Меню

Начислен штраф покупателю

Оглавление:

Начислен штраф за недопоставку продукции проводка

Наша компания является поставщиком товара, в договоре есть такой пункт за недопоставку товара начисляется штраф в размере 5% от стоимости товара, недопоставленного по сравнению с заявкой . На данный момент покупатель нам выставил штраф за недопоставку и % он считает так: Например:недопоставили душ. кабина 1 по цене 15500 +НДС 18% = 18290,00, так недопоставку они считают 5%*18200=910,00, верно ли это? или ему нужно считать от цены товара 5%*15500=775,00

Скачайте формы по теме

Рассчитывать штраф необходимо с учетом НДС, то есть по первому варианту.

Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Нужно ли включить в расчет процентов за просрочку исполнения обязательства НДС, который входит в состав задолженности (за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права)

При расчете процентов за неисполнение контрагентом обязательств по договору продавец должен учитывать суммы НДС, уплаченные в бюджет со стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Объясняется это так.

НДС входит в цену реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) является составной частью цены договора. Поэтому учет этого налога при расчете процентов с сумм задолженности обязателен (см. например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 октября 2009 г. № А33-1861/09. от 1 октября 2009 г. № А33-1859/09. от 15 июля 2009 г. № А19-19147/08 ). Кроме того, плательщики НДС ведут учет выручки для целей налогообложения по мере ее начисления (т. е. с момента отражения в бухучете дебиторской задолженности покупателя). Следовательно, задерживая оплату, покупатель безосновательно пользуется не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами продавца. Поэтому при начислении процентов на сумму задолженности не нужно исключать из нее сумму этого налога (см. например, постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2009 г. № КГ-А40/11890-09 ).

Из статьи книги «27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики»

Глава 21. Штрафы, пени и неустойки

Расчет штрафных санкций с учетом НДС

Намереваясь сократить сумму внереализационных расходов, налоговые органы нередко заявляют, что штрафные санкции, зависящие от цены товара, работы или услуги, должны рассчитываться от цены без учета НДС. Однако суды, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.09 № 5451/09. указывают следующее (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.12 № А32-22042/2009 ):

«Предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате в пользу продавца по договору, следовательно, это не исключает право сторон начислять штрафные санкции на указанную сумму». *

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Вы используете неактуальную версию браузера!

Все вопросы и ответы 10174 вопроса-ответа в 17 разделах

Недопоставка продукции

Мы являемся поставщиками недопоставленного товара покупателю, к договору была оформлена банковская гарантия. Покупатель выставил претензию на определенную сумму рублей за недопоставку. Поставщик в добровольном порядке оплатил. Как нам (поставщикам) отразить данные расходы в БУ и НУ согласно законодательства?

Уважаемый пользователь, из вопроса не ясно в отношении чего была выставлена претензия (неустойки либо на возврат уплаченных ранее средств за неполученный товар), не ясно в отношении каких условий распространяется действия банковской гарантии и почему она не применялась, нет указания на систему налогообложения, которую применяет налогоплательщик, также не понятно от чьего имени задан вопрос (организация или предприниматель).

Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– вопрос задан от имени организации;
– организация применяет ОСНО, является плательщиком НДС и налога на прибыль организаций, в целях налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления;
– претензия выставлена на неустойку согласно условиям договора (а не в отношении возврата уплаченных денежных средств);
– претензии покупателя в виде финансовой санкции (неустойки) были удовлетворены (оплачены) продавцом самостоятельно за счет собственных средств ( а не банком по гарантии, т.к. действия банковской гарантии на неустойку не распространяются).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (ст. 330 Гражданского кодекса РФ )

Финансовые санкции за нарушение условий договора принимаются к бухучету в суммах, признанных организацией (виновной стороной), и отражаются на дату их признания (например, на основании письма или акта сверки задолженностей) (п. 14.2 ПБУ 10/99 .).

Проводки при этом могут быть следующие:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76.2
– отражены санкции контрагента (штраф, пени, проценты) за просрочку исполнения обязательства по договору;

ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 50 (51)
– уплачены санкции (штраф, пени, проценты) контрагенту.

Суммы неустойки (пеней, штрафа) как мера ответственности за нарушение договорных обязательств, связанных со сроком оплаты поставки товаров (работ, услуг), не учитываются при расчете НДС ни в налоговой базе, ни в составе налоговых вычетов (ст. 173 Налогового кодекса РФ ). Поэтому НДС, относящийся к неустойке, организация к вычету не принимает, даже если получит счет-фактуру на сумму неустойки с выделенным НДС.

Плательщики НДС могут принять к вычету НДС, предъявленный контрагентами, только при приобретении у них товаров, работ, услуг или имущественных прав (п.2 ,6. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). В то время как вычет по НДС с неустойки не предусмотрен ( п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ ).

Финансовые санкции при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов ( пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).

Момент их признания зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов.
Приметоде начисления организация (виновная сторона) учитывает финансовые санкции в момент своего согласия на их уплату ( пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ ).
Прикассовом методе – после их фактической выплаты (погашения задолженности иным путем) ( п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).

Документом, свидетельствующим о признании (согласии возместить) должником суммы неустойки, может быть, например, подписанный сторонами акт сверки расчетов или платежное поручение на уплату штрафа.

Согласно договору аренды арендная плата составляет 100 000 руб. в месяц. Арендная плата вносится арендатором ежемесячно по принципу предоплаты не позднее 15-го числа текущего месяца за следующий месяц.

Арендатор нарушил сроки уплаты арендных платежей на 16 дней. За несвоевременную оплату аренды помещения арендодатель выставил претензию на уплату неустойки в сумме 8000 руб. Арендатор согласился с претензией, направив в адрес арендодателя письмо о признании претензии, и в этот же день перечислил сумму неустойки.

Арендатор применяет ОСНО, при этом для целей налогового учета признает доходы и расходы по методу начисления.

В момент признания претензии (на дату направления письма о согласии уплатить неустойку) в учете арендатора сделана следующая запись:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76.2
– 8000 руб. – сумма признанной неустойки отражена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 51
– 8000 руб. – перечислена арендодателю сумма неустойки за просрочку оплаты арендных платежей.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумму признанной претензии арендатор включит в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором претензия им признана.

Если организация применяет УСН

Расходы в виде финансовых санкций за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога при УСН (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. письмо Минфина России № 03-11-06/2/53634 от 9 декабря г. ).

Следовательно, если организация – виновник нарушения согласна на уплату неустойки, то уплаченную сумму финансовых санкций она не сможет включить в состав расходов, учитываемых при УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу учет расчетов по претензиям между организациями или по ссылке:

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 10.06.

Мы являемся поставщиками недопоставленного товара покупателю, к договору была оформлена банковская гарантия. Покупатель выставил претензию на определенную сумму рублей за недопоставку. Поставщик в добровольном порядке оплатил. Как нам (поставщикам) отразить данные расходы в БУ и НУ согласно законодательства?

Уважаемый пользователь, из вопроса не ясно в отношении чего была выставлена.

Штраф за непоставку товара

Ответственность поставщика может быть установлена в договоре поставки в виде штрафа или пеней.

Неустойка за непоставку товара

В договоре поставки может присутствовать неустойка за нарушение договорных обязательств поставщиком. Несомненное преимущество неустойки заключается в том, что для ее взыскания не нужно доказывать ни факта причинения убытков, ни их размер. Достаточно лишь подтвердить сам факт неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Это особенно актуально для случаев, когда размер убытков определить затруднительно или невозможно.

Покупателям условия о штрафных санкциях помогают уменьшить риски, связанные с любимыми нарушениями поставщиков – просрочкой поставки товаров, поставкой некачественного или некомплектного товара.

Чтобы добиться оптимальных для покупателя условий о штрафных санкциях, нужно приложить немало усилий, ведь не каждый поставщик согласится поставить свои печать и подпись под договором, который ставит его в жесткие рамки.

Неустойку можно установить в виде штрафа или пеней. В первом случае размер неустойки не зависит от длительности нарушения, во втором – зависит. При заключении договора нужно оценить, что будет наиболее эффективным в той или иной ситуации.

Покупателю нужно помнить, что ГК РФ содержит положение лишь о порядке взыскания неустойки за недопоставку и просрочку поставки товаров, но не устанавливает ее размер. Его необходимо закрепить в договоре поставки. Исключение Гражданский кодекс РФ установил лишь для договора поставки на условиях предоплаты. Так, если поставщик не передаст предварительно оплаченный товар, то на сумму предоплаты подлежат уплате проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ. Причем проценты нужно начислять со дня, когда поставщик по договору должен был передать товар, до дня, когда товар фактически будет передан покупателю или (если покупатель отказывается от договора) будет возвращена предварительно уплаченная сумма (п. 4 ст. 487 ГК РФ). В договоре или законе может быть предусмотрен и иной порядок.

Штраф за нарушение поставки товара

Неустойку в виде штрафа стоит установить, если покупателю важен сам факт нарушения или неисполнения обязательства поставщиком, а не длительность нарушения. Так, в качестве оснований выплаты штрафа покупателю имеет смысл предусмотреть:

  • нарушение условия о подготовке товара к продаже (отсутствие соответствующей упаковки, маркировки);
  • поставка некачественного или некомплектного товара;
  • неисполнение обязательства по поставке товара к строго определенному сроку;
  • поставка товара, срок годности которого либо меньше, чем было согласовано в договоре, либо уже истек, либо вообще не указан;
  • разглашение конфиденциальной информации.

Размер штрафа за непоставку товара

При установлении штрафа необходимо определить его размер. Размер можно установить в твердой сумме по шкале нарушений или в процентах (доле от стоимости невыполненного обязательства).

Пени за нарушение поставки товара

Неустойка в виде пеней подходит при просрочке исполнения обязательства, когда важно побудить контрагента как можно скорее исправить допущенное нарушение. Поэтому среди оснований для ее взыскания с поставщика в первую очередь стоит выделить недопоставку и просрочку поставки товаров.

Особенность этих оснований в том, что Гражданский кодекс РФ содержит специальную норму (ст. 521 ГК РФ), которая устанавливает порядок взыскания неустойки за недопоставку и просрочку поставки товаров (принцип суммированного обязательства). Так, если товары не были переданы покупателю в следующем периоде, то неустойку в таком случае нужно будет взыскать со стоимости недопоставленных в предыдущем периоде товаров вторично. В итоге неустойку следует взыскивать до фактического исполнения обязательства в пределах срока действия договора, если иное в нем не установлено. То есть после того, как истечет срок поставки, неустойка не подлежит взысканию (см. например, определение ВАС РФ от 7 ноября г. № ВАС-12410/11 ). Не удастся взыскать неустойку и после расторжения договора, если, например, одна из его сторон обоснованно откажется от исполнения договора до истечения срока поставки (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня г. № 35 О последствиях расторжения договора , далее – Постановление о расторжении договора).

Начисление пеней за нарушение договора поставки

Помимо недопоставки и просрочки поставки, в договоре полезно установить, что пени начисляются в случаях:

  • нарушения сроков, в которые поставщик должен устранить выявленные недостатки товара, или сроков для возмещения затрат покупателя, если тот устранит недостатки самостоятельно;
  • нарушения срока, в течение которого поставщик должен вернуть денежные средства за товар, если покупатель откажется от него по установленным в законе или договоре причинам.

Указанные основания для взыскания неустойки не являются исчерпывающими. Покупатель в зависимости от обстоятельств конкретных отношений может предложить новые.

Порядок начисления пеней за непоставку товара

Кроме оснований для начисления пеней, в договоре необходимо установить порядок их начисления. Для этого нужно указать:

  • размер (ставку) пеней;
  • период времени, к которому этот размер применяется (день, неделя, месяц).

Поставщик может предложить установить в договоре предельный размер пеней (например, 0,1% от стоимости не поставленных в срок товаров, но не более 10% от цены договора ), однако покупателю такое условие невыгодно. Если стороны не установят в договоре предельный размер пеней, то поставщик должен будет их уплатить полностью. Причем пени будут начисляться до фактического исполнения обязательства (ст. 521 ГК РФ), и их сумма может превысить сумму основного долга. Однако при этом все же есть риск, что суд сочтет размер неустойки несоразмерным нарушению обязательства и уменьшит его.

Читайте в рекомендации Системы Юрист

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня

Проводки по налогам и штрафным санкциям

Сводная таблица основных начислений по налогам и штрафам.

Е сли Вам требуется надежное бухгалтерское сопровождение и услуги бухгалтера, звоните .

Начисление налогов

Проводки

Налог на добавленную стоимость

Начислен НДС по реализации

Начислен НДС по реализованным товарам, работам, услугам

Начислен НДС по реализованным основным средствам и нематериальным активам

дт 90.03 кт 68.02

дт 91.02 кт 68.02

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами

Начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии со ст. 40 НК РФ

Доначислен НДС от продажи по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20% в соответствии со ст. 40 НК РФ

Начислен НДС с превышения суммы, полученной от должника по договору цессии (переуступки права требования), над суммой, уплаченной при приобретении права требования

Начислен входной НДС от поставщика

Отражен НДС от поставщиков по приобретенным основным средствам, используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

Отражен НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

Отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

Отражен НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

Списан НДС

дт 20, 23, 25, 29 к т 19.03

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.04

Восстановление НДС

Восстановление ранее предъявленного к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям,

используемым для производства товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.03

Восстановление ранее предъявленного к возмещению из бюджета НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства товаров

(работ, услуг), не облагаемой НДС.

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.04

Начислен НДС по авансам

Начислен НДС по авансам полученным в счет предстоящей отгрузки товаров, товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Начислен НДС по авансам уплаченным поставщику (не является обязанностью налогоплательщика)

Предьявлен НДС к вычету

Предъявлен к вычету НДС по приобретенным по основным средствам

Предъявлен к вычету НДС по приобретенным нематериальным активам

Предъявлен к вычету НДС по приобретенным товарно- материальным ценностям

Предъявлен к вычету НДС по товарно- материальным ценностям (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции,

при подтверждении факта экспорта в соответствии со ст.165 НК РФ.

Штрафы за нарушение договора поставки товаров

Шадрина С. В., аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 2, февраль 2011 г.

Если контрагент не исполнит своих обязательств по договору, оптовик может потребовать от него уплаты санкций. Чиновники выпустили ряд разъяснений, посвященных как порядку начисления НДС с поступивших сумм, так и правилам их признания в налоговом учете. Определенные нюансы возникают и в бухгалтерском учете.

Нормы Гражданского законодательства

Итак, если партнер оптовой фирмы нарушит свои обязательства по договору поставки (например, покупатель не оплатит отгруженные товары или откажется принять их), с него можно потребовать:

– уплаты неустойки (штрафа, пеней);

Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки платежа. Но если договором ответственность партнера не установлена, фирма не вправе требовать с него неустойку. Основание – статья 330 Гражданского кодекса РФ.

Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме (ст. 331 Гражданского кодекса РФ). То есть уплата санкций в обязательном порядке должна быть прописана в договоре. Иначе соглашение о неустойке считается недействительным.

Убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (п. 1 ст. 394 Гражданского кодекса РФ). Причем договор поставки может предусматривать такие варианты:

– взыскивается только неустойка, но не убытки;

– убытки взыскиваются в полной сумме сверх неустойки;

– по выбору кредитора должник обязан либо уплатить неустойку, либо возместить убытки.

НДС придется начислить. Но не всегда

В рассматриваемой ситуации важно, от кого оптовик получает санкции – от покупателя или от собственного поставщика.

Неустойка получена от покупателя

Если получение неустойки связано с неисполнением договора, по которому покупателю были поставлены товары, облагаемые НДС, с суммы санкций налог нужно начислить.

По мнению чиновников, такую неустойку следует расценивать как сумму, связанную с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-07-11/01, от 11 сентября 2009 г. № 03-07-11/222 и др.

Раз поступившие средства связаны с оплатой товаров, то в данной ситуации, по нашему мнению, применяются нормы пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Иными словами, налог исчисляется по расчетной ставке (18/118 или 10/110). То есть, если сами товары, договор поставки которых нарушен, облагаются по пониженной ставке, к санкциям применяется ставка 10/110. Если же по общей, то используется тариф 18/118.

При этом сумму неустойки, полученной от покупателя, нужно отразить в счете-фактуре, который оптовик составляет в одном экземпляре. Поскольку налог покупателю, заплатившему штраф (пени), в данном случае не предъявляется, передавать ему счет-фактуру поставщик не должен. Это следует из пункта 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Если же неустойка получена в связи с неисполнением договора, по которому покупателю были поставлены товары, не облагаемые НДС, начислять налог с ее суммы не нужно (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 Налогового кодекса РФ, письмо № 03-07-11/01).

Справедливости ради отметим: есть аргументы, позволяющие не начислять налог с неустоек (в виде штрафа или пеней) независимо от того, по каким операциям (облагаемым или не облагаемым НДС) они получены. Они заключаются в следующем.

Получение штрафных санкций связано не с оплатой реализованных товаров, а с нарушением покупателем договорных обязательств (ст. 330 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ на этот вид поступлений не распространяются.

Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07, ФАС Уральского округа от 16 февраля 2009 г. № Ф09-464/09-С3 и др.)

Дополнительно отметим следующее. Если речь идет не о неустойке, а о возмещении покупателем убытков из-за его отказа принять и оплатить товар, финансисты придерживаются противоположной позиции.

Так, в письме Минфина России от 28 июля 2010 г. № 03-07-11/315 указано, что средства, полученные поставщиком за нереализованные товары, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Поскольку они не связаны с оплатой товаров.

Санкции платит поставщик

Если же оптовик получает неустойку от своего поставщика, включать эти суммы в налоговую базу по НДС он не должен.

Дело в том, что нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям, получающим штрафные санкции от поставщиков, не исполнивших свои договорные обязательства. Они распространяются только на те денежные суммы, которые связаны с оплатой реализованных товаров, то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные от покупателей. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-07-05/49, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14.

Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2).

Момент признания доходов в налоговом учете

В налоговом учете (при расчете налога на прибыль) суммы полученных санкций включают в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

При методе начисления дата признания штрафов, пеней и иных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров – это день признания их должником или день вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 13 ноября 2010 г. № 03-03-06/2/197).

Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что он согласен уплатить неустойку. Например, письмо дебитора или акт сверки задолженностей (см. письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189). То есть на дату получения такого письма или составления акта сверки оптовик должен включить сумму неустойки в состав внереализационных доходов.

На практике возможна следующая ситуация. Контрагент не высылал оптовой фирме никакого письма, акт сверки расчетов также не составлялся. Несмотря на это, должник просто перечислил сумму санкций на расчетный счет компании.

В этом случае датой признания доходов будет день поступления денег. Ведь в качестве обстоятельств, свидетельствующих о признании санкций, чиновники называют и их фактическую уплату кредитору.

Такой вывод можно сделать на основании писем Минфина России от 16 июля 2009 г. № 03-03-06/1/474, от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/75, от 7 ноября 2008 г. № 03-03-06/2/152 и др.

Если же партнер, нарушивший договор поставки, свою обязанность выплатить фирме неустойку не признает (что подтверждено документально), кредитор вправе обратиться в суд. Тогда датой признания дохода будет день вступления в силу соответствующего судебного решения (если суд примет сторону кредитора).

А вот в случае, если оптовая компания не требует от должника уплаты штрафных санкций, она вправе не включать их в состав доходов. Объясняется это тем, что признать свой долг (выслав письмо или составив акт) нарушитель договора может только в ответ на претензию фирмы (которой в данной ситуации нет). Нет в этом случае и повода для обращения в суд.

Следовательно, компания не должна включать в состав внереализационных доходов суммы невостребованных штрафных санкций. Такой вывод содержится, в частности, в письмах № 03-03- 06/2/75 и № 03-03-06/2/152.

При кассовом методе все значительно проще: неустойку включают в состав доходов в тот момент, когда она фактически получена (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Какие бухгалтерские записи надо сделать

В бухгалтерском учете начисленную неустойку за нарушение условий договора отражают в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).

Причем из пункта 10.2 ПБУ 9/99 следует, что делают это на дату признания сумм должником или в день вступления в законную силу решения суда. То есть в данном случае действует порядок, аналогичный тому, который применяется в налоговом учете.

Записи будут такими:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– начислена неустойка (штраф, пени) за нарушение условий договора поставки;

ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– поступила сумма неустойки на расчетный счет;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен штраф покупателю

Дорогие коллеги!
Первый раз сталкиваюсь со штрафами по договорным обязательствам и прошу помочь с разъяснением.
Наша организация «А» закупает товар у организации «Б» и продает своему покупателю «В». Из-за непоставки заказанного товара в наш адрес фирмой «Б» мы не смогли соответственно произвести отгрузку в адрес «В». У фирмы «В» произошел простой вагонов и предъявлены штрафы от «РЖД», которые они выставили в наш адрес, а мы аналогичную сумму — в адрес «Б». Все стороны с правомерностью и суммами штрафа согласны. От «Б» штраф получен на расчетный счет «А», а затем оплачен нами в адрес «В».

Мои проводки:
1. получен штраф от «Б»
д-т 76.2 к-т 91.1
д-т 51 к-т 76.2

2. оплачен штраф в адрес «В»
д-т 91.2 к-т 76.2
д-т 76.2 к-т 51

Вопрос: правильно ли я составляю проводки и нужно ли начислять НДС на сумму полученного штрафа?
Спасибо

Цитата (Наталья 111): Дорогие коллеги!
Первый раз сталкиваюсь со штрафами по договорным обязательствам и прошу помочь с разъяснением.
Наша организация «А» закупает товар у организации «Б» и продает своему покупателю «В». Из-за непоставки заказанного товара в наш адрес фирмой «Б» мы не смогли соответственно произвести отгрузку в адрес «В». У фирмы «В» произошел простой вагонов и предъявлены штрафы от «РЖД», которые они выставили в наш адрес, а мы аналогичную сумму — в адрес «Б». Все стороны с правомерностью и суммами штрафа согласны. От «Б» штраф получен на расчетный счет «А», а затем оплачен нами в адрес «В».

Мои проводки:
1. получен штраф от «Б»
д-т 76.2 к-т 91.1
д-т 51 к-т 76.2

2. оплачен штраф в адрес «В»
д-т 91.2 к-т 76.2
д-т 76.2 к-т 51

Вопрос: правильно ли я составляю проводки и нужно ли начислять НДС на сумму полученного штрафа?
Спасибо

Проводки с Д 91.2 и К 91.1 соответственно формируются не на дату получения штрафа на счет, а на дату признания его плательщиком своей обязанности по уплате штрафа (п. 14.2 ПБУ 10/99), которая может определяться по дате соответствующего письма Вам от контрагента или Вашего письма с признанием Вашей обязанности по уплате штрафа контрагенту.

НДС в данном случае не начисляется, так как уплата штрафных санкций не является платежом, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) — Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2012 по делу N А40-71490/11-107-305/

Штрафы: проводки в бухучете

Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение правил, установленных действующим законодательством или договорами, заключенными организацией со своими поставщиками и покупателями.

Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.

С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая налагает санкции за различные нарушения налогового законодательства, в том числе:

  • за несвоевременно сданную отчетность;
  • за ошибки в отчетности;
  • за прием наличности без кассового аппарата;
  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения.

Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:

  • Роспотребнадзор;
  • Пожарная инспекция (МЧС);
  • Санитарная инспекция;
  • Ростехнадзор;
  • Трудовая инспекция;
  • Федеральная миграционная служба и другие.

Когда организация уплачивает штрафы, проводки в бухучете зависят от того, за что наложены взыскания: за нарушение налогового законодательства или по иным причинам.

Начисление штрафа: проводки

При нарушении налогового законодательства начисленные суммы взысканий относят на счет учета прибылей и убытков. В соответствии с Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, к счету 99 «Прибыли и убытки» открывается субсчет 99.09 «Прочие прибыли и убытки». На этом субсчете учитываются штрафы, начисленные за нарушение налогового законодательства в корреспонденции со счетом учета соответствующего налога. В общем виде проводка по начислению штрафных санкций за нарушение законодательства выглядит так: Дт 99.09 Кт 68 (69).

Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

  • Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
  • Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
  • Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.02 в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Доходы организации по получению причитающихся штрафов по хозяйственным договорам отражаются по кредиту счета 91.1 в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете

В зависимости от вида правонарушений размер административного штрафа может достигать 60 млн рублей.

Начисление штрафа с НДС за простой вагона

Добрый день!
Столкнулась на новой работе с такой ситуацией, почитала статьи, но не могу все в кучу свести, где то поняла, где то нет.
Мы организация Б оказываем транспортно-экпедиционные услуги по доставке грузов ж/д транспортом.
Организация А (наш поставщик, собственник вагона) выставляет счет на штраф за простой вагона (без НДС). Мы организация Б на ОСНО в свою очередь выставляем счет на эту же сумму штрафа покупателю, организации В, с НДС.
Организация А нам предоставляет на сумму штрафа акт выполненных работ, мы в свою очередь Акт и Счет-ф.
Проводки следующие делаются:
Д-т 60 — К-т 51- оплата штрафа организации А
Д-т 26 — К-т 60 — оприходовали акт.

Д-т 51 — К-т 62 — поступление денежных средств за штраф перевыставленный покупателю (В)
Д-т 62 — К-т 90 — выставлена реализация организации В
Д-т 90 — К-т 68 — отражен НДС

Вопрос:
1. почему штраф выставляется с НДС?
Вопрос удалён модератором.

Я считаю что штраф за простой вагона должен проходить через 76 счет и без НДС со всех сторон
Д-т 76 — К-т 51
Д-т 91 — К-т 76

Вопросы удалены модератором.

Цитата (Светлана Салхадинова): Добрый день!
Столкнулась на новой работе с такой ситуацией, почитала статьи, но не могу все в кучу свести, где то поняла, где то нет.
Мы организация Б оказываем транспортно-экпедиционные услуги по доставке грузов ж/д транспортом.
Организация А (наш поставщик, собственник вагона) выставляет счет на штраф за простой вагона (без НДС). Мы организация Б на ОСНО в свою очередь выставляем счет на эту же сумму штрафа покупателю, организации В, с НДС.
Организация А нам предоставляет на сумму штрафа акт выполненных работ, мы в свою очередь Акт и Счет-ф.
Проводки следующие делаются:
Д-т 60 — К-т 51- оплата штрафа организации А
Д-т 26 — К-т 60 — оприходовали акт.

Д-т 51 — К-т 62 — поступление денежных средств за штраф перевыставленный покупателю (В)
Д-т 62 — К-т 90 — выставлена реализация организации В
Д-т 90 — К-т 68 — отражен НДС

Вопрос:
1. почему штраф выставляется с НДС?
2. почему на штраф выставляется акт выполненных работ и счет-фактура?

Я считаю что штраф за простой вагона должен проходить через 76 счет и без НДС со всех сторон
Д-т 76 — К-т 51
Д-т 91 — К-т 76

Должны ли мы предоставить какой то документ покупателю если условия по данным штрафам прописаны в договоре и организация сама может в спец.программе проследить был ли на самом деле простой?
Операцию 91-76 я должна оформить как операцию в ручную?

Проводки при начислении пеней и штрафов

Скажите , пожалуйста , начисление пеней и штрафов по налогам и взносам делается проводка Дт 91.02 Кт 68?

Цитата (YOLK): Здравствуйте!

Скажите , пожалуйста , начисление пеней и штрафов по налогам и взносам делается проводка Дт 91.02 Кт 68?

добрый день. Вот про альтернативное мнение подробно:

Учет штрафов и пеней в бухгалтерском и налоговом учете

«Не ошибается лишь тот, кто ничего не делает». Это крылатое выражение знакомо многим. К сожалению, ведение хозяйственной деятельности в современных условиях зачастую не обходится без нарушений законодательства или условий договора с контрагентом. Своего рода расплатой за совершенные ошибки являются штрафные санкции и пени. О том, как отражается в учете эта «напасть» мы и расскажем в нашей статье.

Обычно первое, что приходит на ум бухгалтера при употреблении слов «штраф» и «пеня» — это преступление «буквы Закона» в области налогового права. И в этом нет ничего удивительного. Ведь в первой части Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) специальный Раздел VI посвящен именно описанию налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.
Некоторые штрафы, что называется, «на слуху» всегда. Например, многим известен штраф, установленный ст. 118 НК РФ, за нарушение срока представления сведений об открытии (закрытии) банковских счетов – 5 000 рублей. Ну и практически ни один акт налоговой проверки не обходится без ссылок на ст.ст. 122, 123 НК РФ, которые за неуплату (неполную уплату) сумм налога и за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм налогов наказывают наложением штрафа в размере 20 процентов этих сумм.
Пеней же карается несвоевременность в уплате налогов, то есть пополнение казны в более поздние сроки по сравнению с законодательно установленными. Об этом сказано в ст. 75 НК РФ.
Увы, «наказание» за налоговые правонарушения никак не влияет на налогообложение прибыли. Ведь п. 2 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы, процитируем: «в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций».
Таким образом, наложенные налоговиками штрафы и начисленные за несвоевременную уплату налогов пени не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
В бухгалтерском учете расчеты по уплате налогов, пени и штрафов, в том числе доначисленных по актам проверок, следует отражать с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Согласно Инструкции по применению действующего плана счетов к счету 99 «Прибыли и убытки» на нем отражаются (по кредиту) суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако пени — это способ обеспечения обязательства по уплате налога (сбора), а не налоговые санкции. Налоговое законодательство эти понятия разделяет. При этом Инструкцией к счету 99 также не предусмотрено, что на этот счет относятся суммы иных обязательных платежей. Поэтому данная норма не является достаточным основанием, чтобы относить суммы начисленных пеней на счет 99. В связи с чем возникает методологическая проблема:
— некоторые специалисты считают, что поскольку этого не предусмотрено Инструкцией, пени по налогам не должны отражаться на счете 99, а подлежат отражению на счете 91/2 «Прочие расходы»;
— другие специалисты придерживаются мнения, что пени по налогам и сборам все же следует отражать на счете 99. И мы с ними согласны, основываясь на следующих аргументах.
В п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в составе прочих расходов поименованы «штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров», т.е. в отношении пеней уточнено, что это пени, начисленные за нарушение условий договоров. А это косвенно (доказательство от обратного) свидетельствует о том, что иные пени (в частности пени, начисляемые в соответствии с налоговым законодательством) к прочим расходам не относятся. В противном случае не было бы смысла уточнять «за нарушение условий догово-ров».
Далее, Минфин РФ в Письме «О начислении и погашении задолженности по уплате налогов (а также штрафов и пени)» № 16-00-14/354 от 24.11.03, являющемся ответом на частный вопрос, разъясняет: «Если же по условиям договора о реструктуризации в каком-то отчетном периоде организация стала иметь льготу в виде прощенной задолженности по пеням, то данная прощенная задолженность отражается по факту временной определенности по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Откуда можно предположить, что раз прощение задолженности по пеням отражается в корреспонденции со счетом 99, то и начисление пеней также должно отражаться в корреспонденции со счетом 99.
Помимо этого, имеется ряд писем Минфина РФ, в которые указывается, что налог на игорный бизнес и ЕНВД также следует относить на счет 99, так как для этих организаций он фактически заменяет собой налог на прибыль по соответствующему виду деятельности. И такие разъяснения являются примером расширительного толкования положений Инструкции к счету 99.
Кроме того, одним из принципов учетной политики предприятия, закрепленных в п. 7 ПБУ 1/98 «Уч
етная
политика организации», является «отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой)». А по своей экономической сути пени мало чем отличаются от штрафов: это тоже платежи, которые должны производиться в случае нарушения налогового законодательства (помимо уплаты самой суммы налога).
Таким образом, мы приходим к выводу, что начисленные пени и штрафы по налоговым платежам относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» и для них можно открыть специальный субсчет. Иными словами, для организации аналитического учета к счету 99 открываются, например, субсчета «Пени» и «Штрафы», где, собственно, и находят свое отражение налоговые наказания. Принимая во внимание, что аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, отражение начисленных пеней также должно производиться по видам налогов. Для чего могут быть открыты, например, такие субсчета «Пени по налогу на прибыль», «Пени по НДС», «Пени по налогу на имущество».
Пример 1.
Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам деятельности компании за август 2007 г., должна была быть перечислена не позднее 20.09.07. Вместе с тем, компания перечислила причитающуюся казне сумму налога лишь 11.10.07 (то есть, позже установленного законодательством срока). В этой связи у компании возникла обязанность по уплате пеней в сумме 1 300 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит 68 субсчет «Пени по НДС» — 1 300 руб. — начислены пени по НДС;
Дебет 68 субсчет «Пени по НДС» Кредит 51 – 1 300 руб. – пени перечислены в бюджет.
Пример 2.
За нарушение срока извещения налогового органа об открытии банковского счета организация была привлечена к ответственности по ст. 118 НК РФ в виде наложения штрафа в сумме 5 000 рублей.
Для отражения в учете вышеуказанной санкции бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Дебет 99 субсчет «Штрафы» Кредит 68 субсчет «Штрафы» — 5 000 руб. — учтен штраф, предъявленный организации;
Дебет 68 субсчет «Штрафы» Кредит 51 – 5 000 руб. – штраф уплачен в бюджет.
Как известно, начисление пеней и применение штрафных санкций может производиться не только на основании НК РФ.
Так, нарушения законодательства об обязательном пенсионном страховании и ответственность за это, а также начисление пеней за несвоевременность перечисления во внебюджетный фонд страховых взносов регулируется Федеральным законом № 167-ФЗ от 15.12.01 г. (а именно, ст.ст. 26 и 27 названного Закона). Ответственность сторон в системе медицинского страхования регулируется Законом РФ № 1499-1 от 28.06.91 г. (ст. 27). А обязанность уплаты пеней за задержку страховых выплат на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.98 г. (ст. 15).
С налоговым учетом штрафов и пеней, перечисляемых во внебюджетные фонды, также все ясно: они никак не влияют на исчисление налогооблагаемой прибыли. Это прямо установлено п. 2 ст. 270 НК РФ.
В бухгалтерском учете для отражения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Суммы причитающихся санкций, согласно Инструкции по применению Плана счетов, отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» с использованием соответствующих субсчетов. А пени за просрочку уплаты взносов во внебюджетные фонды начисляются записью по кредиту соответствующего субсчета счета 69 в корреспонденции со счетом 99.
Для наглядности продемонстрируем организацию аналитического учета по счету 69 на примере 3:
Компания перечислила ЕСН в бюджет и страховые взносы во внебюджетные фонды позже сроков, установленных законодательством. За просрочку платежей были начислены пени в следующем порядке:
– ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ – 40 руб.;
– обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 6 руб.;
– ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет – 170 руб.;
– пенсионное обеспечение в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии – 400 руб.;
– пенсионное обеспечение в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной час
ти трудовой п
енсии – 700 руб.;
– ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС – 30 руб.;
– ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС — 60 руб.
Кроме того, за несвоевременность представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального(персонифицированного) учета в отделение Пенсионного Фонда РФ, компания оштрафована на сумму 4 000 руб.
Для формирования бухгалтерских проводок по рассматриваемому примеру откроем следующие субсчета второго порядка к счету 69:
69-1-1 — Пени по расчетам по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ;
69-1-2 – Пени по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
69-2-1 – Пени по расчетам по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
69-2-2 – Пени по расчетам по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии;
69-2-3 – Пени по расчетам по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
69-2-4 – Штрафы за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании
69-3-1 – Пени по расчетам по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;
69-3-2 – Пени по расчетам по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС.
Для отражения в учете рассматриваемой операции бухгалтер формирует следующие записи:
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-1-1 – 40 руб. – начислены пени по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС;
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-1-2 – 6 руб. – начислены пени по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-2-1 – 170 руб. — начислены пени по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-2-2 – 400 руб. – начислены пени по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-2-3 – 700 руб. – начислены пени по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-3-1 – 30 руб. – начислены пени по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;
Дебет 99 субсчет «Пени» Кредит — 69-3-3 – 60 руб. – начислены пени по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС;
Дебет 99 субсчет «Штрафы» Кредит — 69-2-4 – 4 000 руб. – начислен штраф.
Нередко хозяйствующие субъекты подпадают под административную ответственность. Так, довольно часто организации штрафуют за несоблюдение кассовой дисциплины.
Что ж, в целях налогообложения прибыли административные санкции не учитываются. Это обусловлено п. 2 ст. 270 НК РФ.
В бухгалтерском учете сумма наложенного на организацию административного штрафа отражается по дебету счета 99, на отдельном субсчете, например «Штрафы», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Пример 4.
В ходе проверки налоговой инспекцией был установлен факт неприменения организацией ККТ при проведении наличных расчетов с населением за реализованный товар. На основании постановления по делу об административном правонарушении, вынесенного руководителем налогового органа, на организацию наложен штраф в сумме 30 000 руб.
В учете операция отражена следующим образом:
Дебет 99 субсчет «Штрафы» Кредит 76 – 30 000 руб. – отражена сумма административного штрафа;
Дебет 76 Кредит 51 – 30 000 руб. – уплачен административный штраф.
До сей поры мы рассмотрели отражение в учете штрафов и пеней, которые возникли в свете нарушения норм законодательных актов. Вместе с тем, обязанность организации по уплате неустоек (штрафов и пеней) может вытекать непосредственно из договорных отношений с контрагентом.
Гражданское законодательство признает под неустойкой определенную законом или договором денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 Гражданского Кодекса РФ).
Иными словами, для того, чтобы контрагенты надлежащим образом исполняли свои обязательства по договору, в его условиях может быть предусмотрена обязанность выплатить:
– штраф за нарушение сроков выполнения договора (например, поставки товара в рамках договора поставки);
– неустойку за простой транспортных средств (в рамках договора перевозки груза);
– пени
за нарушение сроков оплаты и
т.д.
В налоговом учете штрафы и пени за нарушение договорных обязательств признаются внереализационными доходами или расходами. Так, при несоблюдении условий договора виновная сторона учитывает в составе внереализационных расходов суммы признанных ею штрафов и пеней на дату такого признания (п.п. 13 п.1 ст. 265 НК РФ, п.п. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). В то же время, другая сторона договора включает в состав внереализационных доходов сумму причитающихся ей штрафов и пеней на дату признания их должником (п. 3 ст. 250 НК РФ, п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Сумма признанной организацией неустойки (штрафа, пени) в бухгалтерском учете включается в состав прочих расходов на дату признания этой суммы должником (п.п. 11, 14.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.99).
Поступления же в виде неустойки (штрафа, пени), причитающейся к получению от контрагента за нарушение условий договора, признаются прочими доходами организации и принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором они им признаны (п.п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.99).
Для отражения в учете договорных санкций используются: счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 91-2 «Прочие расходы», 91-1 «Прочие доходы», а также счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Пример 5.
Согласно условий договора поставки за нарушение сроков поставки товара поставщик (ООО «Тито») обязан уплатить покупателю (ООО «Элиста») штраф в размере 5 000 руб. не позднее 3-х дней с даты выставления претензии. Поставщик не перечислил штраф в трехдневный срок, установленный для этих целей договором. В этой связи по условиям договора поставщик обязан уплатить покупателю пени в размере 700 рублей. Претензия предъявлена 08.10.07. Поставщик оплатил штраф и пени 22.10.07.
В учете поставщика ООО «Тито» отражаются следующие записи:
08.10.07
Дебет 91-2 Кредит 76-2 – 5 000 руб. — отражена сумма штрафных санкций за нарушение договорных обязательств;
22.10.07
Дебет 91-2 Кредит 76-2 – 700 руб. — отражена сумма пени;
Дебет 76-2 Кредит 51 – 5 000 руб. — штраф перечислен покупателю;
Дебет 76-2 Кредит 51 – 700 руб. — пени перечислены покупателю.
В учете покупателя ООО «Элиста» отражаются следующие записи:
08.10.07
Дебет 76-2 Кредит 91-1 – 5 000 руб. – отражена сумма штрафа, подлежащая получению у поставщика.
22.10.07
Дебет 76-2 Кредит 91-1 – 700 руб. – отражена сумма пени за несвоевременное перечисление поставщиком штрафа;
Дебет 51 Кредит 76-2 – 5 000 руб. – получен штраф от поставщика;
Дебет 51 Кредит 76-2 — 700 руб. – получены пени.
В рассмотренном выше Примере 5 мы ни словом не обмолвились о НДС с сумм неустоек (штрафов, пени). Принимая во внимание наличие разных мнений относительно необходимости начисления НДС на суммы санкций, в заключение нашей статьи мы остановимся именно на этой проблеме.
Своего рода, «виновником» всех споров является пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Там сказано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.
Анализируя данное положение, чиновники высказывают мнение, согласно которому суммы санкций, полученные от покупателя, увеличивают налоговую базу по НДС поставщика. Эта позиция нашла свое отражение, в частности, в Письмах Минфина РФ от 29.06.07 № 03-07-11/214, от 18.10.04 № 03-04-11/168, МНС РФ от 27.04.04 № 03-1-08/1087/14, УМНС РФ по г. Москве от 24.03.04 № 24-11/19862.
Суды же придерживаются противоположной точки зрения. Так, ФАС Московского округа отклонил довод о том, что сумма неустойки (штрафа, пени), полученная предприятием вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по оплате услуг, подлежит включению в облагаемую НДС базу, потому что согласно положениям ст. 330 ГК РФ неустойка (пени, штрафы) является способом обеспечения ис-полнения обязательств, связана с нарушением условий договора об оплате, платится сверх цены товара, следовательно, компенсирует возможные или реальные убытки стороны по договору. Ст. 162 НК РФ не содержит положений об увеличении налоговой базы на сумму таких штрафов и пени (Постановление от 15.11.05, 10.11.05 № КА-А40/11053-05). Аналогичные выводы содержат Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.06 по делу № А05-7544/2006-34, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.10.06 № Ф08-4617/2006-1979А по делу № А63-11962/2005-С4, № А63-21289/2005-С4.
Таким образом, вопрос об обложении НДС санкций, полученных поставщиком от покупателя, остается открытым.
Что касается сумм санкций, полученных покупателем от поставщика, то по официальной позиции компетентных органов данные суммы не облагаются НДС (Письма МНС РФ от 27.04.04 № 03-1-08/1087/14, УМНС РФ по г. Москве от 15.05.03 № 24-11/26536).

Читайте так же:

  • Приказ о утверждении ставки арендной платы Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) от 18 июня 2013 г. N 347 г. Москва "Об утверждении ставок арендной платы в отношении земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации и предоставленных (занятых) для размещения […]
  • Доверенность на машину форма Образец доверенности на автомобиль в простой письменной форме На право управления автомобилем Санкт-Петербург, 14 декабря 2009 года Я, Иванов Иван Иванович, проживающий по адресу: Санкт-Петербург, пр. Испытателей, дом 6, корпус 3, квартира 20. Паспорт 00000000 серия 0000000 выдан 25 ОМ. […]
  • Алименты на второго ребенка после совершеннолетия первого Алименты на второго ребенка после совершеннолетия первого Алименты на второго ребенка после совершеннолетия первого Главная   /  Статьи   /   Алименты на второго ребенка после совершеннолетия первого Алименты на второго ребенка после совершеннолетия первого Как […]
  • Федеральный закон по кредитам от 1 июля 2019 Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ"О потребительском кредите (займе)" С изменениями и дополнениями от: 21 июля 2014 г., 3 июля 2016 г., 5 декабря 2017 г., 7 […]
  • Закон о государственной регистрации юрлиц и физлиц предпринимателей Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Принят […]
Читайте так же:  Список видов деятельности попадающих под патент