Меню

Льготы по налогам в строительстве

Льготы по налогам в строительстве

Льготы по налогам в строительстве

  • Главная &nbsp / &nbspНовости &nbsp / &nbsp
  • Льготы по налогам в строительстве

Льготы по налогам в строительстве

Перечень льгот по налогу на прибыль для строителей может быть расширен

Президент РФ Владимир Путин утвердил перечень поручений Правительству РФ, составленный по итогам заседания Государственного совета, прошедшего в Кремле 17 мая. Одно из них – представить предложения о внесении в российское законодательство изменений, которые бы предусматривали освобождение от налога на прибыль строительных организаций при безвозмездной передаче ими в государственную и (или) муниципальную собственность объектов социальной, инженерной и транспортной инфраструктуры. Кабмин должен подготовить и представить их до 1 октября 2016 года.

В настоящее время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Организации которые занимаются строительством жилья, в большинстве случаев вынужденно несут подобные расходы, поскольку они, как правило, предусмотрены инвестиционным контрактом. В рамках последнего у строительных компаний возможны дополнительные обременения в виде обязанности построить и безвозмездно передать в государственную (муниципальную) собственность различные объекты, а также выполнить различные работы и оказать услуги за свой счет (ст. 46.4, 46.6 Градостроительного кодекса РФ). Речь идет о детских садах, школах, больницах и прочих объектах, которые должны быть возведены при застройке нового микрорайона. Также застройщику может быть предложено проложить коммуникации и построить дороги.

«Важно , чтобы строительство новых кварталов не приводило к критической перегрузке инфраструктуры», – подчеркнул Владимир Путин и добавил, что нужно обновлять и создавать новые парки, скверы, зоны отдыха, пешеходные улицы, площадки для занятий спортом и т. п.

Одновременно к такому же сроку глава страны поручил правительству подготовить предложения по совершенствованию процедуры публичных слушаний по вопросам градостроительства, а также по введению электронного документооборота в организациях, осуществляющих негосударственную экспертизу строительной деятельности.

Строительные организации получат льготы на налог

Дата: 30-03-2016, 16:56
Комментарии: 0
Просмотров: 1170
Метки:

ГОЛОСУЙТЕ ЗА НОВОСТЬ:

В условиях нестабильной ситуации в экономике отрасль жилищного строительства наиболее подвержена кризисным явлениям. В связи с чем по инициативе Губернатора О.А. Кувшинникова на мартовскую сессию ЗСО вынесен законопроект, предусматривающий снижение налоговой нагрузки для строительных организаций в целях сдерживания роста цен на новое жилье в условиях снижения покупательской способности населения и сохранения положительной динамики в жилищном строительстве.

«В связи с введением с 1 января 2016 года на территории области налога на имущество организаций от кадастровой стоимости, жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств, подлежат налогообложению по ставке 2%. Законопроектом предусматривается сокращение налоговой ставки с 2% до 0,5% в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организаций в качестве объектов основных средств», — пояснила заместитель Губернатора Валентина Артамонова.

В последние годы комплекс жилищного строительства в области развивается достаточно позитивно. По итогам 2015 года объем введенного в эксплуатацию жилья в области составил 863,6 тыс. кв.м., что выше 2014 года на 9,2%, при этом по России наблюдается отрицательная динамика. По вводу жилья на душу населения регион занимает 13 место среди субъектов Российской Федерации.

Объем поступлений налога на прибыль организаций от строительной отрасли в 2015 году по сравнению 2014 годом возрос на 18% и составил 135 млн.рублей.

Жилищное строительство является одним из основных секторов экономики региона, имеющим значительный эффект для развития смежных отраслей.

На федеральном уровне вопросу государственной поддержки жилищного строительства уделяется особое внимание. До конца года продлена государственная программа по субсидированию ипотечной ставки. В антикризисный план Правительства Российской Федерации в 2016 года внесены меры поддержки, направленные на упрощение порядка, сокращение сроков и издержек при реализации инвестиционных проектов в сфере жилищного строительств.

Предлагаемая областным законопроектом льгота предоставляется организациям, осуществляющим производство общестроительных работ по возведению зданий и являющимся застройщиками в соответствии с федеральным законодательством.

Льгота будет предоставляться при условии, что доля доходов от производства общестроительных работ, продажи собственного недвижимого имущества, деятельности заказчика-застройщика составляет не менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организации. Данная мера позволит повысить эффективность антикризисной меры, так как она будет направлена на организации, для которых строительство зданий является основной деятельностью. Организации, занимающиеся перепродажей жилья, не смогут воспользоваться налоговой льготой.

«Мы считаем, что предоставление предлагаемой льготы позволит сохранить существующую положительную динамику платежей налога на прибыль организаций от отрасли жилищного строительства. Это обеспечит бюджетную эффективность налоговой льготы. При размере льготы 8,8 млн. рублей, прогнозируемый прирост по налогу на прибыль организаций от строительных организаций за 2016 год оценивается 20,3 млн. рублей», — резюмировала Валентина Артамонова.

Льгота устанавливается на 2016 год. Она направлено на стимулирование организаций к реализации построенного жилья. В дальнейшем будет проведен анализ влияния изменения налоговой нагрузки на отрасль жилищного строительства и фактической эффективности налоговой льготы.

Предусматривается, что закон вступит в силу со дня его официального опубликования, и его действие распространится на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года, как улучшающие положение налогоплательщиков.

Налоговые льготы при долевом строительстве

В России могут появиться налоговые льготы при долевом строительстве.

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект о налоговых льготах при долевом строительстве, следует из базы данных нижней палата парламента. Документ освобождает от обложения НДФЛ доходы физических лиц, полученные ими в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда долевого строительства. При определении объекта обложения налогом на прибыль полученные застройщиком доходы будут уменьшаться на сумму расходов в виде отчислений в компенсационный фонд.

В связи с тем, что компенсационный фонд формируется за счет обязательных отчислений (взносов) застройщиков, которые привлекают денежные средства дольщиков, возникает необходимость учета расходов застройщиков, понесенных ими на уплату таких взносов, при их налогооблажении.

Застройщики, применяющие упрощенную систему налогооблажения, при определении объекта налогооблажения будут вправе полученные доходы уменьшать на сумму расходов в виде отчислений в компенсационный фонд.

Предполагается, что принятие законопроекта позволит повысить эффективность исполнения Фондом защиты прав граждан.

Налоговые льготы при долевом строительстве

Госдума приняла закон о налоговых льготах при долевом строительстве. Согласно документу, при определении объекта обложения налогом на прибыль полученные застройщиком доходы будут уменьшаться на сумму расходов в виде отчислений в Фонд защиты прав дольщиков

Госдума приняла в третьем чтении закон о налоговых льготах при долевом строительстве жилья. Соответствующая информация содержится в базе данных нижней палаты парламента.

Закон освобождает от обложения НДФЛ доходы граждан, полученные ими в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда долевого строительства. При определении объекта обложения налогом на прибыль полученные застройщиком доходы будут уменьшаться на сумму расходов в виде отчислений в компенсационный фонд, поясняется в документе. Законом также вводится учет расходов застройщиков, понесенных ими на уплату таких взносов, при их налогообложении.

Принятие закона позволит повысить эффективность исполнения Фондом защиты прав участников долевого строительства закрепленных за ним функций и полномочий, поясняется в документе.

В конце июля президент России Владимир Путин подписал закон об учреждении компенсационного фонда для участников долевого строительства. Закон легализует создание особого фонда, средства из которого пойдут на выплату компенсаций обманутым дольщикам. В течение ближайшего года каждый застройщик, работающий в России, будет обязан отчислять в этот фонд по 1,2% от денег, вырученных с продажи жилья по договорам долевого участия.

В августе Минстрой разработал правила выплаты компенсаций обманутым дольщикам, согласно которым возмещать материальный ущерб пострадавшим будут банки-агенты. Дольщики смогут самостоятельно выбрать один из двух вариантов: завершить на средства фонда строительство дома или получить денежную компенсацию. В начале сентября правительство России внесло в Госдуму законопроект о налоговых льготах для застройщиков.

При долевом строительстве у граждан появятся налоговые льготы

ФОТО: ПГ / ВЛАДИМИР АФАНАСЬЕВ

При долевом строительстве доходы граждан, полученные ими в виде возмещения за счёт средств компенсационного фонда долевого строительства, будут освобождены от НДФЛ. Соответствующий закон Госдума приняла в среду в третьем чтении.

Место долевого строи­тельства займёт прое­ктное финансирование

Застройщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, будут иметь право уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде отчислений в компенсационный фонд.

Читайте так же:  Судебная практика по ст 1215 ч 1 коап рф

Это повысит эффективность защиты фондом прав участников долевого строительства.

Интересное за неделю

Популярно в соцсетях

«Парламентская газета» — официальное еженедельное издание Федерального Собрания РФ. Издается с 1997 года. Учредители газеты — Государственная Дума и Совет Федерации РФ. Издание является официальным публикатором федеральных законов, постановлений, актов и других документов Федерального Собрания. «Парламентская газета» имеет пункты печати и представительства в десяти субъектах федерации. Распространяется по подписке и в розницу, в органах исполнительной и представительной власти федерального и регионального уровня, в поездах дальнего следования и «Сапсан», в самолетах ГТК «Россия», «Аэрофлот», а также региональных авиакомпаний.

Сайт «Парламентской газеты» — это оперативные новости и достоверная информация о принимаемых в стране законах и деятельности депутатов и сенаторов. При использовании материалов сайта «Парламентской газеты» активная ссылка на pnp.ru обязательна.

В рубрике «Деловая экспертиза» могут публиковаться материалы на правах рекламы

Налоговые льготы и Субсидии для стимулирования экологического строительства

В то время как стандартная строительная практика основывается на краткосрочных экономических принципах, экологическое строительство базируется на долгосрочных принципах эффективности и качества по приемлемым ценам. Благодаря этому на протяжении всего жизненного цикла здания возможно улучшение качества жизни его владельцев, снижение при этом негативного влияния на окружающую среду, сокращение до минимума расхода сырья и исходных материалов, воды, энергии и т.д.

Именно поэтому различные государственные органы Испании вырабатывают чёткую политику в сфере развития экологического строительства, создавая необходимые стимулы для продвижения конкретных действий, направленных на экономию электроэнергии — улучшение энергетической эффективности, использование замещаемой энергии в зданиях и пр. Автономная область Андалусии издала Декрет 1/2014 от 18 марта, регулирующий Программу развития экологического строительства в Андалусии. Согласно этому декрету, была установлена система поощрения, в основном материальных стимулов (более двухсот миллионов евро), на 2014 и 2015 год, для тех, кто собирается приступать к вышеуказанным действиям.

Данные меры были до того успешными, что финансовые ресурсы фонда незамедлительно исчерпались. Очень вероятно, что правительство Андалусии создаст новые стимулы на 2016 и последующие года. Будьте внимательны.

Налоговые льготы
стабилизируют
объемы строительства

Президент России Владимир Путин поручил правительству к 1 декабря создать государственный компенсационный фонд долевого строительства.

О том, как это повлияет на рынок, готовы ли к этому строительные компании, на телевизионном канале РБК рассказал первый заместитель генерального директора КОАЛКО ДЕВЕЛОПМЕНТ, профессор Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации Михаил Викторов.

Ведущий:

— Это — не единственное поручение, которое озвучил Президент, их достаточно много, но начнем с компенсационных фондов, поскольку для строительной отрасли вещь не маловажная — компании будут отвечать по обязательствам друг друга. Насколько игроков строительного рынка устраивает эта схема?

М.Викторов:

— Эта идея обсуждалась уже давно — лет 7—8 назад при обсуждении первой версии 214-го закона. Но в последние годы был узаконен механизм страхования инвестиционной ответственности застройщиков. Однако он срабатывал плохо. И в последние год-полтора количество дольщиков, обманутых банкротами, резко увеличилось. Поэтому возникла необходимость все-таки вернуться к прежней идее.

Идея это не новая, достаточно хорошо работает в ряде стран Европы. Суть ее — отчислять порядка 1% от сметной стоимости объекта или суммы заключаемого договора в общероссийский фонд.

Застройщики эту идею поддержали, как более понятный, четкий механизм, который обеспечивает и стабильность на рынке, и инвестиционную привлекательность жилья.

Ведущий:

— А для застройщиков такой механизм будет более дорогим, чем страхование, либо напротив, более дешевым?

М.Викторов:

— На самом деле тарифы страховых компаний были в диапазоне от 0,3 до 1,5 процента. Обсуждаемая ставка отчислений в этот фонд называлась в размере 1%. Поэтому получается, что эта цифра — золотая середина.

Ведущий:

— Еще одно предложение — об освобождении от налога на прибыль строительных организаций при безвозмездной передачи ими объектов социальной, инженерно-транспортной инфраструктуры в государственную и муниципальную собственность. С точки зрения конечного потребителя что это значит?

— Это очень важное предложение, которое поддержал Президент. Мы готовили его на стадии подготовки к Госсовету по строительству. По данным Объединения застройщиков затраты на строительство социальных объектов, дорог, инфраструктуры, сетей сейчас составляют для московского и петербургского регионов примерно 15—20%. Это то, что ложится на себестоимость квадратного метра жилья. И получается, что бесплатно передав муниципалитету построенный садик, застройщик должен еще заплатить налог на прибыль. И все это идет в себестоимость метра жилья. Поэтому я считаю, что если эти поправки также будут приняты, то это будет существенным условием сдерживания цен на жилье и существенно облегчит экономику многих проектов.

Надо понимать, что сегодня закладываются условия для сдачи жилья через 2—3 года. А сейчас мы имеем результат, образно говоря, «сытых» лет. Поэтому это предложение, с моей точки зрения, стабилизирует объемы строительства, и даже, может быть, будет способствовать их увеличению, и будет способствовать сдерживанию цен для покупателей жилья.

Ведущий:

— Спасибо, Михаил!

(По записи трансляции телеканала РБК)

Долевое строительство: Госдума приняла закон о налоговых льготах

При определении объекта обложения налогом на прибыль полученные застройщиком доходы будут уменьшаться на сумму расходов в виде обязательных отчислений в компенсационный фонд.

Государственная дума Российской Федерации приняла закон о налоговых льготах при долевом строительстве. Как сообщает РИА «Новости», принятый народными избранниками документ освобождает от обложения НДФЛ доходы граждан, полученные ими в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда долевого строительства.

Суть принятого закона состоит в следующем — при определении объекта обложения налогом на прибыль полученные застройщиком доходы будут уменьшаться на сумму расходов в виде обязательных отчислений в компенсационный фонд.

Надо напомнить, что компенсационный фонд формируется за счет обязательных отчислений от всех занятых на рынке недвижимости застройщиков, которые привлекают денежные средства дольщиков. При этом сразу же возникает необходимость учета расходов застройщиков, понесенных ими на уплату таких взносов, при их налогообложении.

Не стоит забывать, что есть застройщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Согласно принятому закону, при определении объекта налогообложения они будут вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде обязательных отчислений в компенсационный фонд.

Имеет ли пенсионер льготу по налогу на незавершенное строительство объекта?

Здравствуйте. Имеет ли льготу пенсионер по налогу на недвижимость-незавершенный строительством обьект(в справке бти идентифицируется как жилой дом). Спасибо

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 734 вопроса .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

ФНС смотрит данные ЕГРН. поэтому нет.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 марта 2016 г. N БС-4-11/3541
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОБЪЕКТАМ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства сообщает.
С 01.01.2015 порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Статьей 401 главы 32 Кодекса «Налог на имущество физических лиц» (далее — глава 32 Кодекса) определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе объект незавершенного строительства.
В соответствии с положениями статьи 407 Кодекса к видам объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, относится также хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса.
Пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации определено, что объектом незавершенного строительства являются объекты, строительство которых не завершено.
Объекты, предусмотренные подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса представляют собой результат завершенного строительства.
Так, строением признается отдельно построенное здание, дом, состоящее из одной или нескольких частей, как одно целое, а также служебные строения, то есть объект, строительство которого завершено (приказ Минземстроя РФ от 04.08.1998 N 37 «Об утверждении инструкций о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации»).
Сооружение — результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов (Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»).
Одновременно ФНС России сообщает, что в отношении объектов незавершенного строительства, льготы по налогу на имущество физических лиц главой 32 Кодекса не предусмотрены.
Исходя из изложенного, в отношении объектов незавершенного строительства, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, не может применяться льгота, предусмотренная пунктом 4 статьи 407 Кодекса.

Читайте так же:  Виндовс 7 хоме басик 64 лицензия торрент

Консультация юриста бесплатно

Здравствуйте. Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната)
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В письме Минфина от 06.04.2017 N БС-4-21/6426 «О предоставлении налоговых льгот» разъяснено:
«На основании положений Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости (далее — ЕГРН).
Согласно статье 8 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ в ЕГРН подлежат внесению сведения о зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, объектах незавершенного строительства, единых недвижимых комплексах, в том числе об их назначении».
Подп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено: правом на налоговую льготу обладают пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном в пенсионном законодательстве.
Данное положение также получило разъяснение в письме ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/[email protected] «О применении налоговой льготы, предусмотренной подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации»:
«Кодекс не содержит понятия «пенсионное законодательство», что в силу статьи 11 Кодекса влечет определение указанного понятия с учетом других отраслей законодательства Российской Федерации.
Вместе с тем, Федеральные законы от 15.12.2001 N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» и другие законодательные акты в сфере пенсионного обеспечения не используют термин «пенсионное законодательство».
С учетом изложенного, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не конкретизирует понятие «пенсионное законодательство», то применение налоговой льготы возможно независимо от основания для получения пенсии как в соответствии с законодательством Российской Федерации, так и в соответствии с законодательством другого государства (например, в отношении пенсионеров — иностранных граждан, являющихся собственниками налогооблагаемого имущества на территории Российской Федерации)».
При этом согласно п. 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ налоговая льгота предоставляется размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
П. 6 ст. 407 предусмотрено, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Рекомендую вам и в дальнейшем при возникновении вопросов в сфере права обращаться к юристам нашей компании.

Похожие вопросы

Имеет ли пенсионер льготы на оплату только одного из идентичных налогов?

Имеет ли пенсионер льготы на оплату налога на землю?

Имеет ли пенсионер льготу по налогу за объект незавершенного строительства?

Имеет ли пенсионер из ЯНАО льготу по транспортному налогу?

Имеет ли пенсионер, инвалид 3 группы, льготы при уплате налогов?

Налоги в строительстве: вопросы по обременениям и НДС

Продолжаем разбирать «строительные» вопросы.

Сейчас мы сосредоточимся на особенностях расчета НДС, а также затронем самую тяжелую тему для застройщиков (как в налоговом, так и в финансовом плане) — тему строительных обременений.

Вычет НДС по технике, используемой для строительства, застройщику не положен

Наша организация — застройщик при строительстве многоквартирного жилого дома и индивидуальных коттеджей. При определении налоговой базы по НДС мы не учитываем средства дольщиков и инвесторов. Мы облагаем НДС только экономию. Сами ничего не строим. Строительство выполняется силами подрядчиков. Льготой по НДС, предусмотренной для жилищного строительства, не пользуемся (отказались от нее).
Для строительства мы как застройщик предоставляем спецтехнику. Для этих целей за счет своих средств приобрели автокраны, погрузчик, погрузчик-экскаватор. Можем ли мы принять к вычету НДС со стоимости этой спецтехники и с затрат по ее содержанию?

: С вашим вопросом мы обратились к специалистам налоговой службы. Ответ, к сожалению, вас не обрадует.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Компания, оказывающая услуги по организации строительства (застройщик), не может принять в указанной ситуации к вычету НДС по строительной технике на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку спецтехника не используется для оказания дольщикам и инвесторам услуг по организации строительства.

Ведь функция застройщика ограничивается оказанием услуг по организации строительства. А для выполнения таких услуг автокраны, погрузчики и прочая спецтехника ему не нужн ы ” .

Логично предположить, что, если бы ваша организация заключила с подрядчиками договор аренды строительной техники, все было бы несколько иначе:

  • у вас был бы облагаемый НДС доход в виде арендной платы за технику;
  • вы могли бы принять к вычету входной НДС по сдаваемой в аренду спецтехнике.

Также не было бы сложностей и с учетом амортизации приобретенной вами спецтехники в «прибыльном» налоговом учете.

Кстати, если при проверке налоговые инспекторы выявят, что приобретенную вами технику вы отдали подрядным организациям для использования в строительстве, это может быть расценено как передача ОС в безвозмездное пользование. А как известно, подобные операции облагаются НДС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если техника будет передаваться в пользование другим организациям или предпринимателям на безвозмездной основе, то на основании п. 1 ст. 146 НК РФ данная операция признается объектом налогообложения по НДС. С нее застройщик обязан исчиcлить НДС в общем порядке. В этом случае суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении техники, организация-застройщик вправе заявить к вычет у статьи 171, 172 НК РФ ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Нежилые помещения в многоквартирных домах: есть ли льгота по НДС

Строим многоквартирный дом с нежилым первым этажом. Там планируются офисы. Можем ли мы, как застройщик, все свое вознаграждение не облагать НДС (сами строительными работами не занимаемся)?

: Это будет довольно рискованно. Ведь под льготу для застройщиков многоэтажных жилых домов не подпадают услуги, связанные со строительством объектов производственного назначени я подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ .

Если доля нежилых помещений довольно большая, можно отказаться от использования льготы по НДС п. 5 ст. 149 НК РФ . Тогда весь входной НДС можно без всяких споров принять к вычет у п. 1 ст. 172 НК РФ .

Позиция проверяющих сейчас такова, что к подобным объектам относится все, что не используется в личных целях. Это, в частности, офисы и торговые помещени я Письма Минфина от 27.02.2013 № 03-07-10/5670, от 15.08.2012 № 03-07-10/17; ФНС от 16.07.2012 № ЕД-4-3/[email protected] .

Поэтому, если не хотите споров с проверяющими, придется организовать раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций. И вам нужно будет не только делить все доходы между облагаемой и необлагаемой деятельностью.

Также необходимо будет распределять все свои расходы на те, которые относятся к жилому строительству, и те, которые относятся к нежилом у п. 4 ст. 170 НК РФ .

Выставляем счета-фактуры как застройщик

Наше предприятие занимается строительством жилого трехэтажного пятнадцатиквартирного дома, выполняя функции застройщика и генподрядчика. Инвестором является другое юридическое лицо. В смете выделены услуги застройщика и услуги генподрядчика. Никаких этапов в строительстве не предусмотрено.
Свои услуги застройщика и строительные работы мы облагаем НДС. Как нам выставлять счета-фактуры: ежемесячно или ждать окончания стройки? И надо ли нам (в качестве генподрядчика) выставлять самим себе (рассматривая нашу организацию в качестве заказчика-застройщика) счета-фактуры на генподрядные работы?

: Поскольку услуги застройщика выделены в ваших договорах, то у вас есть возможность использовать льготу по НДС, предусмотренную для застройщиков многоэтажных жилых домо в подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-10/17 . Для отказа от льготы нужно подать в инспекцию заявление.

Если бы в договоре не была четко выделена сумма вознаграждения застройщику, то при совмещении функций застройщика и генподрядчика следовало бы включать в базу по НДС все полученные деньг и подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письма Минфина от 26.10.2011 № 03-07-10/17, от 23.03.2012 № 03-07-10/06 .

Поэтому при получении денег от инвесторов вам надо будет выставить авансовый счет-фактуру. Таким образом, на протяжении всего периода строительства у вас будет висеть авансовый НДС. После сдачи объекта инвестору:

  • вы сможете предъявить этот авансовый НДС к вычету;
  • должны будете отразить реализацию и, следовательно, начислить НДС со своей выручки;
  • в течение 5 дней надо будет выставить инвестору счет-фактуру. Его вы регистрируете в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Сводный счет-фактуру по работам и услугам подрядчиков в вашем случае выставлять не нужно, поскольку вы сами являетесь не только застройщиком, но и генеральным подрядчиком. Вы передаете инвестору объект целиком. В выручку включаете всю стоимость работ и услуг по договору, и в то же время у вас есть право принимать к вычету входной НДС по работам и услугам подрядчиков.

В том числе вы имеете право и на вычет авансового НДС, предъявленного вам подрядчиками.

Читайте так же:  Увольнение генерального директора ооо запись в трудовой книжке

Напомним, что сводный счет-фактуру инвесторам выставляют застройщики, которые сами не выполняют строительные работы. В таком случае НДС, который предъявляют подрядные организации, застройщики к вычету не принимают (ведь у них ни по налогу на прибыль, ни по НДС не возникает налоговой базы в части работ, выполняемых подрядчиками). В сводном счете-фактуре они отражают данные из всех счетов-фактур, полученных от подрядчико в Письма Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15; ФНС от 12.07.2011 № ЕД-4-3/[email protected]; Постановление Президиума ВАС от 26.06.2012 № 1784/12 .

Ваша организация не должна выставлять счета-фактуры самой себе. Ведь она сама себе ничего не реализует.

Решаем, как учитывать «строительные» обременения

Наша организация — застройщик микрорайона. Строим на деньги инвесторов и дольщиков. Расходы по строительству электросетей при застройке микрорайона числились у нас на счете 08.03. Сейчас бесплатно передаем коммуникации органам местного самоуправления. НДС такая передача не облагается. Как учесть эту передачу в налоговом и бухгалтерском учете?

: Минфин против того, чтобы принимать к вычету НДС по расходам, связанным со строительством сетей и других коммуникаций, передаваемых безвозмездно органам местного самоуправлени я Письмо Минфина от 06.11.2012 № 03-03-06/1/571 . Ведь эта передача не является объектом обложения НДС подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ . Также Минфин против учета затрат на такие коммуникации в налоговых расходах.

Однако ваша организация выполняет лишь функции застройщика, поэтому на расчете базы по НДС и налогу на прибыль передача местной власти электросетей сказаться никак не должна. Ведь при этом у вас не возникает никаких расходов и нет своего входного НДС. Вы как застройщик должны лишь показать у себя в бухгалтерском и налоговом учете, что для строительства электросетей и иных коммуникаций вы расходовали средства инвесторов, то есть средства целевого финансировани я подп. 4, 6 п. 1 ст. 18 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ ; Письмо Минфина от 03.08.2012 № 03-03-06/1/377 . Тогда в «прибыльном» налоговом учете у вас не возникнет никаких доходов и расходов, связанных со строительством и передачей местным властям электросетей.

Строите жилые дома? Тогда без электричества не обойтись. А потом построенные электросети часто приходится просто «дарить» городу

Если ваши инвесторы — юридические лица, то ваша организация как застройщик может в составляемом сводном счете-фактуре отразить входной НДС по товарам, работам и услугам, связанным со строительством подрядчиками электросете й Письмо ФНС от 12.07.2011 № ЕД-4-3/[email protected] . Думать над тем, принимать к вычету такой НДС или нет, должны инвесторы. Ваше дело — лишь разъяснить, к чему такой входной налог относится. Кстати, некоторым удается отстоять свое право на вычет НДС, если недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. Хотя иногда для этого приходится спорить в суд е Постановление 13 ААС от 20.08.2013 № А56-1445/2013 .

В бухучете есть несколько схем проводок для отражения операций, связанных со строительством и передачей местной власти коммуникаций и иных обременений. Одна из простых схем такая: расходы на строительство коммуникаций, передаваемых местным властям, учитывают на субсчете второго порядка к счету 08-3 «Строительство объектов основных средств» — например, его можно назвать «Коммуникации». А затраты на строительство жилых и нежилых зданий можно вести на субсчете второго порядка 08-3 -«Объекты строительства».

После того как коммуникации будут переданы местной власти, в бухучете это отразится проводкой по дебету субсчета 08-3 -«Объекты строительства» и кредиту субсчета 08-3 -«Коммуникации». Тем самым стоимость строительства коммуникаций будет учтена в стоимости строящихся объектов. Как видим, никакая реализация не отражается и в бухгалтерском учете.

После получения разрешения на ввод строящихся объектов в эксплуатацию застройщик должен передать объекты строительства дольщикам и инвесторам. В этот момент все затраты на строительство (в том числе и затраты на строительство коммуникаций) списываются за счет полученных средств целевого финансирования, что отражается проводкой дебет 86 «Целевое финансирование» — кредит 08-3 -«Объекты строительства».

Разница между суммой, полученной в качестве целевого финансирования, и суммой связанных со строительством затрат, как правило, представляет собой прибыль застройщика от его услуг. Это отражается проводкой по дебету 86 «Целевое финансирование» и кредиту 91-1 «Прочие доходы». Если услуги застройщика (или их часть) облагаются НДС, то потребуется проводка по дебету 91-2 «Прочие расходы» и кредиту 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Как учитывать обременения, если они — за свой счет

Мы строим жилые и нежилые помещения на свои деньги. В самом начале строительства нам по поручению местных властей пришлось построить коммуникации для первой очереди микрорайона, которую строил прежний застройщик (своего рода обременение).
Правильно ли я понимаю, что безвозмездная передача электросетей органам власти — это реализация (хоть и не являющаяся объектом налогообложени я подп. 2. п. 2. ст. 146 НК РФ ) и, следовательно, необходимо выписывать счет-фактуру?
Надо ли составлять при этом акт ОС-1?
При распределении входного НДС по общим расходам (которые нельзя четко отнести к облагаемым или не облагаемым НДС операциям) надо ли учитывать эту передачу при расчете пропорции?
И можно ли учесть расходы на строительство коммуникаций при расчете налога на прибыль?

: Построенные коммуникации не были вашими основными средствами. Следовательно, составлять при их передаче местной власти акт ОС-1 не нужно.

Что касается НДС, то ситуация такая.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При безвозмездной передаче коммуникаций органам местного самоуправления не требуется составлять счет-фактуру, ведь это не облагаемые НДС операции.

А при определении пропорции по НДС для целей ведения раздельного учета нужно учитывать безвозмездную передачу электросетей. Ведь организации не могут предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе общехозяйственных расходов, в части, приходящейся на операции, не признаваемые гл. 21 НК объектом налогообложени я Постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1407/11 ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

При расчете указанной пропорции стоимость переданных городу коммуникаций можно определять по затратному методу (если в акте, который ваша организация подписала с местным органом власти, отсутствует их стоимость).

При решении вопроса о возможности включения затрат на строительство коммуникаций в состав налоговых расходов надо учитывать, что:

  • с одной стороны, не включаются в состав расходов стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передаче й п. 16 ст. 270 НК РФ ;
  • с другой стороны, строительство коммуникаций является обязательством организации, связанным с получением разрешения на строительство недвижимости, которая в дальнейшем будет использована для получения дохода. Поэтому если обязательство по строительству коммуникаций следует непосредственно из условий контракта, то эти расходы в целях налогообложения прибыли можно признать экономически обоснованным и Письма Минфина от 25.05.2007 № 03-03-06/1/319, от 23.05.2007 № 01-02-01/03-893; УФНС по г. Москве от 18.04.2008 № 20-12/037689 . Указанные затраты являются прямыми расходами, связанными со строительством недвижимости, предназначенной для продажи.

Таким же образом можно учесть в расходах свои затраты на строительство коммуникаций, если они передаются органам местной власти по договору о развитии застроенной территори и Письма Минфина от 12.03.2009 № 03-03-06/1/131, от 16.11.2009 № 03-03-06/1/758 .

А вот в иных случаях (например, коммуникации передаются городу по договору дарения или безвозмездной передачи) могут быть споры с проверяющими, если вы включите затраты на строительство в состав налоговых расходо в Письмо Минфина от 03.12.2008 № 03-03-06/2/161 .

Читайте так же:

  • За отдых в россии льготы Компенсация за отдых на российских курортах в 2019 году В начале 2013 года правительство начало разрабатывать законопроект, призванный повысить привлекательность отдыха на отечественных курортах. Поправки, вступившие в силу только в 2016 году, наверняка заинтересуют всех россиян, ведь […]
  • Лицензия для продажи пива купить Нужна ли лицензия на продажу пива для ИП в 2017 году? Продажа пива интересует многих предпринимателей. На него всегда есть устойчивый спрос, для начала бизнеса не нужно делать большие вложения. С оборудованием и арендой площади также нет особенных проблем. Все эти факторы делают немалый […]
  • Пособие на ребенка до 3 лет в 2019 году в казахстане Детские пособия после трех лет в 2019 году Пособия на ребенка от государства являются хорошей финансовой поддержкой для семей с неблагоприятным материальным положением. Размер пособия определяется возрастом детей, а также состоянием их здоровья. Кроме того, предусмотрены дополнительные […]
  • Какие льготы имеет опекун ребенка Льготы и права опекунам инвалидов в 2019 году Если гражданин не способен самостоятельно передвигаться и обслуживать себя, то ему нужен помощник, который позаботиться об этом человеке должным образом. Однако заботясь о больном человеке, такой гражданин полностью или частично теряет […]
  • Приказ 52н от 30032019 инвентаризационная опись Приложение N 5. Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, […]