Меню

Если получен убыток налог на прибыль

Оглавление:

Если при расчете налога на прибыль получился убыток

Аванс не перечислен 12 месяцев 2018 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% — 6.636 руб. — 2.185 руб. = 8.918 руб. 21.01.19 ИТОГО за 2018 год 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% = 17.740 руб. Авансы за 1 квартал 2018 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков. По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен. По итогам полного отчетного периода (12-ти месяцев 2018 года) «Кардинал» получил прибыль. На основании годовой декларации бухгалтер «Кардинала» перечислил окончательный расчет по налогу (8.918 руб.). Читайте также статью: → «Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?» Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу В общем порядке начисление налога (в том числе сумм предоплат) отражается проводкой: Дт 99 Кт 68-Налог на прибыль.

Расчет налога на прибыль при убытках

Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль. Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения? Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует.

Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Таким образом, в широком смысле под отрицательным налогом на прибыль понимают результат расчета налога при убыточной деятельности.

Представим, что в 1-м и 2-м квартале фирма получает прибыль и оплачивает авансы по налогу (исходя из фактической прибыли).

Расчет налога на прибыль при убытке

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы.

Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль

Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02. Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2018 Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом (п.
7 ст. 274 НК РФ). Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (п.


1.1 Порядка, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Отрицательный налог на прибыль

Убыток по налогу на прибыль

Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий: строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050 Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации. Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели.

Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02: строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06 Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус». При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль.

Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

Прибыль, полученная «Марафоном» в 2018 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже. Отчетный период Прибыль Расчет налога Сумма налога к оплате 1 квартал 2018 54.305 руб.


54.305 руб. * 20% 10.861 руб. 1 полугодие 2018 118.220 руб. 118.220 руб. * 20% — 10.861 руб. 12.783 руб. 9 месяцев 2018 124.700 руб. 124.700 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. 1.296 руб. 12 месяцев 2018 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. — 1.296 руб. 2.844 руб. ИТОГО за год: 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% 27.784 руб. В годовой декларации по налогу бухгалтер «Марафона» указал сумму 27.784 руб.
(138.920 руб. * 20%). Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.).

«налог на убыток»

Поэтому убытки, идущие в разрез с интересами государства в части пополнения бюджета, пользуются особым внимание налоговых структур. Помимо приглашений на заседания «убыточной комиссии», налогоплательщиков посещают выездные налоговые проверки.
Внесенное с 01 января 2014 г. изменение в статью 88 НК дает право налоговым органам потребовать в течение 5 дней пояснений от налогоплательщика по убыточной декларации, а также декларации уточненной, с уменьшенной суммой налога. Как правило, налогоплательщик, во избежание подобных проблем, старается минимизировать расходы. Наиболее популярной мерой является отказ от создания резервов в следующем году – при условии, что они существуют в этом периоде. Тогда неиспользованные остатки на выплату разовых премий, оплату отпусков, ремонт техники и проч. можно будет учесть в конце отчетного периода как внереализационные доходы.

Налог на прибыль при убытке

Аренда недвижимости. Арендодатель При превышении страхового возмещения над суммой потерь в бухгалтерском учете в составе доходов признается только разница между суммой полученного страхового возмещения и остаточной стоимостью выбывающего объекта недвижимости, в то время как в налоговом учете страховое возмещение признается доходом в полной сумме. В связи с этим в учете возникают ПР и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). Возникновение ПНА отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с дебетом счета 68, а ПНО — по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Продавец 2.1.
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 17 апреля 2018 г. Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток.

Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Промежуточный убыток и убыток по итогам года: налог на прибыль Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус».

Налоговый убыток — это…

Налоговый убыток это разница с отрицательным знаком между доходами и расходами, учтенными для налогового учета. В статье разберем, как определяется налоговый убыток, рассмотрим порядок его признания для организаций на ОСН, а также для спецрежимников.

Понятие налогового убытка согласно НК РФ

От убыточного финансового результата по итогам года в силу тех или иных внешних и внутренних обстоятельств не застрахована любая организация. Как правило, убыток присущ новым организациям, которые только встали на путь развития, но может возникнуть и в уже проработавшей какое-то время компании.

Причины могут быть разные:

  • экономический кризис в целом и, соответственно, снижение спроса на продукт деятельности компании;
  • повышение затратной составляющей в деятельности компании в силу роста цен и т. п.

Не секрет, что убыточный результат вызывает повышенный интерес налоговых органов.

Для определения налогового убытка обратимся к статье 274 «Налоговая база» НК РФ. П. 7 статьи предписывает рассчитывать прибыль для определения суммы налога с нее к уплате в бюджет последовательно от января к декабрю данного года. П. 8 этой статьи говорит, что в случае превышения расходов отчетного периода над доходами, принятыми согласно гл. 25 НК РФ, для расчета налога на прибыль налоговая база этого периода признается нулевой, а сумма отрицательного результата (убытка) учитывается в следующих отчетных периодах согласно положениям ст. 283 НК РФ.

Ознакомиться с понятием налоговой базы, с правилами ее расчета для налога на прибыль и оформлением расчета можно в материале: «Налоговая база по налогу на прибыль».

Порядок признания налогового убытка для организаций на ОСН

Как говорилось выше, при исчислении налога на прибыль в расчет может браться убыток за прошлые периоды. Учитывать убыток компания может только в случае получения прибыли. Если прибыли нет, перенос убытка сдвигается на более поздний период. При этом для учета убытка не нужно ждать окончания года, его можно учитывать и по итогам отчетных периодов.

ВАЖНО! Если убытки были получены по итогам не одного года, а нескольких, то они принимаются в расчет по хронологии возникновения.

С начала 2017 года порядок признания налогового убытка при исчислении налога на прибыль изменен. Так, начиная с 01.01.2017 и по 31.12.2020 компания может учесть убытки за прошлые периоды таким образом, чтобы полученный положительный годовой результат не был уменьшен за счет переносимого убытка более чем на 50%. Ранее подобного ограничения не было. При этом есть компании, которые могут продолжать учитывать убыток в большей сумме, не придерживаясь рамок в 50%. Такая льгота есть у компаний с пониженными налоговыми ставками, указанными в ст. 284 НК РФ.

Читайте так же:  Налоговый вычет на собственность супруги

Есть и положительный момент в нововведениях: ранее убыток можно было переносить на срок до 10 лет, теперь для ОСН это ограничение снято. Новые правила применяются к убыткам, возникшим у компании в период с 2007 года.

Налоговый убыток у спецрежимников

Очевидно, что налоговый убыток может возникнуть только у организаций на УСН «доходы минус расходы», как у единственного вида упрощенного налогообложения, в котором учитываются и доходы, и расходы и, соответственно, возможно стоимостное превышение последних.

Регламент расчета налоговой базы упрощенцев прописан в ст. 346.18 НК РФ. П. 7 этой статьи гласит, что упрощенец, рассчитывающий налог исходя из дохода, уменьшенного на сумму расхода за отчетный период, вправе включить в расчет убыток, полученный в прошлые периоды при соблюдении следующих условий:

  • убыток получен в период применения УСН «доходы минус расходы»;
  • убыток возник как превышение расходов, посчитанных согласно нормам ст. 346.16 НК РФ, над доходами, принятыми согласно ст. 346.15 НК РФ;
  • убыток возник в прошлом периоде, давность которого не более 10 лет.

Убыток при этом может приниматься в расчет целиком или частично. В отличие от ОСН, при упрощенке убыток списывается только по итогам налогового периода — года.

Налоговый убыток, полученный при УСН «доходы минус расходы», не учитывается при переходе на общий режим налогообложения. Так же как убыток с ОСН не учитывается при налогообложении на УСН. По аналогии с ОСН убытки, полученные по результатам нескольких лет, учитываются в хронологической последовательности.

ВАЖНО! Налоговики имеют полное право требовать от компаний пояснения причин возникновения налогового убытка. Пояснения нужно подготовить в течение 5 рабочих дней с даты получения такого требования.

Узнать, к чему готовиться бухгалтеру в случае отражения налогового убытка, можно в статье «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Образование налогового убыткаэто допустимый финансовый результат, возникающий в силу превышения расходов, принятых для налогообложения, над налогооблагаемыми доходами. Это результат, по которому обязательно потребуют разъяснения налоговые органы. Порядок признания налогового убытка с 2017 года несколько отличается для компаний на ОСН и на УСН «доходы минус расходы».

Если получен убыток до налогообложения с каким знаком указывается текущий налог

Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль. Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = +/-Оборот по счёту 99,аналитический счет учета условного расхода(дохода) по налогу на прибыль +/-Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99,аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов +/-Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77 Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.

Текущий налог на прибыль. строка 2410

  • Текущий налог на прибыль. строка 2410
  • Отрицательный налог на прибыль
  • Прибыль до налогообложения
  • Строка 2410 «текущий налог на прибыль»

Текущий налог на прибыль. строка 2410 Аванс не перечислен 12 месяцев 2018 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% — 6.636 руб. — 2.185 руб. = 8.918 руб. 21.01.19 ИТОГО за 2018 год 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% = 17.740 руб. Авансы за 1 квартал 2018 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков.
Важно По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен. По итогам полного отчетного периода (12-ти месяцев 2018 года) «Кардинал» получил прибыль.

Отрицательный налог на прибыль

Данный показатель рассчитывается по формуле: Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — (+) строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) строка 2460 «Прочее». При положительных значениях показателей строк 2430, 2450, 2460 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2300, при отрицательных – вычитаются.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов за 2016 год по общей форме

Прибыль до налогообложения

Бухгалтерские проводки: · при возникновении ОНА – Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль»; · при уменьшении ОНА – Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Дт 09 «Отложенные налоговые активы». Обратите внимание: При выбытии актива, по которому были начислены ОНА, происходит списание на счета прибылей и убытков той суммы ОНА, которая не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ.

Показатель по строке 2450указывается без скобок, если результат Дт 09 – Кт 09 положительный и в круглых скобках, если полученный результат будет отрицательным. Прочее (строка 2460) – указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о финансовых результатах.

Если получен убыток до налогообложения с каким знаком указывается текущий налог

По итогам 9-ти месяцев деятельность компании признается убыточной, расчет налога за период дает отрицательный результат, который и называют отрицательным налогом на прибыль. В таком случае аванс за 9 месяцев фирме перечислять не нужно.

Если и по итогам года фирма сработает в убыток, то годовой отрицательный налог компания может вернуть или зачесть в счет следующих платежей (например, в счет аванса за 1 квартал следующего года). Пример расчет отрицательного налога АО «Кардинал» использует поквартальную систему оплаты авансов по налогу на прибыль.

Данные о результатах деятельности «Кардинала» в 2018 году, а также расчет суммы предоплат по налогу и дата их перечисления представлены в таблице ниже. Отчетный период Прибыль Расчет налога Дата перечисления 1 квартал 2018 33.180 руб. 33.180 руб.* 20% = 6.636 руб. 24.04.18 1 полугодие 2018 44.105 руб. 44.105 руб.* 20% — 6.636 руб. = 2.185 руб.

3.2. отчет о финансовых результатах. порядок заполнения

По дебету счета 09 47 000 2. По кредиту счета 09 21 000 3. По дебету счета 77 30 000 4. По кредиту счета 77 412 000 5.

По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль 2 283 075 6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств 366 403 7.


По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов 1 092 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. 1 2 3 4 5

Текущий налог на прибыль 2410 (1426) (511) Решение Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)). Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.

  • 405 руб. – за 9 месяцев 2018;
  • 806 руб. — по итогам 2018 года.

В учете «Факела» отражены записи: Период Дебет Кредит Сумма Описание 3 месяца 2018 99 68-Налог на прибыль 10.330 руб. Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2018 3 месяца 2018 68-Налог на прибыль 51 10.330 руб. Оплачен налог за 1 кв. 2018 6 месяцев 2018 68-Налог на прибыль 99 4.520 руб. Отражен условный доход по налогу по итогам полугодия 2018 9 месяцев 2018 99 68-Налог на прибыль 8.405 руб. Начислен налог за 9 мес. 2018 9 месяцев 2018 68-Налог на прибыль 51 8.405 руб. Оплачен налог за 9 мес. 2018 По итогам 2018 99 68-Налог на прибыль 5.806 руб. Начислен налог по итогам 2018 года По итогам 2018 68-Налог на прибыль 51 5.806 руб. Произведен окончательный расчет по налогу за 2018 год Налоговая отчетность Плательщики налога на прибыль обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию за каждый отчетный период.

А именно: по строке «Отложенные налоговые активы» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке «Отложенные налоговые обязательства» — разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77. В форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» не проставлено скобок.

Дело в том, что показатели строк« Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в форме № 2 в определенных случаях могут менять свой знак. Будучи начисленными, отложенные налоговые активы увеличивают прибыль (уменьшают Убыток) до налогообложения.

А отложенные налоговые обязательства, наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток. Когда отложенные налоговые активы или обязательства погашаются, происходит обратный процесс.

При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль (абз.

ПБУ 18/02, Письмо Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328). Как определяется текущий налог на прибыль? Способ 1.

Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) – указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» уменьшенная (увеличенная) на суммы строк 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода». При положительных значениях показателей строк 2510 и 2520 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2400, при отрицательных – вычитаются.


В случае отсутствия показателей, указываемых по строкам 2510 и 2520 сумма строки 2500 равна сумме строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

Убыток по налогу на прибыль, отразившийся в декларации, нередко служит поводом для волнения бухгалтера: не вызовет ли такая отчетность излишнего внимания со стороны налоговых органов? Рассмотрим подробнее, что ожидает налогоплательщика в этих обстоятельствах.

Видео-инструкцию о том, как пояснить убытки налоговикам, смотрите на нашем канале YouTube.

Что будет при подаче декларации по налогу на прибыль, если в ней есть убыток

Налоговый убыток – это отрицательный результат, возникший в строке 100 листа 2 декларации, когда доходы отчетного периода не перекрывают расходов, учитываемых для целей налогообложения. Законодательно он не запрещен. Но налоговики, как правило, не доверяют информации об убытках, подозревая, что организация, например, завысила расходы, либо скрыла часть выручки, либо использует иные схемы для искусственного снижения налога на прибыль. Поэтому налоговые службы не только направляют налогоплательщику запросы на дополнительные пояснения по такой декларации, но и создают специальные комиссии для проверки убыточных отчетов.

Читайте так же:  Гражданский кодекс купля продажа имущества

Так что если налогоплательщик подал налоговую декларацию с убытком, то его вполне может ожидать вызов на так называемую убыточную комиссию в ИФНС.

О том, по какой форме составляется декларация по прибыли за 2016 год и что в ней изменено по сравнению с предыдущим бланком, читайте в материале «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год».

Чем не нравится убыток налоговикам

Главная задача налоговых инспекторов состоит в контроле за процессом сбора налогов в целях пополнения бюджета. Для этого налоговые службы разрабатывают ряд специальных мероприятий, выполнение которых должно способствовать своевременному поступлению в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей.

В своей работе с налогоплательщиками, показавшими убытки, налоговики опираются на п. 1 ст. 2 ГК РФ, в котором содержится определение сути предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой риск и направленной на систематическое получение прибыли. Поэтому если организация регулярно показывает убытки, то, по мнению инспекторов, скорее всего, она является недобросовестной.

Что представляют из себя убыточные комиссии

Это специальные комиссии, созданные при ИФНС для рассмотрения таких вопросов, как полнота уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда и контроль обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности.

В Москве, например, эти комиссии действуют на основании приказа УФНС России по г. Москве от 22.02.2008 № 96, утвердившего новую редакцию приказа УФНС России по г. Москве от 18.04.2006 № 240, то есть эти структуры существуют уже много лет. Деятельность таких комиссий регулируется письмом ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/[email protected]

Прежде чем вызвать налогоплательщика на комиссию, налоговики собирают сведения для контроля рисков убыточности, проводят встречные проверки, получают выписки банка. Далее им предстоит проанализировать эти документы вместе с отчетностью организации. Если у налогоплательщика выявится достаточно высокая степень риска, то инспекция направит ему информационное письмо, в котором организации будет предложено самостоятельно проверить свои расчеты и представленную отчетность, с тем чтобы уменьшить убытки и провести оценку своих рисков по известным методикам.

Налогоплательщик должен получить письмо не позднее чем за месяц до даты планируемого вызова на комиссию. В течение 10 рабочих дней после получения письма организация должна либо представить уточненную декларацию, уменьшив убыток, либо ответить налоговикам, представив в ИФНС убедительные объяснения возникшего убытка. Если в течение 10 дней налогоплательщик не предпримет никаких действий в ответ на данное письмо, то налоговики направят ему уведомление о вызове на комиссию.

Кроме того, если организация вовсе не отреагирует на письмо, то директора могут оштрафовать на сумму до 4 000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ). Инспекторы вправе вызывать налогоплательщиков для того, чтобы получить от них пояснения по расчету и по уплате налогов и сборов, а налогоплательщики обязаны являться по вызову налоговиков (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

А что произойдет, если налогоплательщик не явится на заседание комиссии?

Например, согласно п. 10 приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 № 96, если уполномоченные представители налогоплательщика проигнорировали вызов на заседание рабочей группы комиссии в инспекции без объяснения причин, либо если они отказались выполнять рекомендации по изменению показателей налоговой и (или) финансовой отчетности, то налоговым службам разрешено проводить в отношении таких налогоплательщиков первоочередной выездной налоговый контроль и информировать собственников о неудовлетворительном финансовом состоянии организации.

Налоговые службы считают, что имеют право подать в суд требование о ликвидации организации и об инициировании процедуры банкротства (правда, судами часто эта возможность признается неправомерной), а также направить материалы по такому налогоплательщику в правоохранительные органы.

Руководителя налогоплательщика на убыточную комиссию налоговые органы вызывают только в письменной форме. Письмо составляется на специальном бланке (приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/33). Никакие устные приглашения принимать не стоит.

Вызванный на заседание комиссии руководитель организации может пригласить туда своих сотрудников, которые помогут ему дать необходимые пояснения. Представителям организации рекомендуется взять с собой документы, которые помогут подтвердить правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и объяснить возникший убыток.

Представители налоговых служб во время заседания комиссии потребуют обосновать причины убытков, и, если представленные объяснения их не убедят, они, скорее всего, предложат сдать уточненную декларацию без убытка.

Подробнее о том, что представляет собой налоговый убыток и как будут использованы его суммы, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».

В каких случаях убыток может быть неизбежным

Представим себе, что организация зарегистрирована сравнительно недавно. Даже если она уже заключила договоры и приступила к их выполнению, то результат (выручка от реализации товаров, работ, услуг или иной деятельности) может появиться гораздо позже окончания отчетного периода. При этом, естественно, организация получит убыток.

Правда, по этой ситуации Минфин и ФНС РФ в своих письмах неоднократно разъясняли, что убытки, возникающие у вновь созданных организаций, разрешается учесть в будущем (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810, от 20.09.2011 № 03-03-06/1/578, от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414, письмо ФНС России от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494).

Как лучше объяснить убыток налоговикам

В постановлении Пленума ВАС РФ от 24.10.2006 № 18 сказано о том, что извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Обосновать убытки можно, собрав доказательства, что организация вела обычную хозяйственную деятельность, целью которой было получение прибыли, и объяснить, почему эта деятельность прибыли так и не принесла.

Причины, приведшие к убытку, определяют, какие именно «оправдательные» документы необходимы в каждом конкретном случае. Рассмотрим их:

  • Развитие новых видов деятельности. Здесь оправдательным документом будет бизнес-план, который покажет, что убытки связаны со спецификой новой деятельности и заранее запланированы на первые несколько лет. В бизнес-плане должно быть показано также, когда вложения начнут окупаться.
  • Невыгодная продажа товаров . В любой организации могут возникнуть ситуации, когда товары реализуются по цене ниже себестоимости. Факт такой реализации должен быть подтвержден актом инвентаризационной комиссии и приказом руководителя о снижении цен, составленным на основании этого акта. В акте надо привести данные о качестве товара, о его свойствах и характеристиках, а также о причинах, по которым данный товар невозможно реализовать с прибылью; привести выводы инвентаризационной комиссии о том, что в данных обстоятельствах организации приходится совершить продажу с убытком.
  • Демпинговая политика. Допустим, фирма решила вытеснить конкурентов и расширить рынок сбыта через временное занижение цен, планируя за счет этого значительно увеличить будущие объемы реализации. Обосновать эти намерения надо через маркетинговую политику организации, через бизнес-план и план развития рынков сбыта. Ожидаемый эффект от этих мероприятий надо показать в цифрах.
  • Изменение цен поставщиков. Предположим, что с заказчиком заключен долгосрочный договор с фиксированными ценами (допустим в рублях). По условиям контракта пересмотр цен в сторону увеличения не предусмотрен. А договор с поставщиком – в валюте (импортная продукция). Убыток здесь может возникнуть за счет колебания курсов валют. При возникновении вопроса о том, почему организация не расторгла договор, внезапно ставший невыгодным, надо представить налоговикам доказательства, что, расторгнув договор, организация понесла бы еще большие потери на штрафах. Да и выгодный заказчик, с которым, возможно, есть и другие договоры или перспективы договоров, был бы потерян.
  • З аказчик (покупатель) отказался от заключенного ранее договора. Или, похожая ситуация, когда прекращение хозотношений произошло из-за смены собственника заказчика. В этих ситуациях необходимо предъявить налоговикам соглашение о расторжении договора, переписку с бывшим контрагентом в связи со сменой собственника, переписку с контрагентами по вопросу заключения новых договоров.
  • Форс-мажор (затопление, пожар, разрушение офиса и др.). В этом случае нужно иметь справку от государственного органа, зафиксировавшего эту ситуацию, и обязательно составить инвентаризационную опись в связи с убытками.

Ну и если убытком по налогу на прибыль закончился не год, а любой из промежуточных периодов, важно убедить налоговиков, что поскольку окончательный расчет делается по итогам года, а у организации именно в конце года предстоит закрытие большого договора, то нет оснований сомневаться, что год закончится с прибылью.

Почему в «Очете о прибылях и убытках» стоит налог на прибыль, если получен убыток?

Милые мои, выручайте!
В бухгалтерии не понимаю ни капли.
Почему в «Отчете о прибылях» указана сумма налога на прибыль, если получен убыток до налогообложения?
Прибыль от продаж 3393
Прибыль (убыток) до налогообложения (4491)
Текущий налог на прибыль (96)
Может налог начисляется на прибыль от продаж? я уже ничего не понимаю.

Эксперты Woman.ru

Узнай мнение эксперта по твоей теме

Анастасия Дядчук

Психолог, Фототерапевт. Специалист с сайта b17.ru

Психолог. Специалист с сайта b17.ru

Яна Вячеславовна Ром

Психолог, Семейный консультант. Специалист с сайта b17.ru

Пакина Наталья Анатольевна

Психолог, Клинический психолог. Специалист с сайта b17.ru

Шелудяков Сергей

Психолог, Клинический психолог. Специалист с сайта b17.ru

Бажажина Светлана Владимировна

Психолог, Коуч. Специалист с сайта b17.ru

Олеся Валерьевна Бабурина

Психолог. Специалист с сайта b17.ru

Наталия Андрушко

Психолог, Экофасилитатор Супервизор Медиатор. Специалист с сайта b17.ru

Мачнева Диана Олеговна

Психолог, Интегральное нейропрограммирование. Специалист с сайта b17.ru

Хорина Елена Викторовна

Психолог, Перинатальная психология ТОП. Специалист с сайта b17.ru

[2958973196] – 26 апреля 2015 г., 21:44

налог на прибыль начисляется не на бухгалтерскую прибыль, а на налоговую, которая во 2 форме не отражается и которая считается не правилам бухучета, а по 25 главе НК

[2649495448] – 26 апреля 2015 г., 22:37

Если в скобках (96), то это означает -96 тысяч налога на прибыль, или убыток по факту.

[2958973196] – 26 апреля 2015 г., 22:39

Если в скобках (96), то это означает -96 тысяч налога на прибыль, или убыток по факту.

Бред какой, просто феерический.

[3188973580] – 26 апреля 2015 г., 22:53

налог на прибыль начисляется не на бухгалтерскую прибыль, а на налоговую, которая во 2 форме не отражается и которая считается не правилам бухучета, а по 25 главе НК

[391382388] – 26 апреля 2015 г., 22:56

как я счастлива что уже не занимаюсь этим ужасом.

[1914310961] – 26 апреля 2015 г., 23:23

как я счастлива что уже не занимаюсь этим ужасом.

о, дааааа, я тоже

[3179194759] – 27 апреля 2015 г., 09:57

У компании существукт ряд расходов, на которые нельзя уменьшить налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Т.е. в декларации по налогу на прибыль эти расходы не учитываем. Предположим, таких расходов 100 т.р. В декларацию по прибыли их не берем. По декларации получается прибыль, предположим, 50 т.р. и налог, соответсвенно, 10 т.р.
А вот в отчете о фин. результатах показываются абсолютно все расходы — и те, что берутся для прибыли и те, что не берутся. Т.е. эти 100 т.р. тоже там будут отражены. Вот и получится, что 50 т.р. не прибыли, а 50 т.р. убытка. И при этом налог на прибыль 10 т.р. — он никуда не девается.

Читайте так же:  Как производится развод супругов

[23179570] – 28 апреля 2015 г., 12:29

Без декларации по налогу на прибыль за этот же период вы ответ на вопрос не узнаете.

[1833545759] – 28 апреля 2015 г., 14:42

Если в декларации по прибыли прибыль и налог на прибыль значит все верно, просто у них разницы есть между бухгалтерским и налоговым учетом

Использование и перепечатка печатных материалов сайта woman.ru возможно только с активной ссылкой на ресурс.
Использование фотоматериалов разрешено только с письменного согласия администрации сайта.

Размещение объектов интеллектуальной собственности (фото, видео, литературные произведения, товарные знаки и т.д.)
на сайте woman.ru разрешено только лицам, имеющим все необходимые права для такого размещения.

Copyright (с) 2016-2019 ООО «Хёрст Шкулёв Паблишинг»

Сетевое издание «WOMAN.RU» (Женщина.РУ)

Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ №ФС77-65950, выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 10 июня 2016 года. 16+

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью «Хёрст Шкулёв Паблишинг»

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, заявившими убытки

Иногда налогоплательщики, имеющие убытки от ведения хозяйственной деятельности, при заполнении декларации рассчитывают на полученный убыток налог на прибыль* и предъявляют его к возврату из бюджета. Тем самым они нарушают пункт 8 статьи 274 и пункт 1 статьи 286 НК РФ, а также порядок заполнения раздела 1 и Листа 02 декларации.

Примечание:
* Также об этой проблеме читайте здесь.

Рассмотрим на примере, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль (далее — декларация) при получении налогоплательщиками убытков от ведения хозяйственной деятельности, подлежащие отражению в Листе 02 декларации за отчетные периоды 2006 года.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 № 7528), и порядок ее заполнения начинают свое действие с 2006 года.

Прежде чем перейти к порядку заполнения декларации, обратимся к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 8 статьи 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях исчисления налога на прибыль, налоговая база в данном отчетном (налоговом) периоде признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК РФ.

Напомним, что начиная с 01.01.2002 года, когда вступила в действие глава 25 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется непосредственно в налоговой декларации.

Теперь обратимся к Листу 02 декларации и порядку его заполнения. По строке 060 Листа 02 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — стока 03 — строка 040 + строка 050).

По строке 100 Листа 02 отражается налоговая база (строка 060 — строка 070 — строка 080 -строка 090).

По строке 120 Листа 02 снова отражается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанный по строке 110 Листа 02), строке 100 листов 05 и строке 530 Листа 06.

Из логики заполнения Листа 02 получается, что налоговая база для исчисления налога на прибыль отражается в трех строках Декларации -060, 100, 120. Сразу же встает вопрос применения нормы пункта 8 статьи 274 НК РФ. Если налогоплательщик в отчетном (налоговом) периоде получил убыток, налоговая база признается равной нулю. Учитывая, что налоговая база определяется непосредственно в Листе 02 декларации, то в какой же строке декларации надо обнулить налоговую базу? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Обратимся к порядку заполнения строки 140 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» декларации. По строке 140 данного Приложения указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06. Как было сказано выше, строка 120 Листа 02 формируется из тех же строк Листов декларации, что и строка 140 Приложения № 4. (необходимо обратить внимание, что в строку 120 Листа 02 и строку 140 Приложения № 4 переносятся только положительные значения строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06).

Что может означать для налогоплательщиков такой порядок заполнения строки 120 Листа 02 и строки 140 Приложения № 4? Это может означать только одно — что по строкам 100 и 120 Листа 02 налогоплательщики отражают величину убытка. Но при этом для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, который отражается по строке 120 Листа 02, налоговая база признается равной нулю.

Следовательно, несмотря на то, что по строке 120 Листа 02 отражается величина убытка, налог не рассчитывается. Ошибка многих налогоплательщиков заключается в том, что при отражении величины убытка по строке 120 Листа 02 они рассчитывают налог на прибыль, отражают его по строке 180 Листа 02 с минусом, а затем по строке 280 Листа 02 предъявляют сумму налога на прибыль к уменьшению и, соответственно, к возврату из бюджета. Однако в отдельных случаях, несмотря на то, что налогоплательщиками получен убыток по итогам отчетного (налогового) периода, уменьшение налога на прибыль может иметь место.

Уменьшение налоговой базы на сумму убытка

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Следовательно, если налогоплательщиками по итогам отчетного периода были начислены авансовые платежи, а затем в последующем периоде получен убыток, то ранее начисленные авансовые подлежат уменьшению.

Почему налогоплательщики должны по строке 120 Листа 02 показывать величину убытка? Согласно статье 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Учитывая, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в Листе 02 налоговой декларации, у налогоплательщиков часто возникает вопрос: по какой строке Листа 02 надо определять величину убытка, подлежащего переносу на будущее?

В порядке заполнения Приложения № 4 дан ответ на этот вопрос: в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация. Полученный убыток определяется по строке 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Следовательно, налогоплательщики, не осуществляющие операции с ценными бумагами, определяют величину убытка, который можно перенести на будущее в соответствии со статьей 283 НК РФ, по строке 060 Листа 02.

Операции с ценными бумагами

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, определяют величину убытка, который можно перенести на будущее в соответствии со статьей 283 НК РФ, по строке 120 Листа 02.

Письмом Минфина России от 16.01.2006 № 03-03-04/1/22 разъяснено, что согласно статье 280 НК РФ организации исчисляют налоговую базу от операций с ценными бумагами отдельно от налоговой базы по другим видам деятельности. Может сложиться ситуация, когда по основному виду деятельности получен убыток, а по операциям с ценными бумагами — прибыль. НК РФ устанавливает ограничения, когда прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами. А вот обратного ограничения в НК РФ нет. Следовательно, организация при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль может уменьшить убыток от основной деятельности на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами.

Если убыток от основной деятельности окажется больше прибыли, полученной от операций с ценными бумагами, то объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает.

Учитывая вышеизложенное, поясним на примерах, как следует заполнить Лист 02 декларации, когда налогоплательщиками получены убытки. Для простоты понимания в примерах рассмотрим 2 случая:

  • когда организация не осуществляет операции с ценными бумагами;
  • когда организация осуществляет операции с ценными бумагами, подлежащие отражению в Листе 05 налоговой декларации.

Вторым условием будет уплата и не уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Числовые примеры приведены непосредственно в таблицах.

Организация не осуществляла в 2006 году операции с ценными бумагами. В 2006 году организация уплачивала только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В I квартале организация получила прибыль, по итогам полугодия организацией получена прибыль, но во II квартале получен убыток, по итогам за 9 месяцев получен общий убыток. За налоговый период 2006 года получен убыток.

Заполнение Листа 02 в 2006 году — см. таблицу 1.

Читайте так же:

  • Можно ли платить минимальный налог Минимальный налог при УСН «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального […]
  • Арбитражный суд телефон канцелярии Арбитражный суд Краснодарского края 7 февраля 2019 года состоялось совещание по итогам работы Арбитражного суда Краснодарского края за 2018 год Председатели российских судов подведут итоги 2018 года 28 января 2019 года на 65-м году жизни ушла из жизни судья в отставке Чуприна Татьяна […]
  • Приказ 834н от 15122019 в ворде Приказ Министерства здравоохранения РФ от 15 декабря 2014 г. N 834н "Об утверждении унифицированных форм медицинской документации, используемых в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и порядков по их заполнению" (с изменениями и […]
  • Требования к оросителям Спринклерные оросители Ороситель водяной спринклерный предназначен для автоматического пуска установки пожаротушения и разбрызгивания воды над очагом пожара. При повышении температуры в защищаемом помещении до температуры вскрытия спринклерного оросителя легкоплавкий сплав замка […]
  • Патент 132039 В 2009 году наша компания начала разработку новой конструкции шипа противоскольжения. Стояла задача создать простую и эффективную технологию по восстановлению ошиповки на зимних шинах, которые потеряли "родные" шипы в процессе эксплуатации. Как часто это бывает после нескольких сезон […]