Меню

Договор на создание нма

Нематериальные активы в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: поступление, принятие к учету, списание, передача.

К нематериальным активам относятся: научные разработки, товарные марки, затраты на исследования, программное обеспечение, произведения искусства, ноу-хау и так далее.

1С 8.3 имеет полный функционал для работы с НМА. В рамках этой статьи я хочу рассмотреть пошагово все операции, которые можно осуществить в программе. К ним относятся поступление, принятие к учету, списание и передача (продажа) нематериальных активов.

В отличие от основных средств, такие активы нельзя «потрогать» и разместить на складе.

Поступление НМА в 1С 3.0

Первым шагом для учета нематериальных активов является создание документа «Поступление НМА». Зайдем в меню «ОС и НМА», переходим по ссылке «Поступление НМА» к списку документов поступления:

Для создания нового документа нужно нажать кнопку «Создать» (можно нажать на клавиатуре клавишу «Insert»).

Переходим к заполнению документа. Сначала заполним реквизиты шапки, а именно обязательные поля – Организация, Контрагент и Договор контрагента. Если у контрагента уже заведен договор с поставщиком и он только один, поле заполнится автоматически при выборе контрагента.

Я бы еще рекомендовал заполнить необязательные поля «Документ №» и его дату. Это номер и дата первичного входящего документа от поставщика. Иногда это бывает очень полезно, чтобы быстро найти первичный документ.

Далее переходим к табличной части. Нажав кнопку «Добавить» или «Insert» на клавиатуре, добавляем новую строку. Выбираем нематериальный актив. Стоит отметить, что карточки нематериальных активов хранятся не в привычном справочнике «Номенклатура», а в специальном справочнике «Нематериальные активы». Найти его можно в меню «Справочники», раздел «ОС и НМА».

Затем вводим сумму покупки нематериального актива. Если организация является плательщиком НДМ, указываем ставку НДС. В шапке документа нужно указать, НДС включен в сумму или должен начисляться сверху.

Реквизиты «Счет учета» и «Счет НДС» при правильной настройке программы будут назначены автоматически в соответствии с настройками.

Внизу документа введем номер и дату входящего счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

Заполнение документа закончено. Нажимаем кнопку «Провести». Вот что у меня получилось:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

После проведения 1С сформирует следующие проводки по НМА:

Как видим, при поступлении нематериальный актив попадает на счет 08.05 – «Приобретение нематериальных активов».

Принятие НМА к учету

После оформления покупки нематериального актива следует поставить его на учет для дальнейших над ним операций. Для принятия к учету НМА служит одноименный документ «Принятие к учету НМА». Чтобы ввести его, зайдем в меню «ОС и НМА», далее «Принятие к учету НМА», затем кнопка «Создать».

В шапке документа заполняем единственный реквизит – «Организация».

В нижней части документа выбираем нематериальный актив и как будет отражаться амортизация. Выбор происходит из справочника «Способы отражения расходов». Я завел в нем запись с названием «НМА» и указал, что затраты будут относиться на 26 счет:

Вот как выглядит закладка «Внеоборотный актив» после заполнения:

Переходим на закладку «Бухгалтерский учет».

Указываем счет учета – 04.01. Первоначальную стоимость в 1С 8.3 можно ввести вручную, а можно воспользоваться кнопкой «Рассчитать». Способ поступления укажем «Приобретение за плату».

После установки флажок «Начислять амортизацию» нам становится доступна секция с параметрами амортизации.

Укажем, что срок полезного использования 120 месяцев, способ начисления амортизации – линейный, счет начисления – 05:

После проведения документа данные заполненных реквизитов в документе перенесутся в справочник «Нематериальные активы». При любом изменении данных они так же будут меняться и в справочнике.

Закладка «Налоговый учет» практически повторяет закладку «Бухгалтерский учет». Необходимые суммы заполняются так же кнопкой «Рассчитать».

Документ готов, проводим его и смотрим проводки:

Нематериальный актив принят к учету.

Списание нематериального актива в 1С 8.3

Коротко скажу о документах списания и передачи нематериальных активов. Находятся они в том же разделе меню, что и предыдущие документы. Заполнение документов также похоже на заполнение предыдущих:

Документ списания снимает (списывает) НМА с учета на, как правило, прочие расходы (91.02 счет).

Документ «Передача НМА» подразумевает продажу актива стороннему контрагенту. В нем указываются Контрагент, Нематериальный актив и счета доходов и расходов:

При этом в 1С должны сформироваться следующие проводки:

В заключение следует отметить, что амортизация начисляется регламентной операцией «Закрытие месяца«.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки по НМА

НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.

НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.

Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.

При работе с нематериальными активами следует особое внимание уделить признакам, по которым они выделяются в свою группу, а именно:

  1. Отсутствие физической составляющей;
  2. Обязательная возможность эксплуатации для получения выгоды предприятием в будущем;
  3. Способность отделения от остального имущества организации;
  4. Возможность использования продолжительного периода времени(более года);
  5. Наличие документов, которые подтверждают существование данного нематериального актива;
  6. Отсутствие планов на перепродажу активов;

Субсчета бухгалтерского счета 04

Основные операции с НМА

Создание нематериального актива

НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

Договор на создание сайта

Автор документа

Информация к документу

Интернет технологии развиваются с космической скоростью: сегодня интернет является наиболее удобным способом коммуникации. С помощью интернета предприятия и бизнесмены рекламируют свои услуги, привлекают новых клиентов и т.д. Именно поэтому наличие собственного сайта является необходимостью для каждого предприятия или индивидуального предпринимателя.

Создание сайта – распространённая услуга, предлагаемая многими веб-разработичками. Данная сфера правоотношений получила своё чёткое законодательное регулирование.

Особенности составления документа

Законодательство

Договор на создание сайта является договором возмездного оказания услуг. В частности, данная сфера правоотношений получила своё законодательное регулирование в главе 39 ГК РФ.

Важно! Ст. 783 ГК РФ гласит, что нормы, которые связаны с подрядом и бытовым подрядом, применимы также к правоотношениям, связанным с возмездным оказанием услуг. Это статьи 702 – 729 и 730 – 739 ГК РФ.

Но сайт является предметом интеллектуальной собственности. Соответственно, при заключении договора на создание сайта также необходимо учитывать нормы, связанные с защитой интеллектуальной собственности. В частности, данной сфере правоотношений посвящён раздел VII ГК РФ (Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации), статьи 1225 – 1551 ГК РФ.

Предмет договора

На основании договора на создание сайта исполнитель обязуется создать сайт по заказу заказчик, а заказчик обязуется принять результаты работы и оплатить их.

Важно! При заключении данного договора необходимо указать веб-адрес сайта, который подлежит созданию. При этом на практике бывают случаи, когда веб-адрес принадлежит разработчику и он предоставляет не только услуги по созданию сайтов, но и услуги, связанные с хостингом. Данный факт необходимо учитывать при заключении договора.

На практике стороны также составляют и подписывают техническое задание, которое является неотъемлемой частью договора. В техническом задании тщательно описывается суть выполняемой разработчиком работы. В частности, в данном документе указывается следующая информация:

  • тематика и назначение сайта;
  • наполнение сайта;
  • процесс разработки (в том числе сбор и анализ информации, разработка дизайна и т.д.);
  • структура сайта;
  • статистика и т.д.

Разработчик должен выполнить работу в соответствии с техническим заданием. Если разработанный сайт не соответствует техническому заданию, заказчик может не принять и не оплатить его.

В тексте договора необходимо предусмотреть порядок осуществления оплаты и стоимость оказываемых услуг.

Важно! Стоимость услуг должна быть указана в рублях.

На практике в основном заказчик платит определённую сумму денег в качестве аванса (предоплаты), а остальная часть оплачивается после выполнения всей работы.

Некоторые вопросы интеллектуального права

В соответствии с действующим законодательством работа разработчика является предметом интеллектуальной собственности. Соответственно, в тексте договора необходимо урегулировать вопросы, связанные с авторским правом.

В соответствии с требованиями действующего законодательства разработчик сохраняет за собой свои авторские права и может указать своё имя (наименование) в качестве автора данного сайта.

Но собственником сайта является заказчик.

Важно! В тексте договора необходимо указать момент возникновения права собственности заказчика.

Право собственности заказчика возникает после приёма результатов работы и после полной оплаты предоставленных разработчиком услуг.

Заполненный образец документа

Договор №___
на создание сайта

г. __________ «____»___________ 20__ г.

_________________________________________________________, далее именуемый Исполнитель, и _________________________________________________________далее именуемый Заказчик, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1 Исполнитель по поручению Заказчика принимает на себя обязанности по разработке гипертекстового представления страниц корпоративного WWW-сайта (в дальнейшем — сайт) Заказчика, что является информационной услугой, а Заказчик обязан принять и оплатить данную работу.

. 2. Стоимость и порядок оплаты работ

2.1 Стоимость работ, поручаемых Исполнителю по настоящему Договору, определяется в соответствии с техническим заданием (в дальнейшем — ТЗ), подписанным Исполнителем и Заказчиком, которое является неотъемлемой частью настоящего договора (Приложение №1).

Читайте так же:  В каких случаях развод производится в органах загс

. 2.2 Оплата работ по разработке сайта осуществляется в следующем порядке:

§ предоплата __________% от стоимости работ, что составляет ___________________ рублей в трёхдневный срок с момента подписания договора;

3. Права и обязанности сторон

3.1. Исполнитель обязуется:

3.1.1. Оказывать услуги в соответствии с техническим заданием;

3.1.2. Предоставлять Заказчику промежуточные результаты работы для контроля за соблюдением сроков и качества выполненных работ;

3.1.3. Осуществить доработку сайта в случае вынесения замечаний в результате рассмотрения его Заказчиком, но в пределах технического задания (Приложение № 1);

3.1.4. Передать выполненные работы Заказчику по окончании работ и полной оплате по электронной почте или лазерном носителе (компакт-диске);

3.2. Заказчик обязуется:

3.2.1. Представить в течение трёх дней с момента подписания договора всю необходимую для размещения на сайте текстовую и графическую. информацию;

3.2.2. Принимать к рассмотрению представленную Исполнителем работу по электронной почте или в сети Интернет, и в течение 2 рабочих дней информировать Исполнителя о принятом решении;

3.2.3. Оплатить оказываемые ему услуги в порядке, который указан в п. 2 настоящего Договора.

2.2.3. При выполнении работ раньше предусмотренного договором срока принять и оплатить их.

3.3. Исполнитель имеет право сдать предусмотренные данным договором услуги досрочно

3.3. Исполнитель имеет право:

· приостановить исполнение заказанных работ в случае их несвоевременной оплаты Заказчиком.

3.4. Заказчик имеет право:

· проверять ход и качество выполнения работ, не вмешиваясь в деятельность Исполнителя.

4. Порядок выполнения и сдачи-приёмки работ

4.1. Исполнитель начинает выполнение работ по настоящему Договору в течение 3-х рабочих дней с даты получения предоплаты в соответствии с п. 2.2. настоящего договора.

4.1.1. Заказчику предоставляется ____ вариант(а) дизайна.

4.1.2.Последующие варианты дизайна представленные Исполнителем, оплачиваются Заказчиком дополнительно.

4.1.3. Начало разработки сайта считается со дня утверждения дизайна Заказчиком.

4.1.4. Программирование сайта выполняется строго с поставленным ТЗ (Приложение № 1)

4.2 Окончание работ по сайту через ___________ рабочих дней после получения предоплаты, с правом досрочного выполнения.

4.3. По завершении работ по настоящему Договору Исполнитель уведомляет Заказчика о выполненной работе, которую Заказчик утверждает в течение двух дней с момента его получения и производит окончательную оплату работ в соответствии с п. 2.2. настоящего договора или даёт мотивированный отказ от приёмки работ.

4.4. В случае мотивированного отказа Заказчика от приёмки работ сторонами вносится в ТЗ (Приложение № 1), необходимые доработки и сроки их выполнения.

5. Ответственность сторон

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.2. Все споры, возникающие между Сторонами при исполнении настоящего Договора, разрешаются путём переговоров, а в случае не достижения согласия между Сторонами спор передаётся на рассмотрение суда, согласно подведомственности и подсудности, установленными законодательством РФ.

6. Прочие условия

6.1. Исполнитель сохраняет за собой авторские права на разработанный сайт и оставляет за собой право размещать ссылку с указанием координат Исполнителя.

6.2. Право собственности на разработанный сайт переходит к Заказчику в момент приёмки выполненной работы и окончательной оплаты оказанных услуг.

6.3. Настоящий договор составлен в двух подлинных экземплярах, которые имеют равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

6.4. Каждая из Сторон может в любое время отказаться от исполнения настоящего Договора, предварительно уведомив другую Сторону не позднее, чем за 3 (три) дня до даты расторжения. В этом случае Стороны производят все взаимные расчёты, в том числе, за фактически выполненные к этому моменту услуги Исполнителем, в соответствии с ТЗ (Приложение № 1).

6.5. Исполнитель не несёт ответственности за корректность размещения сайта в сети Интернет, если это делается собственными силами Заказчика.

6.6. Исполнитель не несёт ответственности за корректность вывода сайта в сети Интернет, если собственными силами Заказчика внесены какие-либо изменения в программный код сайта.

7. Сроки действия договора

7.1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и получения предоплаты по данному договору.

7.2. Договор прекращает своё действие с момента сдачи-приёмки выполненных работ по настоящему Договору и завершения всех взаиморасчётов между Сторонами.

Создаем сайт организации: бухгалтерский и налоговый учет

Сегодня большинство компаний имеют свои интернет-сайты. Это позволяет реализовать свой товар (работы, услуги), а также привлекать новых клиентов. Ведь все чаще пользователи компьютеров в первую очередь ищут необходимую вещь (работу, услугу) именно в интернете. Поэтому наличие сайта позволяет увеличить прибыль компании. При этом у бухгалтера может возникнуть множество вопросов относительно порядка учета затрат по созданию самого сайта, оплаты необходимых расходов для того, чтобы сайт действовал, возможности учета расходов на продвижение сайта.

Расходы на работы (услуги) по созданию интернет-сайта

Согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» сайт в интернете — это совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в интернете.

Как указало УФНС России по г. Москве в письме от 17.01.2007 № 20-12/004121, по сути, интернет-сайт — это совокупность двух объектов авторского права: программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна).

По отдельности составляющие элементы сайта свои функции выполнять не могут, поэтому интернет-сайт нужно рассматривать как единый объект для целей налогового учета затрат. По мнению автора, для целей бухгалтерского учета следует исходить из таких же рассуждений и учитывать затраты на создание интернет-сайта как на создание единого объекта.

Учитывая вышесказанное, интернет-сайт к учету следует принимать так же, как и любую программу ЭВМ.

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета порядок отражения затрат на создание интернет-сайта в таком случае будет регламентирован нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (далее — ПБУ 14/2007).

Пунктом 4 ПБУ 14/2007 установлено, что программы для электронных вычислительных машин относятся к нематериальным активам.

В соответствии с п. 3 ПБУ 14/2007 для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ);

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее — контроль над объектом);

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Как правило, все условия, указанные выше, выполняются. Единственное, на что стоит обратить внимание бухгалтеру при учете расходов по договору на создание сайта, так это то, кому в конечном итоге будут принадлежать исключительные права на программу для ЭВМ. Если такие права не будут переходить к заказчику, в учете организации не возникнет НМА.

Исходя из норм п. 1 ст. 1296 Гражданского кодекса РФ, в случае когда программа для ЭВМ создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Таким образом, исходя из норм гражданского законодательства, если иное не предусмотрено договором, исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит организации-заказчику.

Далее в настоящей статье будет рассмотрен учет исходя из того, что исключительное право на созданный сайт принадлежит заказчику.

Согласно п. 6, 7 ПБУ 14/2007 нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

Расходами на приобретение нематериального актива являются (п. 8 ПБУ 14/2007):

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);

— таможенные пошлины и таможенные сборы;

— невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;

— суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;

— иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Следовательно, все затраты организации, связанные с созданием интернет-сайта (в частности, расходы по договору подряда на его создание), будут формировать первоначальную стоимость НМА. Исходя из Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, данные расходы будут изначально собираться на счете 08 субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов», с последующим отражением на счете 04 «Нематериальные активы».

В связи с этим в бухгалтерском учете следует отразить:

Дебет 08-5, субсчет «Сайт» Кредит 60, субсчет «Расчеты с Исполнителем»

— приняты работы по созданию на интернет-сайта по договору подряда;

Дебет 60, субсчет «Расчеты с Исполнителем», Кредит 51

— оплачены работы по договору подряда;

Дебет 04, субсчет «Сайт» Кредит 08-5, субсчет «Сайт»

Читайте так же:  Список видов деятельности попадающих под патент

— сайт принят в состав НМА.

Согласно нормам, установленным ПБУ 14/2007, при принятии нематериального актива к бухгалтерского учету организация должна определить срок его полезного использования. При этом сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (п. 25 ПБУ 14/2007).

Срок полезного использования нематериального актива определяется исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (п. 26 ПБУ 14/2007).

Начисление амортизации по нематериальным активам в бухгалтерском учете согласно п. 31 ПБУ 14/2007 начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем перехода к организации исключительных прав на объект НМА, и продолжается до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 28 ПБУ 14/2007 определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится организацией в соответствии с выбранным способом (линейный способ, способ уменьшаемого остатка или способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)).

Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования для сайта (НМА) организация устанавливаете самостоятельно либо исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или из ожидаемого срока использования актива. Срок полезного использования целесообразно установить приказом руководителя, составленного в произвольной форме. При этом, поскольку в данном случае приказ не будет являться первичным документом, он может не содержать всех обязательных реквизитов установленного в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Начисление амортизации по НМА отражается с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

В учете ежемесячно исходя из установленного срока полезного использования следует отражать:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 05, субсчет «Сайт»

— начислена амортизация по интернет-сайту.

В налоговом учете создаваемый интернет-сайт относится к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В целях главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим НК РФ.

Таким образом, при выполнении условий, указанных выше (срок полезного использования свыше 12 мес., стоимость более 40 000 руб., использование в деятельности организации), созданный сайт у компании-заказчика будет учитываться в составе амортизируемого имущества.

Следует также отметить, что согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Пунктом 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, если стоимость сайта будет установлена менее 40 000 руб., то компания-заказчик учитывает его стоимость в составе прочих расходов с учетом принципа равномерности признания расходов в течение срока установленного приказом руководителя.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете условие о стоимости (40 000 руб.) отсутствует, и если расходы на создание сайта будут менее указанной суммы, то между бухгалтерским и налоговым учетом будет возникать разница (в бухгалтерском учете возникнет объект НМА, а в налоговом — нет).

В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Следует также отметить, что по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный десяти годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). Причем по таким нематериальным активам, как, в частности, исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, согласно п. 2 ст. 258 НК РФ организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

Таким образом, в налоговом учете организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования для сайта, однако такой срок не должен быть менее двух лет.

Расходы на доменное имя

Доменное имя — это обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети «Интернет» в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети «Интернет». Такое определение дано в п. 15 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ.

Как можно предположить, без оплаты доменного имени невозможно функционирование сайта для извлечения прибыли организации, в связи с этим можно предположить, что до оплаты доменного имени сайт не может быть введен в эксплуатацию.

Доменное имя не является нематериальным активом. Об этом говорится в письме Минфина России от 26.03.2002 № 16-00-14/107.

Как правило, доменное имя оплачивается один раз в год.

Бухгалтерский учет

Как видно из определения, приведенного выше, без доменного имени интернет-сайт не может функционировать. Поэтому расходы на первичную регистрацию доменного имени на основании п. 9 ПБУ 14/2007 можно включить в первоначальную стоимость интернет-сайта как нематериального актива.

В дальнейшем затраты на оплату доменного имени в бухгалтерском учете могут быть рассмотрены либо как аванс на год с ежемесячным зачетом такого аванса, либо как расходы будущих периодов. При этом необходимо напомнить, что в настоящее время расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Иными словами, затраты на доменное имя учитывается единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности. Как именно учитывать последующие расходы на оплату доменного имени, организации следует определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В учете расходы на первичную оплату доменного имени следует отразить:

Дебет 08-5, субсчет «Сайт» Кредит 60 (76)

— отражены затраты на регистрацию доменного имени.

Расходы на оплату доменного имени в последующие после принятия сайта на учет в качестве НМА периоды следует отражать:

Дебет 76, субсчет «Аванс за доменное имя» Кредит 51

— оплачено доменное имя;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расходы на доменное имя»

— часть расходов на доменное имя включена в затраты организации;

Дебет 76, субсчет «Расходы на доменное имя» Кредит 76, субсчет «Аванс за доменное имя»

2. Как текущие расходы:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расходы на доменное имя»

— расходы на доменное имя включены в затраты организации;

Дебет 76, субсчет «Расходы на доменное имя» Кредит 51

— оплачено доменное имя.

Расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом.

Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость. Следовательно, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на перерегистрацию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Организации, определяющие доходы и расходы методом начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Аналогичная позиция отражена и в письме УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121.

Как видим, в целях сближения бухгалтерского и налогового учета расходы на перерегистрацию доменного имени следует распределять не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете.

Расходы на хостинг

Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2007 (КПЕС 2002)) услуге по размещению и поддержке ресурсов в интернете (услуги веб-хостинга) присвоен код 72.3023.00. Эта группировка включает услуги по размещению, хранению и поддержке электронных ресурсов (в том числе веб-страниц) пользователей в интернете, разрешения доступа к ним другим пользователям Сети; предоставление владельцам страниц возможности их модификации в любое время.

Учитывая подобное определение, можно сделать вывод, что в целях бухгалтерского и налогового учета расходы на хостинг подлежат учету в порядке, аналогичном учету расходов на доменного имени. То есть первичные расходы на хостинг следует учесть в первоначальной стоимости НМА, а последующие расходы на оплату услуг хостинга учитывать в составе текущих расходов в бухгалтерском и в налоговом учете.

Таким образом, в бухгалтерском учете следует отразить:

Дебет 08-5, субсчет «Сайт» Кредит 60 (76)

— отражены расходы на хостинг, которые подлежат включению в первоначальную стоимость сайта.

Расходы на оплату хостинга в периоды, следующие после периода принятия сайта на учет в качестве НМА, следует отражать:

Дебет 76, субсчет «Аванс за хостинг» Кредит 51

Читайте так же:  Ипотечное кредитование это кредитование под залог

— оплачено доменное имя;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расходы на хостинг»

— часть расходов на хостинг включена в затраты организации;

Дебет 76, субсчет «Расходы на доменное имя» Кредит 76, субсчет «Аванс на хостинг»

2. Как текущие расходы:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расходы на хостинг»

— расходы на хостинг включены в затраты организации;

Дебет 76, субсчет «Расходы на хостинг» Кредит 51

Как было сказано выше, в налоговом учете расходы на первичную оплату услуг по хостингу следует включить в первоначальную стоимость сайта.

Расходы на последующую оплату услуг хостинга можно включать в состав прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом необходимо помнить, что расходы должны быть не только экономически обоснованы, но и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).

Отметим, что в том случае, когда оплата услуг хостинга осуществляется ежемесячно, в состав прочих расходов организация может включать расходы по услугам хостинга либо на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

А если оплата услуг хостинга осуществляется за период более отчетного периода, то необходимо обеспечить равномерное признание расходов по хостингу (п. 1 ст. 272 НК РФ), то есть распределить равномерно стоимость услуг и признавать соответствующую сумму на конец отчетного периода.

Расходы на продвижение сайта

Создав сайт, многие организации заключают договоры со сторонними лицами на оказание ими услуг по продвижению сайтов в интернете, оптимизации сайтов для поисковых систем, выведению сайтов на высокие позиции в поисковых системах, правильному оформлению и настройке сайтов для индексации поисковыми системами.

Следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Реклама доводится до потребителя посредством опубликования информации в средствах массовой информации и (или) размещения в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования (в том числе в интернете).

Таким образом, можно сделать вывод, что затраты организации на продвижение своего сайта в интернете могут быть приравнены к затратам на рекламу.

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета на основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, расходы на продвижение сайта, используемого в обычной деятельности организации, будут признаваться расходами по обычным видам деятельности, в тех периодах, к которым они относятся.

Дебет 44 Кредит 60

— отражены затраты, связанные с продвижением сайта;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 68 Кредит 19

— НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачены расходы на продвижение сайта.

В целях налогового учета при принятии расходов на продвижение сайта необходимо учитывать следующее.

В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

К ненормируемым расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Из писем Минфина России от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390 и УФНС России по г. Москве от 27.09.2012 № 16-15/091449 можно сделать вывод, что расходы на продвижение сайтов в интернете, оптимизацию сайтов для поисковых систем, выведение сайтов на высокие позиции в поисковых системах (топ-10), правильное оформление и настройку сайтов для индексации поисковыми системами возможно отнести к расходам на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления рекламных расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, исходя из позиции контролирующих органов, затраты на продвижение сайта можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль как расходы на рекламу в полном размере, то есть не нормируя их.

Рассмотрим учет расходов на создание сайта для организации на конкретном примере.

Практическая ситуация

Исходные данные

ООО «Ромашка» заключило договор подряда на создание сайта с ООО «Одуванчик». По условиям договора исключительные права на созданный сайт принадлежат заказчику. Стоимость работ по договору составила 500 000 руб.

ООО «Ромашка» также оплачено доменное имя в размере 10 000 руб., и услуги хостинга — 15 000 руб. за год.

Срок полезного использования для созданного сайта организация установила в размере пяти лет. Сайт создан с целью осуществления интернет-торговли.

После того как сайт был принят к учету, ООО «Ромашка» заключило договор возмездного оказания услуг с ООО «Василек». Предметом договора было оказание услуг по продвижению сайта в интернете, оптимизации сайта для поисковых систем и выведению сайта на высокие позиции в поисковых системах (топ-10). Стоимость услуг по договору возмездного оказания услуг составила 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

Спустя год после оплаты доменного имени и услуг хостинга организация вновь оплатила данные услуги по тем же расценкам. По условиям учетной политики организации для целей бухгалтерского учета данные расходы организация учитывает единовременно в составе текущих расходов (расходы на продажу, поскольку сайт связан с торговой деятельностью компании).

На дату подписания актов приемки-передачи работ (услуг) делаются следующие записи:

Дебет 08-5, субсчет «Сайт» Кредит 60, субсчет «Расчеты с ООО „Одуванчик“»

— 500 000 руб. — приняты работы по созданию интернет-сайта по договору подряда;

Дебет 60, субсчет «Расчеты с Исполнителем» Кредит 51

— 500 000 руб.— оплачены работы по договору подряда;

Дебет 08-5, субсчет «Сайт» Кредит 60 (76)

— 10 000 руб.— отражены затраты на регистрацию доменного имени;

Дебет 76, субсчет «Расходы на доменное имя» Кредит 51

— 10 000 руб. — оплачено доменное имя;

Дебет 08-5, субсчет «Сайт» Кредит 60 (76)

— 15 000 руб. — отражены расходы на хостинг, которые подлежат включению в первоначальную стоимость сайта;

Дебет 76, субсчет «Расходы на хостинг» Кредит 51

— 15 000 руб. — оплачен хостинг.

На дату приказа руководителя о вводе сайта в эксплуатацию и установки срока полезного использования:

Дебет 04, субсчет «Сайт» Кредит 08-5, субсчет «Сайт»

— 525 000 руб. — сайт принят в состав НМА.

Далее ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, оформляются записи:

Дебет 44 Кредит 05 субсчет «Сайт»

— 8750 руб. [525 000 руб. : (12 мес. х 5 лет)] — начислена амортизация по интернет-сайту.

На дату подписания акта между ООО «Ромашка» и ООО «Василек» делаются проводки:

Дебет 44 Кредит 60

— 100 000 руб. — отражены затраты, связанные с продвижением сайта;

Дебет 19 Кредит 60

— 18 000 руб. — предъявлен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

— 18 000 руб. — НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

— 118 000 руб. — оплачены расходы на продвижение сайта.

Через год новые расходы на хостинг и доменное имя будут учтены следующим образом:

Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Расходы на хостинг»

— 15 000 руб. — расходы на хостинг включены в затраты организации;

Дебет 76, субсчет «Расходы на хостинг» Кредит 51

— 15 000 руб. — оплачен хостинг;

Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Расходы на доменное имя»

— 10 000 руб. — расходы на доменное имя включены в затраты организации;

Дебет 76, субсчет «Расходы на доменное имя» Кредит 51

— 10 000 руб. — оплачено доменное имя.

В налоговом учете стоимость НМА будет составлять также 525 000 руб., сумма амортизации будет составлять 8750 руб. Расходы на продвижение сайта будут учтены в составе расходов на рекламу в полном размере — 100 000 руб., а сумма НДС будет принята к вычету (при выполнении условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ).

Расходы на хостинг и доменное имя будут распределяться и приниматься равномерно в течение года, за который оплачены данные услуги, равными долями на конец соответствующего отчетного периода.

Читайте так же:

  • Как оформить прием на работу в 1с Как принять на работу сотрудника в 1С 8.3 — пошаговая инструкция Произвести прием сотрудника на работу в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0) достаточно просто, ниже мы рассмотрим пошаговую инструкцию, как это сделать. Заходим в меню программы 1С — «Зарплата и кадры» и в разделе «Кадровый […]
  • Приказ мчс россии 812 Приказ МЧС России от 30 декабря 2011 г. N 812 "Об утверждении перечней федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий" (с изменениями и […]
  • Не начисляется налог на имущество в 1с 83 Не начисляется налог на имущество в 1с 83 Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.48.22. Согласно пункту 2 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных видов недвижимого имущества определяется как его кадастровая […]
  • Право требования в 1с 83 Право требования в 1с 83 Право требования в 1с 83 Главная   /  Новости   /   Право требования в 1с 83 Право требования в 1с 83 Как провести договор цессии в 1С 8.3 — примеры проводок В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в […]
  • Заявление о розыске сотрудника в полицию Образец заявления на розыск сотрудника в полицию Образец того, как написать заявления по факту мошенничества в полицию, прокуратуру и другие правоохранительные органы У нас вы можете скачать пример в полицию о мошенничестве. Как написать и куда подавать заявление о краже? Дежурный в […]