Меню

Код ндфл компенсация расходов

Оглавление:

Код дохода компенсация при увольнении

Подборка наиболее важных документов по запросу Код дохода компенсация при увольнении (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Код дохода компенсация при увольнении

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Код дохода компенсация при увольнении

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Вопрос: Каким кодом в справке формы 2-НДФЛ правильно отразить возмещение затрат на проезд к месту работы и обратно в другой город человеку, работающему по договору возмездного оказания услуг, и каким кодом отразить профессиональный налоговый вычет, чтобы эта компенсация не облагалась НДФЛ (изначально поставили код дохода 2520, код вычета 403)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2015 г.)

Каким кодом в справке формы 2-НДФЛ правильно отразить возмещение затрат на проезд к месту работы и обратно в другой город человеку, работающему по договору возмездного оказания услуг, и каким кодом отразить профессиональный налоговый вычет, чтобы эта компенсация не облагалась НДФЛ (изначально поставили код дохода 2520, код вычета 403)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если вся сумма по договору, включая возмещение расходов, включается в доход исполнителя, то такой доход отражается по коду «2010», а примененному профессионального вычету присваивается код согласно Приложению N 4 — «403».

Если же в облагаемый доход сумма возмещения включаться не будет, то отсутствует и основание для применения вычета в таком случае.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. К доходам от источников в РФ относятся в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Соответственно, вознаграждение, выплачиваемое по гражданско-правовому договору физическому лицу, признается объектом обложения и облагается НДФЛ по соответствующей ставке, установленной ст. 224 НК РФ.

В случае, когда расходы на проезд и проживание в целях исполнения договора гражданско-правового характера понесены самим подрядчиком (исполнителем), он вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, на что указано в п. 2 ст. 221 НК РФ (письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155, от 30.10.2013 N 03-04-06/46273, от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121 и от 09.09.2010 N 03-04-06/3-209). При применении указанного вычета налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по гражданско-правовому договору, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору.

Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, выступая налоговым агентом, обязана исчислить, удержать у него и уплатить в бюджет сумму налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты отчитываются по НДФЛ путем предоставления налоговым органам сведений о НДФЛ, удержанном у физических лиц. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета предусмотренные НК РФ сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 20__ год» (и в формате), утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ), и в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected]

Утвержденные Приложения N 3 и N 4 к Приказу содержат, соответственно, справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов».

Первым, в частности, присвоены следующие виды кодов дохода:

— выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) — 2010;

— оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, — 2510;

— доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг, — 2520.

Относительно классификации в целях налогообложения НДФЛ суммы компенсации заказчиком расходов подрядчика на проезд и проживание существуют две позиции.

Представители Минфина России, основываясь на положениях ст.ст. 41, 210 НК РФ, указывают, что расходы по проезду, проживанию и питанию физических лиц при оказании услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением ими работ (оказанием услуг) по такому договору, оплата организацией данных расходов физических лиц осуществляется в их интересах. Поэтому суммы оплаты организацией расходов физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и питанию, признаются их доходом в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ (см. письма Минфина России от 20.04.2014 N 03-11-11/12250, от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47692, от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090, от 30.10.2013 N 03-04-06/46273, от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379, от 29.04.2013 N 03-04-07/15155 и др.). Существует судебная практика, поддерживающая эту позицию. Судьи указывают, что в рамках гражданско-правовых отношений оплата заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при исполнении договора, не является компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 N Ф08-1399/11, ФАС Поволжского округа от 01.06.2009 N А12-15743/2008, от 28.10.2008 N А65-610/2007-СА2-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 N А33-6892/2006-Ф02-6252/06-С1).

Однако специалисты ФНС России разъясняют, что суммы компенсации издержек исполнителя в налоговую базу по НДФЛ не включаются (см. письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). Представители налоговой службы указывают, что, если оплата услуг физическому лицу, в том числе за проживание в гостинице и проезд, производится в интересах пригласившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (следует отметить, что такой же вывод сделан и в письме Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155). При этом, если с таким физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является только соответствующее вознаграждение. Имеются судебные решения, согласно которым компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (см. постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N Ф05-1962/13, от 09.03.2007 N КА-А40/1026-07, ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215).

Читайте так же:  Мировой суд 316

Мы считаем, что непосредственно из определения дохода в натуральной форме, данного в п. 2 ст. 211 НК РФ, не следует, что к доходу в натуральной форме могут быть отнесены расходы на проезд подрядчика при исполнении им принятых обязательств по договору и интерес налогоплательщика здесь отсутствует.

По нашему мнению, в рассматриваемом случае возможны следующие варианты.

В случае, если заключается договор на выполнение работ с условием компенсации расходов, произведенных физическим лицом в связи с выполнением работ по договору (в том числе по приобретению билетов, оплате гостиничных услуг и прочее), цена в договоре складывается из двух величин: вознаграждения исполнителя (подрядчика) за выполненную работу, а также компенсации его расходов (издержек) по этому договору (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Такой договор, по нашему мнению, может рассматриваться как договор подряда с установленной приблизительной ценой (поскольку на момент заключения договора неизвестен точный размер возмещаемых затрат) (п. 4 ст. 709 ГК РФ). В таком контексте вся сумма по договору, включая возмещение расходов, включается в доход исполнителя и отражается по коду «2010», и возможным становится применение профессионального вычета по коду согласно Приложению N 4 — «403».

Если же в облагаемый доход сумма возмещения включаться не будет, то отсутствует основание для применения вычета налоговым агентом в таком случае. Иными словами, в облагаемый доход (код 2010) включается только причитающееся вознаграждение без уменьшения его на суммы возмещений и компенсаций расходов и применения вычета.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;

— Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);

— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

— Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Код ндфл компенсация расходов

Ответ от 24.04.2018 :

При поступлении на работу отдельные категории работников должны проходить предварительный медицинский осмотр (ч. 1, ч. 8 ст. 213 ТК РФ). Нормами ТК РФ установлено, что работодатель должен организовать проведение медосмотра за счет собственных средств (ст. 212, 213 ТК РФ), компенсация работодателем расходов работника, который прошел медосмотр за свой счет, ТК РФ не предусмотрена.

Медосмотры проводятся на основании направления, которое должен выдать соискателю работодатель (п. 7-8 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н). Наряду с прочими реквизитами в направлении должно указываться наименование медицинской организации, ее фактический адрес и код по ОГРН (п. 8 Порядка). Если соискатель проходит медосмотр самостоятельно, у него не будет такого направления от работодателя.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что прохождение медосмотра работником за свой счет с дальнейшей компенсацией его стоимости работодателем является нарушением трудового законодательства. В данном случае работодателю грозит ответственность не только по общей ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф от 30 до 50 тыс. рублей). Трудовая инспекция может признать, что сотрудник работает вообще без медосмотра, а это уже штраф по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ в размере от 110 до 130 тыс. рублей.

Налог на доходы физических лиц

Если компенсация расходов работников (соискателей) на прохождение медосмотров выплачивается за счет чистой прибыли, НДФЛ с нее не удерживается.

Обоснован такой вывод следующим.

Доходы работника, с которых не следует удерживать НДФЛ, предусмотрены статьей 217 НК РФ. При этом не облагаются НДФЛ все компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Поскольку компенсация расходов работника на прохождение медосмотра ТК РФ не предусмотрена, такая выплата под льготу п. 3 ст. 217 НК РФ не подпадает. Однако согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг работникам, если такие расходы произведены за счет чистой прибыли. Перечислить соответствующие суммы работодатель может как в медицинскую организацию, так и самому работнику.

Таким образом, если компенсация работнику расходов на медосмотры выплачена за счет чистой прибыли, НДФЛ с нее не удерживается. К такому выводу пришел и Минфин России в письме от 08.02.2018 № 03-15-06/7527.

Напомним, что раньше Минфин России указывал, что оплата (компенсация расходов) на медосмотры не приводит к возникновению у соискателя экономической выгоды и облагаемого НДФЛ дохода (п. 2 письма Минфина России от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84).

Страховые взносы

В отношении страховых взносов позиция у финансового ведомства прямо противоположная. В том же письме от 08.02.2018 № 03-15-06/7527 Минфин России указал, что выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (в т.ч. на травматизм), перечислены в п. 1 ст. 422 НК РФ. При этом в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержится закрытый перечень компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Суммы возмещения расходов на медосмотр к ним не относятся.

Начисление их на суммы компенсации будет зависеть от того, до или после заключения трудового договора они выплачены. Если компенсация произведена до заключения трудового договора, страховые взносы на нее не начисляются. Если трудовой договор заключен, то эти суммы считаются выплаченными в рамках трудовых отношений, взносы на них должны начисляться.

Читайте так же:  Договор на услуги доставки

Как задать вопрос

Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)

Раздел «Код дохода» в справке 2-НДФЛ

Для чего нужны коды доходов в справке 2-НДФЛ? Столбец «Код дохода» обязателен для заполнения. Классификация доходов достаточно подробна, они маркируются четырехзначными числами от 1010 до 4800. Очень часто применение списка кодов вызывает сложности, потому что не всегда сразу можно понять, куда отнести тот или иной вид дохода. Например, каким кодом обозначить премии к праздникам, дням рождения, юбилеям? Ранее они отражались под общим кодом 4800 «Иные доходы», но в 2016 и 2017 годах перечень доходов был обновлен.

За ошибку в выборе кода никаких санкций не предусмотрено. Однако правильный код очень важен, потому что указание неверного кода повлияет на порядок выплаты налога. Коды доходов можно посмотреть в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], который применяется с 29.11.2015.

Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] в перечень кодов доходов были внесены дополнения и изменения. В частности, был исключен код 2791, которым обозначались доходы, полученные в натуральной форме от сельхозпроизводителей; изменилось содержание кода 3010. Если ранее этим кодом обозначались доходы от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), то с 26.12.2016 под кодом 3010 обозначаются доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

Отчитываясь о доходах сотрудников за 2018 год, нужно учитывать также коды, утвержденные приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольнительные пособия и компенсации

Штрафы и неустойки, выплачиваемые физлицам по решению судебных органов

Списание безнадежных долгов с баланса

Проценты по облигациям, выпущенным российскими компаниями после 01.01.2017

Кроме того, перечень кодов вычетов дополнился кодом 619 для отражения вычетов в величине положительного финансового итога, полученного по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Код документа в 2-НДФЛ

Код документа (имеется в виду документ, удостоверяющий личность сотрудника), строка для которого присутствует в п. 2 справки 2-НДФЛ, заполняется согласно справочнику этих кодов, приведенному в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Всего таких кодов 14, самый распространенный – «21» – означает российский паспорт.

Код 2-НДФЛ 2000 и код дохода 4800

Один из наиболее распространенных видов дохода сотрудника — вознаграждение за труд; оно обозначается кодом 2000. До вступления в силу приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] возникали вопросы о применении этого кода в случае выплаты премий. Решался этот вопрос следующим образом: нужно было посмотреть, за что именно начислена премия, и уже в зависимости от этого выбирать код. Если сотрудник получил премиальные за трудовые достижения, то данный доход маркировался кодом 2000, если же премия выдавалась ему в честь какого-либо события (свадьба, юбилей, рождение ребенка и т. п.), то этот доход следовало отнести к категории иных и обозначить кодом 4800.

С 26 декабря 2016 года для обозначения премий было введено 2 новых кода в 2-НДФЛ (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected], письмо ФНС от 24.04.2017 № БС-4-11/[email protected]):

  • 2002 — для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
  • 2003 — для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Что относится к коду дохода 4800? Код дохода 4800 — расшифровка иных видов доходов будет представлена ниже, применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения, например:

  • суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
  • компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.

Код дохода 4800, что означает иные доходы в справке 2-НДФЛ, также используется для обозначения стипендии или вознаграждения ученику за выполненную им работу. Выплаты по ученическому договору нередко вызывают вопросы, ведь в ст. 217 НК РФ, в которой перечислены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, упоминаются и стипендии. Подчеркнем, что в этой статье идет речь исключительно о тех стипендиях, которые выплачиваются за счет бюджета в государственных образовательных учреждениях. Если же стипендию платит предприятие, то она облагается налогом.

О том, как вернуть подоходный налог, уплаченный с сумм, потраченных на обучение, читайте в статье «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ) за обучение».

Что означает код 2760 в 2-НДФЛ?

Код 2760 используется для обозначения материальной помощи работникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности. Под материальной помощью могут иметься в виду суммы, полученные сотрудником в связи с различными событиями: смерть члена семьи, материальные трудности, возникшие в результате стихийного бедствия или пожара, и т.п.

Этот код дохода в справке 2-НДФЛ вызывает вопросы, потому что с определенной суммы матпомощи (до 4000 руб. в год) НДФЛ не взимается. Следует ли такие суммы указывать в справке 2-НДФЛ, и если да, то под каким кодом? Для них применяется код 2760, а также код вычета 503.

Важно отличать ту материальную помощь, которая «встроена» в систему оплаты труда и зависит от выполнения работником своих трудовых функций. Такая помощь учитывается в расходах на оплату труда и не является материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ (см. письмо ФНС России от 26.06.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ

Код НДФЛ 2300 указывается в справках применительно к пособиям по временной нетрудоспособности. Ведь согласно п. 1 ст. 217 НК РФ такие пособия облагаются налогом на доходы. А значит, должны попадать в справку 2-НДФЛ.

Подробнее о том, как именно удерживать НДФЛ с сумм, проходящих по больничным листам, см. в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Код 2400 в 2-НДФЛ

Куда отнести доходы, полученные от сдачи в аренду автомобиля? При аренде автомобильного и любых других видов транспорта (включая также трубопроводы, ЛЭП, любые линии связи, в том числе компьютерные) доход будет идти под кодом 2400. Допустимо в этом случае использовать и код 4800 («Иные доходы»). Но ФНС, как правило, проверяет состав иных доходов, и в этом случае могут возникнуть лишние вопросы.

Код страны для 2-НДФЛ

Код страны (страны гражданства сотрудника), строка для указания которого присутствует в п. 2 справки 2-НДФЛ, берется из ОКСМ (Общероссийского классификатора стран мира). Классификатор содержит 3 вида кодов: буквенный «Альфа-2», буквенный «Альфа-3» и цифровой.

Код России для 2-НДФЛ

В большинстве случаев в качестве кода страны в справке 2-НДФЛ нужно указывать код России. Согласно ОКСМ буквенный «Альфа-2» код для Российской Федерации— RU, буквенный «Альфа-3» код — RUS, цифровой код— 643. Именно это число следует указать в справке.

Все доходы и вычеты налогоплательщика в справке 2-НДФЛ шифруются специальными кодами. Эти коды периодически обновляются. С января 2018 года вступили в силу 5 новых кодов для отражения доходов и 1 — для вычетов.

Читайте так же:  Увольнение главного бухгалтера по собственному желанию компенсация

Следите за обновлениями в нашей рубрике «Справка 2-НДФЛ» и узнавайте об изменениях законодательства первыми.

Коды доходов в 2-НДФЛ

Действующие коды доходов, проставляемые в справке 2-НДФЛ, были утверждены Приказом ФНС в конце 2015 года и обновлены в конце 2017 года. С тех пор изменений в кодах больше не было (Приказы ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] , от 24.10.2017 N ММВ-7-11/[email protected]).

Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда. А код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).

Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ используется для отражения отпускных выплат.

Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ

Код дохода 2300 ставится при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности. То есть этот код дохода обозначает оплату больничного листа. Поскольку такое пособие подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), то и в справке его сумма должна быть показана.

2-НДФЛ: код дохода 2002 и код дохода 2003

Когда в 2016 году налоговики обновили перечни кодов дохода и кодов вычетов, у премий появились свои коды:

  • код 2002 – в справке 2-НДФЛ используется для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективным договором (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
  • код 2003 — для вознаграждений, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

2760 код дохода в справке 2-НДФЛ

Этот код 2760 используется при выплате работодателем материальной помощи работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту. Отметим, что поскольку суммы материальной помощи не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ), то код 2760 в справке 2-НДФЛ применяется вместе с кодом вычета 503.

2720 код дохода в справке 2-НДФЛ

Код дохода 2720 означает, что физлицу был выдан подарок. И в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 на сумму 4000 руб.

Код дохода 1400 в справке 2-НДФЛ

Код 1400 в справке 2-НДФЛ указывается, если физлицо получило доход от сдачи в аренду имущества, за исключением транспортных средств, средств связи и компьютерных сетей (например, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, ЛЭП и т.д.). Если же в аренду сдается такое «особое» имущество, то в форме ставится код 2400.

Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ

Используется при выплате дивидендов.

Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ

Этот код нужно указать, когда в 2-НДФЛ приводится доход в виде оплаты за физическое лицо и в его интересах организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения

Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ

Применяется при указании материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ

Этому коду соответствуют суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ

Этот код 4800 обозначает иные доходы налогоплательщика. То есть те, для которых «персональные» коды не установлены. С этим кодом в справке показываются, например:

  • суточные, выплаченные вернувшемуся из командировки работнику, в сумме, превышающей не облагаемый НДФЛ лимит (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • доплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам до среднего заработка, выплачиваемые за счет средств организации.

Кстати, сами пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ. Для них коды доходов в 2-НДФЛ не установлены, ведь отражать эти суммы в справке не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, код 4800 в справке 2-НДФЛ можно считать универсальным для всех тех выплат, которым самостоятельный код не присвоили.

Другие коды 2-НДФЛ

Как мы уже сказали выше, последний раз коды были обновлены в конце 2017 года.

В результате чего свои персональные коды получили следующие виды доходов:

  • компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
  • выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
  • штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
  • суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
  • суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).

Также отдельный код (619) был присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

При заполнении справки 2-НДФЛ за 2018 год все вышеперечисленные коды актуальны.

Коды доходов для справки 2-НДФЛ в 2019 году

В 2017 году (приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected]) в действующий перечень кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ были внесены изменения.

Новые коды применяются с 1 января 2018 года и необходимы при заполнении справок 2-НДФЛ в 2019 году.

В таблице ниже представлен полный перечень кодов доходов по НДФЛ:

Таблица. Коды доходов по НДФЛ в 2019 году с расшифровкой Скачать таблицу

Читайте так же:

  • Одноразовые выплаты за материнский капитал Владимир Путин подписал закон о выплате 20000 руб. из средств материнского капитала Федеральным законом от 20 апреля 2015 года № 88-ФЗ утверждена единовременная выплата 20000 рублей за счет средств материнского (семейного) капитала, предусмотренная антикризисным планом Правительства РФ […]
  • Налог на имущество для управляющих компаний Какую отчетность нужно сдавать управляющей компании в сфере ЖКХ Управляющая компания – организация, оказывающая услуги по управлению многоквартирным домом (подп. 2 п. 5 ст. 20 Жилищного кодекса РФ, п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № […]
  • Арбитражный суд гСамара официальный сайт Арбитражный суд Самарской области График проведения видеоконференций График заседаний Рассмотрения дела Осуществление ВКС Судья докладчик Противодействие коррупции Видеоролики по сервисам ВАС РФ Арбитражные суды Полезные ссылки Правовые основы Указ Президента Российской Федерации от 29 […]
  • Штраф за летнюю резину с 1 ноября 2019 форум Штраф за летнюю резину с 1 ноября 2015, подробности C 1 ноября 2015 года вступают новые правила по смене сезонных шин в автомобилях. До это с 2013 года действовал закон, который не регламентировал использование сезонных шин, а также штрафы за них в случае если автовладелец не поменял […]
  • Что нужно для оформления осаго в 2019 году Документы для ОСАГО в 2019 году — какие документы нужны для ОСАГО. Правила и порядок оформления Как только вы приобретете себе автомобиль, соответствующий вашему вкусу, за руль садиться полноценно сразу нельзя. После покупки транспортного средства на водителя автоматически возлагается […]