Меню

Налог на имущество организаций нулевой

Оглавление:

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.

Если нет объектов

Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком (п. 1 ст.373 НК РФ).

Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (Письма Минфина от 17.04.2012 №03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).

Если имущество льготируемое

Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.

Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (п. 4 ст. 381 НК РФ). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.

Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.

Если остаточная стоимость нулевая

Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате – не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ).

О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в нашем отдельном материале.

Налог на имущество нулевой

Вопросы и ответы по налогу на имущество юридических лиц

Раскладываем все по полочкам, чтобы у вас не было ошибок при расчете авансового платежа за полугодие. При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц смотрим на полный СПИ Организация на ОСНО в 2015 г. купила у материнской фирмы б/у автомобиль. В акте приема-передачи ОС указан оставшийся у продавца СПИ автомобиля — 26 месяцев. Этот срок мы и установили для автомобиля при принятии его у себя в бухгалтерском и в налоговом учете.

1С: Предприятие 8»: Реализована ли выгрузка нулевого отчета «Декларации по налогу на имущество» и «Налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество»?

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373, ст. 374 НК РФ). Поскольку обязанность по представлению налоговых деклараций возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать декларации по налогу на имущество и, соответственно, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (по форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895)

И снова о типичных ошибках при расчетах по налогу на имущество

— Примеч. ред. Определение налоговой базы, расчет налога на имущество организаций имеют свои особенности, при несоблюдении которых организация может неправильно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, или подать отчетность не в тот налоговый орган. В результате ей придется представить уточненные декларации, доплатить налог и пени. Кроме того, при занижении налоговой базы и неполной уплате налога такому налогоплательщику грозит налоговая и административная ответственность. При исправлении ошибок, возникающих в налоговом и бухгалтерском учете при расчете налога, также необходимо выполнять определенные правила, предусмотренные статьей 54 НК РФ, а также пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета), и пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Ошибки при расчете налога на имущество Проанализируем типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при исчислении налога на имущество организаций.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество в 2014 году

30 НКРФ были внесены изменения следующими законами: закон № 268-ФЗ от 30. 09. 2103 года; закон № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года. Налоговой декларации по данному налогу посвящена ст. 386 НК РФ. Форма декларации по налогу на прибыль в 2014 году необходимо сдавать по форме, утверждённой Приказом ФНС от 24.

Как заполнить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

По строке 210 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию: на 1 апреля – если заполняете расчет за I квартал; на 1 июля – если заполняете расчет за полугодие; на 1 октября – если заполняете расчет за девять месяцев. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит

Сразу нужно отметить, что налогообложение имущества для организаций и частных лиц имеет свои различия, а также регулируются разными нормативными актами. Однако в обоих случаях речь идет о таких объектах налогообложения, как недвижимое имущество, а для организаций еще и движимое. Таким образом, налог на имущество в настоящий момент должны платить: физические лица, организации, применяющие ОСН и ЕНВД, а также ИП на общем режиме налогообложения должны платит налог на имущество. Налога на имущество для организаций Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, то есть законодатели субъектов России сами устанавливают налоговую ставку, но в тех пределах, которые предусмотрены главой 30 Налогового кодекса.

Декларация по налогу на имущество

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Срок сдачи декларации по налогу на имущество — ежегодно. За несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организацию и ее должностных лиц оштрафуют. Если в расчет по налогу на имущество не внесены данные о кадастровом номере, в каком случае нужна уточненка? 341 Если организация в 2019 году оспорила завышенную оценку офиса, как провести снижение налога на имущество по кадастровой стоимости? 128 При реорганизации компания заплатит повышенный налог на имущество.

Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от №1631 Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Поэтому бухгалтеру приходится делать два расчета.

Субъекты РФ, в которых налог на имущество считается по кадастровой стоимости Расчет налога на имущество со среднегодовой стоимости С 1 января 2015 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций.

Так, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств .

Нулевая отчетность: сдаем обязательно и вовремя

В данной ситуации возникает ряд вопросов: что представляет собой нулевая отчетность, её состав и сроки подачи, санкции за задержку или несдачу. Также волнует сам процесс представления отчетов: нужно ли заполнять все формы или достаточно одной, отправлять по электронке или на бумажных носителях? Эти и многие другие вопросы, связанные с отправкой нулевой отчетности, будут рассмотрены далее. Что такое нулевая отчетность? Нулевую отчетность составляют при отсутствии предпринимательской деятельности в течение налогового периода: нет движения денежных средств по расчетному счету и по кассе организации.

Налог на имущество нулевой

При этом в Письме от 08.02.2010 N 3-3-05/128 ФНС России обращает внимание на то, что согласно правилам бухгалтерского учета ( п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) основные средства списываются с баланса в определенных случаях: при продаже, передаче в виде вклада в уставный капитал другой организации, дарении, ликвидации и пр.

Сроки сдачи отчетности в — 2019 году

В новом 2019 году готовьтесь к сдаче деклараций в ФНС, к расчетам по страховым взносам в ПФР и ФСС по итогам каждого квартала. Подробнее об отчетности для ООО на ОСНО. УСН и ЕНВД: Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО в 2019 году Организациям, находящимся на ОСНО, следует сдавать виды отчетности, представленные в таблице ниже. Периодичность и сроки сдачи Декларация по НДС Декларация по НДС сдается в электронном виде по итогам каждого квартала, в 2019 году сроки сдачи следующие: За IV квартал 2015 — до 25 января 2019 За I квартал 2019 — до 25 апреля 2019 За II квартал 2019 — до 25 июля 2019 За III квартал 2019 — до 25 октября 2019 Категории налогоплательщиков, которые могут отчитываться на бумаге, перечислены в п.

Читайте так же:  Самара адвокат по семейным делам

Налоговые изменения для ИП в 2015 году

1. Утверждена новая форма налоговой декларации по УСН.

Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] Новая форма декларации по УСН представляется, начиная с отчетности за 2014 год. То есть, отчитываясь в 2015 году за прошлый год, необходимо применять новую форму декларации. Обратите внимание, теперь в декларации имеются отдельные разделы для отражения налога с учетом объекта «доходы» и объекта «доходы минус расходы».

Вы используете неактуальную версию браузера!

Если на балансе нет имущества, признаваемого объектом налогообложения, подавать декларацию не нужно. Представлять декларацию нужно, если облагаемое имущество имеется, хотя и полностью самортизировано или льготируется. Имущество организации полностью самортизировано Обязанность плательщиков налога на имущество по истечении каждого налогового периода представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу не зависит от остаточной стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 . п. 1 ст.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество?

Кто считается плательщиком налога

За вопросы, связанные с налогом на имущество, отвечает гл. 30 НК РФ. Так что обратимся к ней, чтобы ответить на обозначенные в начале статьи вопросы.

Согласно ст. 386 НК РФ по итогам периодов — отчетного и налогового — налогоплательщик должен представить расчеты по авансам и декларацию. При этом плательщиками налога на имущество по ст. 373 НК РФ являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть имущество, учитываемое на балансе фирмы в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Причем ОС может принадлежать хозсубъекту не только на праве собственности, но и по договору аренды, лизинга и т. д.

Если организация применяет специальный налоговый режим — УСН, ЕНВД или ЕСХН, то для нее существуют особые правила учета ОС в качестве объекта обложения налогом на имущество.

Нулевой расчет по налогу

Делаем выводы: если у организации не стоят на балансе ОС, значит, она не имеет объектов обложения и не является плательщиком налога на имущество. Соответственно, такая фирма не должна представлять расчеты по авансам и декларацию по налогу на имущество.

Таким образом, при отсутствии данных для заполнения расчета его можно считать нулевым. А как мы выяснили, расчет нулевой по налогу на имущество не представляется в налоговую инспекцию. При этом нет никаких законодательных указаний о том, чтобы дополнительно информировать налоговые органы об отсутствии у организации ОС на балансе, поэтому в рассматриваемом случае можно просто не сдавать отчетность по налогу на имущество без написания дополнительных пояснений в ИФНС.

Имущество на балансе есть, но налога нет

В п. 4 ст. 374 перечислено имущество, не признаваемое объектом обложения налогом. К нему, в частности, относятся:

  • земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;
  • памятники культуры и искусства;
  • ядерные установки;
  • суда, зарегистрированные в Международном реестре судов;
  • ОС первой и второй амортизационных групп (здесь следует сделать оговорку о том, что согласно закону «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 302-ФЗ с 01.01.2019 этот пункт утратит силу).

Таким образом, ситуация с нулевой декларацией по налогу на имущество аналогична указанной в предыдущем разделе: если на балансе имеем только перечисленное выше имущество, то объекта обложения нет, поэтому хозсубъект не является плательщиком налога и декларацию не сдает.

Имущество принадлежит к объектам обложения, но налога нет

По уплате налога на имущество государство предоставляет льготы некоторым категориям налогоплательщиков. Полный список освобожденных от налогообложения есть в ст. 381 НК РФ. Может получиться, что у фирмы объект налогообложения присутствует, но налог платить не надо, так как организация или само имущество относится к льготной категории. Таким образом, имея объект обложения, фирма становится налогоплательщиком даже при нулевом налоге на имущество. В таком случае появляется необходимость сдавать декларацию.

Нулевым такой расчет налога на имущество уже не будет, так как данные об объекте ОС следует внести в декларацию: раздел 2 заполняется данными об остаточной стоимости ОС и о принадлежности к льготируемой группе.

Второй вариант, когда налог платить не надо, но облагаемое имущество имеется у предприятия, — это полная амортизация ОС. Допустим, объекты налогообложения полностью самортизированы, то есть не имеют остаточной стоимости по бухгалтерскому учету, поэтому налоговая база равна нулю, но на балансе предприятия они продолжают учитываться. Сдавать ли нулевой налог на имущество в таком случае? Действуем аналогично с льготным имуществом: объект обложения есть, значит, декларацию сдаем. Только в этом случае она будет действительно нулевой.

Нулевую декларацию хозсубъект не сдает, если нет объекта обложения налогом на имущество. Если объект обложения в организации есть, но фирма или имущество относится к льготной категории, то надо сдать декларацию и указать данные по этому имуществу. Если на балансе предприятии числятся полностью самортизированные ОС, относящиеся к объектам обложения, то сдавать следует нулевую декларацию.

Читаем поправки в НК РФ – 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое

Налоговый кодекс в очередной раз подвергся многочисленным изменениям. Поправки внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 302-ФЗ (далее — Закон № 302-ФЗ). О двух важных новшествах мы уже писали (см. «Срок камеральной проверки по НДС сократится до двух месяцев» и «Организации освободят от уплаты налога в отношении движимого имущества»). Сегодняшняя статья посвящена остальным поправкам. Среди них — новые правила расчета налога на имущество организаций и сдачи отчетности по этому налогу; уточнения по оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля; изменение срока представления в ИФНС истребованных документов; новшества для экспортеров и тех, кто возмещает НДС в заявительном порядке, и многие другие.

Дополнительный налоговый контроль: изменится оформление результатов

Законодатели более четко прописали процедуру, которую должны соблюдать налоговики при оформлении результатов мероприятий дополнительного контроля. Также есть изменения для налогоплательщиков, желающих возразить против этих результатов.

Как до, так и после внесения комментируемых поправок, мероприятия допконтроля будут назначаться по решению руководителя ИФНС или его заместителя. Такими мероприятиями могут быть истребование документов, допрос свидетеля и экспертиза. Конкретное мероприятие, равно как и сроки его проведения, должны быть указаны в решении.

Но прежде в Налоговом кодексе не говорилось, как именно инспекторам следует оформить результаты дополнительного контроля. Теперь появилась ясность. Налоговики должны составить документ, который называется «дополнение к акту налоговой проверки». В этом документе необходимо отразить следующие данные: начало и окончание допмероприятий, описание самих мероприятий и полученные благодаря им доказательства. Составить этот документ налоговики обязаны в течение 15 рабочих дней со дня окончания дополнительных мероприятий.

Далее в течение 5 рабочих дней сотрудники ИФНС обязаны передать налогоплательщику дополнение к акту налоговой проверки и материалы, полученные при допмероприятиях. Как только проверяемое лицо их получит, начинается отсчет 15 рабочих дней, отведенных для представления письменных возражений (согласно прежней редакции НК РФ подать возражения можно было в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения допмероприятий).
Указанные поправки изложены в новой редакции пункта 6.1 и в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ. Применять их нужно в отношении решений по проверкам, завершенным после вступления в силу комментируемого Закона № 302-ФЗ, то есть после 3 сентября 2018 года.

Срок для представления документов по конкретной сделке

Налоговики вправе истребовать документы и информацию вне рамок проверки. Это происходит, если инспекторы собирают сведения о какой-либо сделке. По старым правилам, исполнить такое требование полагалось в течение 5 рабочих дней с даты его получения. Благодаря поправкам, срок, в течение которого нужно представить налоговикам документы или информацию по сделке, составит 10 рабочих дней со дня получения требования. В этот же срок организация или ИП могут сообщить о том, что они не располагают такими сведениями (новая редакция п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Изменение начнет действовать с 3 сентября 2018 года.

Добавим, что если требование о представлении документов или информации поступило в рамках «встречной» проверки, то исполнить его, как и раньше, следует в течение 5 рабочих дней с даты получения.

Повторная подача документов, ранее представленных в ИФНС

Прежняя редакция пункта 5 статьи 93 НК РФ запрещала инспекторам истребовать для проверки документы, которые ранее уже представлялись в ИФНС. Теперь подобного запрета нет, а значит, налоговики могут запросить документы повторно. Что делать в такой ситуации? Если налогоплательщик решит не сдавать документы, затребованные во второй раз, то ему нужно уведомить инспекцию о том, что данные документы уже подавались. В уведомлении следует указать реквизиты документа, которым запрошенные договоры, накладные и счета-фактуры были представлены или к которому были приложены, и наименование получившей его инспекции. Сделать это нужно в сроки, назначенные для подачи затребованных документов.

Данное правило не распространяются на подлинники документов, представленные налогоплательщиком и полученные им обратно, а также на документы, потерянные налоговиками «вследствие обстоятельств непреодолимой силы». Такие бумаги необходимо сдавать второй раз. Соответствующие поправки вступают в силу с 3 сентября 2018 года.

Контролируемые сделки

Есть изменения в критериях, применяемых для отнесения той или иной сделки к числу контролируемых. Речь идет о сделках, совершенных взаимозависимыми лицами, которые находятся или зарегистрированы в России, либо являются налоговыми резидентами РФ.

Во-первых, появился еще один критерий такой сделки. Отныне контролируемой будет признаваться сделка, стороны которой применяют в отношении доходов от данной сделки разные ставки налога на прибыль. Здесь есть одна оговорка: не учитываются ставки, установленные для дивидендов, для иностранных организаций, не открывших представительства в РФ, а также для отдельных видов долговых обязательств.

Во-вторых, иначе сформулирован критерий, касающийся освобождения по налогу на прибыль. Прежде говорилось, что к контролируемым относятся сделки, в которых хотя бы одна сторона освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет нулевую ставку, а другая сторона (стороны) — не освобождена (не освобождены) и не применяет (не применяют). Сейчас данный критерий звучит просто: «одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций».

Читайте так же:  Как написать заявление на человека за клевету

В-третьих, упразднены критерии, по которым к контролируемым относились сделки, в которых хотя бы одна из сторон являлась резидентом особой экономической зоны или участником регионального инвестиционного проекта.

В-четвертых, появились новшества по стоимости сделок. Раньше сумма доходов по сделкам, совершенным взаимозависимыми лицами в течение календарного года, превышающая 1 млрд. рублей, признавалась самостоятельным критерием для отнесения сделок к числу контролируемых. Благодаря поправкам, данный критерий стал общим для всех сделок между взаимозависимыми лицами. Это означает, что даже если сделка удовлетворяет какому-либо иному критерию, признать ее контролируемой можно только в том случае, когда доход по всем сделкам между ее участниками превышает 1 млрд. рублей в год.

Плюс к этому предусмотрено новшество для сделок, приравненных к сделкам между взаимозависимыми лицами. Это сделки, в которых участвуют третьи лица, не выполняющие дополнительных функций, не принимающие рисков и не использующие активов. По новым правилам, признать такие сделки контролируемыми можно будет только при условии, если сумма доходов по всем сделкам, заключенным указанными лицами в течение года, превысит 60 млн. рублей.

Соответствующие изменения внесены в статью 105.14 НК РФ. Применять нововведения нужно в отношении сделок, доходы и расходы по которым учитываются при определении облагаемой базы за 2019 год и более поздние периоды. При этом дата заключения договоров значения не имеет.

Подтверждение нулевой ставки НДС

Экспортеры, подтверждающие свое право на нулевую ставку НДС, в общем случае больше не будут сдавать в налоговую инспекцию копии товаросопроводительных и транспортных документов. Подразумевается, что эти документы налоговики должны получать от таможенников. И только если таможня по каким-либо причинам не передала бумаги, либо сотрудники ИФНС обнаружили в них несоответствия, инспекция истребует копии у налогоплательщика. Это следует из нового пункта 1.2 статьи 165 НК РФ.

Также изменен срок, в течение которого экспортер обязан исполнить требование о представлении документов, направленное налоговиками при обнаружении несоответствий. Прежде экспортеру отводилось 20 календарных дней с даты получения требования, теперь этот срок увеличен до 30 календарных дней. Копии таможенных деклараций, истребованных налоговиками, можно сдавать без отметки российских таможенников (новая редакция п. 15 ст. 165 НК РФ).

Есть и еще одно новшество: экспортерам больше не придется повторно прикладывать к декларации по НДС контракты и договоры. Если эти документы уже были представлены ранее, налогоплательщику нужно лишь сдать в ИФНС уведомление. В нем следует отразить реквизиты документа, которым (приложением к которому) были представлены указанные бумаги, а также наименование получившего их налогового органа (новая редакция п. 10 ст. 165 НК РФ).

Появились правила для экспортеров, которые отгружают товар в подразделение российской компании, расположенное за пределами ЕАЭС. Чтобы подтвердить нулевую ставку, экспортеру нужно представить контракт (или копию), заключенный с данной российской организацией на поставку товара в адрес ее зарубежного филиала (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Перечисленные нововведения, касающиеся экспортеров, применяются в отношении операций, совершенных начиная с 1 октября 2018 года.

Наконец, появилась норма, позволяющая в ряде случаев представить транспортные и перевозочные документы не в виде бумажных копий, а в электронном виде по утвержденному формату через оператора электронного документооборота. Поступать так можно будет при оказании услуг по международной перевозке товара, транспортно-экспедиционных услуг и при перевозках железнодорожным транспортом (новый п. 20 ст. 165 НК РФ, вступает в силу с 1 октября 2018 года).

Заявительный порядок возмещения НДС

Снижено минимальное значение совокупной суммы налогов, дающее право на заявительный порядок возмещения НДС. Раньше требовалось, чтобы совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три предшествующих года, была не менее 7 млрд. рублей. Теперь достаточно, чтобы указанная величина была не менее 2 млрд. рублей (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Также скорректированы требования к поручителям, которые обязуются заплатить налоги за компанию или предпринимателя, претендующего на заявительный порядок возмещения НДС. Прежде совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем за три предшествующих года, не могла быть менее 7 млрд. рублей. Сейчас этот показатель снижен до 2 млрд. рублей. Тогда как доля чистых активов, соответствующая сумме обязательств по договорам поручительства, повышена с 20% до 50%. Помимо этого, появилось уточнение, что поручитель не должен иметь задолженности не только по налогам, сборам, пеням и штрафам, но и по страховым взносам (новая редакция п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ).

Все указанные новшества применяются в отношении операций, совершенных начиная с 1 октября 2018 года.

Пониженная ставка по налогу на прибыль

В прежней редакции пункта 1 статьи 284 НК РФ говорилось, что организации обязаны перечислять налог на прибыль в региональный бюджет по ставке 18% (в 2017-2020 годах — 17%). При этом субъекты РФ могли уменьшить эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не могла быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%).

В обновленной редакции этой нормы нижний предел для сокращенной ставки не установлен. В то же время сказано, что если пониженная ставка была утверждена до 2018 года, то применять ее можно только по 2022 год включительно. При этом региональные власти вправе досрочно повысить ее в период с 2019 года по 2022 год. Соответствующие поправки вступают в силу с 1 января 2019 года.

Как изменится порядок определения облагаемой базы по налогу на имущество

Ранее организации в общем случае определяли облагаемую базу по налогу на имущество отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. И только в том случае, когда налог рассчитывался исходя из кадастровой стоимости имущества, облагаемая база вычислялась по каждому объекту в отдельности.

С января 2019 года облагаемая база будет определяться отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества независимо от того, рассчитывается налог исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости (новая редакция п. 1 ст. 376 НК РФ). Отчитываться тоже придется по местонахождению каждого объекта (новая редакция п. 1 ст. 386 НК РФ).

Консолидированные группы налогоплательщиков

Консолидированные группы налогоплательщиков (КГН) постепенно уйдут в прошлое. С момента вступления в силу комментируемого закона новые КГН создаваться не будут. Те группы, которые были зарегистрированы в 2018 году, считаются незарегистрированными. Консолидированные группы налогоплательщиков, которые были созданы до 2018 года, продолжат свое существование максимум до начала 2023 года (ст. 3 Закона № 302-ФЗ).

Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 03.08.18 № 302-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма НК РФ

Дата вступления в силу

Первая часть Налогового кодекса

Если подана «уточненка» с уменьшенной суммой налога, ИФНС может организовать повторную проверку. В рамках такой проверки инспекторы изучат измененные показатели, повлекшие уменьшение налога (прежде при повторной проверке изучали период, за который представлена «уточненка»)

Новая редакция п. 10 ст. 89 НК РФ

С 3 сентября 2018 года

Появилось новое правило: копия протокола, составленного при получении показаний свидетеля, вручается ему лично под расписку (сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола)

Новый п. 6 ст. 90 НК РФ

Уточнено, что налогоплательщик (его представитель) вправе ознакомиться с материалами проверки и допмероприятий налогового контроля до рассмотрения материалов по указанной проверке

Новые редакции п. 2 и п. 4 ст. 101 НК РФ

Уточнено, что при получении аванса в счет будущей передачи имущественных прав налоговая база по НДС рассчитывается как разница между авансом и суммой расходов на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно определять пропорционально доле предоплаты.

Новая редакция п. 1 ст. 154 НК РФ

С 1 октября 2018 года

Налоговыми агентами по НДС признаются российские перевозчики на железнодорожном транспорте, выступающие в роли посредников при предоставлении поездов и контейнеров.

Право на вычет НДС по таким операциям отсутствует

Новый п. 5.1 ст. 161 НК РФ, новая редакция п. 3 ст. 171 НК РФ

Применяются в отношении операций, совершенных начиная с 1 октября 2018 года

Под нулевую ставку подпадают товары, вывезенные на территорию ЕАЭС по договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14.

При таких операциях экспортер может не представлять вместе с декларацией транспортные и иные документы. Их вправе выборочно затребовать ИФНС в ходе «камералки»

Новый подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

Новый п. 1.3 ст. 165 НК РФ

С 1 октября 2018 года

Применяется в отношении операций, совершенных начиная с 1 октября 2018 года

Обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не распространяется на посредников-налоговых агентов, реализующих конфискованное имущество, товары (работы, услуги) в интересах иностранных лиц и предоставляющих поезда и контейнеры

Новая редакция п. 3.1 ст. 169 НК РФ

С 1 октября 2018 года

Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество, товары (работы, услуги) в интересах иностранных лиц и предоставляющие поезда и контейнеры, имеют право на вычет НДС при возврате товара, при получении аванса и при уменьшении цены ранее отгруженного товара

Новые редакции п.п. 5, 8 и 13 ст. 171 НК РФ

С 1 октября 2018 года

Акцизы

Получить освобождение от уплаты акцизов вправе налогоплательщики, заплатившие за три предыдущих года НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ в общей сумме не менее 2 млрд. руб. (прежде было не менее 10 млрд. руб.)

Новая редакция п. 2.1 ст. 184 НК РФ

Применяются в отношении операций, совершенных начиная с 1 октября 2018 года

Банковскую гарантию могут не представлять компании, перерабатывающие давальческое сырье, если поставщик сырья заплатил за три предшествующих года НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ в общей сумме не менее 2 млрд. руб. (прежде было не менее 10 млрд. руб.)

Освобождение от уплаты акцизов возможно в случае поручительства, если:

  • поручитель заплатил за три предшествующих года НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ в общей сумме не менее 2 млрд. руб. (прежде было не менее 10 млрд. руб.);
  • доля чистых активов поручителя, соответствующая сумме обязательств по договорам поручительства, не более 50% (прежде было не более 20%);
  • у поручителя нет долгов не только по налогам, сборам, пеням и штрафам, но и по страховым взносам
Читайте так же:  Объяснительная записка на ошибочно пробитый чек образец

Новая редакция п. 2.2 ст. 184 НК РФ

При вывозе подакцизных товаров из РФ в режиме реэкспорта больше не нужно представлять в ИФНС копии транспортных и иных документов. При необходимости налоговики сами их запросят

Новая редакция п. 7.2 ст. 198 НК РФ и новый п. 7.3 ст. 198 НК РФ

При истребовании налоговиками документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты акцизов и на вычеты, представить бумаги нужно в течение 30 календарных дней с даты получения требования (прежде было в течение 20 календарных дней).

При реализации товаров, вывезенных за пределы ЕАЭС, копии истребованных документов можно представлять без отметок российских таможенников

Новая редакция п. 10 ст. 198 НК РФ

Появились правила, регламентирующие представление документов при вывозе товаров из РФ в государства, входящие в состав ЕАЭС

Новый п. 12 ст. 198 НК РФ

Появилось новое правило: если контракты и договоры ранее представлялись в ИФНС для подтверждения нулевой ставки НДС, повторно их можно не представлять

Подача нулевой декларации по налогу на имущество

Чтобы провести расчет по налогам с государством, одного внесения платы достаточно не всегда. Иногда перед выполнением операции необходимо заполнять отчетную документацию. Однако часто возникает вопрос: нужно ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2019 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Если у организации в собственности находятся движимое или недвижимое имущество, которое числится в составе основных средств на балансе предприятия, компания должна будет сдавать отчётную документацию по имущественному налогу.

Декларация предоставляется в отделение ФНС. Гражданин должен обратиться в офис организации, расположенный по местоположению налогооблагаемого имущества. Это утверждено положениями ст. 386 НК РФ.

При наличии у организации в составе основных средств имущество первых и вторых амортизационных групп, их стоимость необязательна к указанию в расчете авансовых платежей. Если у компании есть в наличии движимое имущество 3-10 группы, попадающие под льготу, его остаточная стоимость должна быть отображена во втором разделе налоговой декларации.

При принятии после произведенных расчетов отрицательного значения суммы налога, что может произойти при применении различных льгот и вычетов должен, ЮЛ должно будет подать нулевую декларацию.

При отсутствии у организации налогооблагаемых основных средств сдавать декларацию нет необходимости, так как при этом организация не является налогоплательщиком.

Это утверждено ст. 373 НК РФ. Предпринимателям также нет необходимости сдавать декларацию.

В большинстве случаев для организаций предусмотрены авансовые платежи. При их выплате также потребуется сдавать отчётную документацию. Общая годовая декларация должна быть подана не позднее 30 марта года, следующего после окончания налогового периода. Это утверждено ст. 386 НК РФ.

При выпадении крайнего дня уплаты налога на выходной или праздничный день, дата сдачи отчётной документации и уплата налога может быть произведена в ближайший к нему рабочий день.

При лишении организацией своих основных средств в течении года, декларация может быть подана досрочно. Документы в этом случае нужно подать после окончания месяца, в котором произошло списание последнего налогооблагаемого объекта с баланса предприятия.

Однако если в течение года у организации появились новые основные средства, ЮЛ обязан будет подать уточненную декларацию по налогу и выплатить недостающие денежные средства.

Законодательная база

Процесс взимания налога на имущество, а также список и правила оформления отчетной документации регламентируются главой 30 НК РФ, а также нормативно-правовыми актами администрации принятыми в конкретном субъекте РФ.

Нулевая декларация по налогу на имущество

Нулевая декларация по налогу на имущество подразумевает под собой отсутствие объектов налогообложения в составе основных средств организации. Это может быть в различных случаях. К примеру, у компании имеются лишь объекты, которые включены в первую или вторую амортизационную группу.

Данные активы не являются объектами налогообложения. Это регламентируется ст. 374 НК РФ.

Юридических лиц

Юридические лица, у которых в составе основных средств предприятия имеется имущество облагаемое налогом, обязаны подавать в отделении ФНС налоговую декларацию после окончания каждого отчётного периода.

Как подать заявление на освобождение от налога на имущество ИП? Смотрите тут.

Так как декларацию по имущественному налогу должны предоставлять только лица, являющиеся плательщиками данной выплаты, организация, не имеющая в составе основных средств объектов налогообложения, отчётную документацию не сдаёт.

В некоторых случаях может возникнуть ситуация, когда имущество облагаемое налогом полностью амортизировано, соответственно его остаточная стоимость будет равна нулю. При этом организация также обязана подавать нулевую декларацию, так как даже полностью амортизированный объект, числящейся на балансе предприятия в составе основных средств, продолжает являться объектом налогообложения.

Форма бланка декларации по имущественному налогу утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Данный документ состоит из трех разделов и титульного листа.

  • В первом разделе указывается размер денежных средств, которые ЮЛ обязано перевести в региональный бюджет по имущественному налогу.
  • Во втором разделе уточняется налоговая база и исчисление суммы налога.
  • В третьем разделе указывается процесс исчисления суммы налога при определении налоговой базы для объекта недвижимости, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Декларация по налогу на имущество может поддаваться в ФНС как в бумажном, так и в электронном варианте. Однако есть некоторые исключения. При сдаче отчётной документации организацией со среднесписочной численностью персонала более 100 человек, а также вновь созданной организацией с численностью сотрудников более 100 человек, может подача декларации может быть осуществлена только на электронных носителях. Это утверждено 80 ст. НК РФ.

При заполнении налоговой декларации необходимо учитывать ряд правил:

  • необходимо применять актуальную на данный момент времени форму декларации, изменения в бланке этого документа происходит довольно часто, поэтому перед заполнением декларации рекомендуется уточнить все произошедшие нововведения;
  • денежные единицы указываются в рублях без копеек;
  • буквы и цифры пишутся четко крупно;
  • при возникновении вопросов по заполнению документа можно уточнить возникшие непонятности в «порядке заполнения налоговой декларации», это официальный документ, где есть подробное ответы на часто возникающие вопросы.

После заполнения декларации, юр. лицо может подать отчётную документацию в налоговой орган, воспользовавшись одним из следующих способов:

  • лично посетив отделение ФНС;
  • воспользовавшись курьерской службой;
  • почтовым отправлением заказного письма;
  • на электронных ресурсах.

Образец декларации по налогу на имущество здесь.

В некоторых случаях имущественный налог организации не уплачивается по причине распространения на имущество льготы или вычета. К примеру, для компаний, которые занимаются производством лекарственных препаратов, могут быть применимые различные льготы вплоть до полного освобождения их от уплаты налога.

В данном случае освобождение от обязанности перечисления денежных средств в бюджет будет применено к помещениям и оборудованию, которые используются для производства фармацевтической продукции. При отсутствии у организации иных объектов, имущественный налог она не уплачивает.

Однако при применении налоговых послаблений в отношении имущества, компания не лишается статуса налогоплательщика. Таким образом она обязана предоставлять декларацию по налогу на имущество в установленном законом порядке.

Что является объектами налогообложения по налогу на имущество организаций? Информация здесь.

Как рассчитывается налог на имущество? Подробности в этой статье.

Ответственность за несдачу

Если организацией не были внесены денежные средства для оплаты имущественного налога в установленный законом срок либо же при просрочке сдачи отчётной документации по данному платежу, в отношении компании могут быть применены штрафные санкции. В данном случае юридическое лицо имеют право привлечь к административной или налоговой ответственности.

Штраф будет составлять от 20 до 40% от суммы просрочки. За каждый день задержки компании будут начисляться пени в установленном законом размере. Такой порядок регламентируется 106 статьей НК РФ.

На видео о подаче декларации

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Читайте так же:

  • Заявление о выдаче судебного п Образец заявления о выдаче судебного приказа Мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. НовосибирскаАдрес: 630096, г. Новосибирск, ул. Забалуева, д. 4, каб. 13 Заявитель: Садоводческое некоммерческое товарищество «Стрела»Адрес: 630555, Новосибирская область, […]
  • Как вычитают подоходный налог если есть 2 ребенка Налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в 2019 году Налоговый вычет – это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие несовершеннолетних детей пользуются правом на послабления в плане подоходного налога. Разъяснения по […]
  • Закон о государственной границе рф 2011 Закон о государственной границе рф 2011 Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I"О Государственной границе Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 10 августа 1994 г., 29 ноября 1996 г., 19 июля 1997 г., 24, 31 июля 1998 г., 31 мая 1999 г., 5 августа, 7 ноября 2000 г., 24 […]
  • Приказ об утверждении учетной политики в бюджетных учреждениях Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных […]
  • Федеральный закон 44-фз с последними изменениями 2019 Закон о контрактной системе (закон о госзакупках). Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N […]