Меню

Общими для организаций и физических лиц являются налог на

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

  • транспортный налог;
  • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

  • твердыми;
  • процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

  • включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
  • относимые на издержки обращения и затраты производства;
  • относимые на финансовые результаты;
  • уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Классификация налогов в РФ (с примерами)

Налоги – это собираемые государством с граждан (так называемых физических лиц) и организаций (так называемых юридических лиц) денежные средства. Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.

Уровень установления

В зависимости от размера части государства, на которой установлен сбор отдельного налога, и от типа бюджета, в который налогоплательщики передают собираемые средства, все налоги разделены на несколько видов:

  1. Федеральные налоги – перечисляются напрямую в федеральный бюджет. Представители этого вида – НДС (налог на добавленную стоимость) для организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки этой группы устанавливает правительство РФ.
  2. Региональные налоги определяются для региона (области, края, автономного округа или другого субъекта РФ; например, Москва и Санкт-Петербург – это отдельные субъекты РФ наряду с областями). Имущество организаций обложено налогом, который относится к этой группе. Субъекты РФ вправе устанавливать свои налоговые ставки данного налога, но ставка должна быть не выше предельной, установленной для всей страны (например, для налога на имущество предельная ставка равна 2,2% от стоимости обложенного налогом имущества).
  3. Местные налоги – устанавливаются законами муниципальных образований (городов, посёлков и т.д.). В качестве примеров этой группы можно привести налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, и земельный налог.

Прямые – налоги, которые собираются с поступлений физического или юридического лица. К прямым налогам могут быть отнесены следующие: налог на прибыль (НПО) организаций, налог на доход физических лиц. Оплачивает прямой налог тот «агент» экономики, который получил доход.

Самый наглядный пример – налог на прибыль организаций. Когда компания занимается коммерцией, у неё возникают доходы (сумма выручки от продаж товаров, работ и услуг своим клиентам) и расходы (затраты, которые организация несёт для получения доходов). Разницу между этими суммами составляет прибыль организации. Чем прибыльнее организация, тем большую величину составляет сумма уплачиваемого налога.

Косвенные налоги находятся «внутри» цены товаров и услуг. Организация-продавец при продаже подсчитывает нужную сумму налога и перечисляет. Таким образом, платит налог продавец, но за счёт покупателя, который будет пользоваться этим товаром или услугой (поскольку покупатель оплатил товар или услугу, включая соответствующие налоги). Это ключевое отличие косвенного налога от прямого. В качестве примера – приобретая в продовольственном магазине бутылку вина, покупатель оплачивает:

  • стоимость самой продукции;
  • акциз на алкогольную продукцию;
  • НДС.

Субъект налогообложения

В зависимости от того, с кого государство взимает налог, можно выделить следующие группы:

  1. Налоги с юридических лиц государство получает с организаций, зарегистрированных в РФ, в том числе российские компании и представители иностранного капитала, представленные в экономике РФ (имеющие представительства и филиалы). Вышеупомянутый налог на прибыль, достаточно редкий налог на игорный бизнес и многие другие налоги включаются в эту группу.
  2. Налоги с физических лиц взимаются с отдельных граждан-налогоплательщиков. Налог этой группы может взиматься как с граждан РФ, так и с граждан других государств, получивших доходы на территории РФ. С физических лиц собираются налоги на доходы и на имущество.
  3. Смешанные налоги могут быть собраны со всех категорий налогоплательщиков. Например, НДС должен быть уплачен всеми потребителями товаров и услуг.

Стоит отметить особую категорию физических лиц – ИП или индивидуальные предприниматели. Человек, будучи физическим лицом, платит все налоги, предусмотренные для физических лиц. Но если он при этом занимается коммерческой деятельностью и зарегистрирован в положенном порядке, он также платит и другие налоги.

По назначению налоги делятся на общие и целевые (специальные). Общие налоги собираются в бюджетах «в общий котёл» и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Целевые налоги используются на конкретную цель. Например, транспортный и земельный налоги могут собираться в соответствующие местные фонды и расходоваться целевым образом на ремонт дорог или развитие территорий.

Источник уплаты

По источнику уплаты налоги делятся на:

  1. Включаемые в себестоимость (товаров, работ или услуг) – налоги, которые относятся к издержкам на производство продукции или услуг. Примерами могут быть транспортный налог автобусного парка, платежи нефтяной компании за пользование недрами, а также взносы, относящиеся к заработной плате работников организации. Сумма уплачиваемых налогов такого типа никак не зависит от величины доходов, но часто зависит от суммы отдельных видов затрат.
  2. Включаемые в выручку – такие налоги, как налог на прибыль коммерческих организаций и налог на «упрощёнке» в варианте «доходы — расходы». Здесь есть зависимость как от полученных доходов, так и от фактических расходов организации.
  3. Налог от величины дохода – налог, который определяется только доходом налогоплательщика и на который никак не влияет величина расходов. В качестве примера – налог на доходы индивидуального предпринимателя на «упрощёнке» при объекте налогообложения «доходы».

Объект налогообложения

В этой категории выделяют достаточно много групп:

  1. Имущественные – собираемые с владельцев определённых видов имущества (в т. ч. как юридических, так и физических лиц). Такими налогами облагается недвижимость и транспорт.
  2. Рентные – налоги, собираемые с организаций и физических лиц (которые являются индивидуальными предпринимателями) в процессе использования ими принадлежащих государству природных ресурсов.
  3. Налогами с доходов соответственно облагаются доходы «физиков» и юридических лиц. Подобный налог может рассчитываться как из фактического дохода налогооблагаемого лица, так и заранее определённый (вменённый), не зависящий от реально получаемых доходов. К первой категории можно отнести налог на прибыль юр. лиц, НДФЛ; ко второй – патенты и единый налог на вменённый доход.
  4. Налоги на потребление – налогом облагается собственно то, что потребляется, налог оплачивается самим потребителем (хотя он может не быть плательщиком налога) в момент приобретения. Это косвенные налоги, рассмотренные ранее – разнообразные акцизы.
  5. Налоги с отдельных видов деятельности. Например, налог на игорный бизнес –пример достаточно редкого налога с отдельных видов деятельности.

Методы исчисления

Разные налоги – разные способы подсчитать.

Налоги могут быть прогрессивные (если ставка налога растёт в процентах, когда растёт в рублях объект налогообложения) и регрессивные (ставка налога падает). Регрессивный налог является стимулирующим.

На сегодня пока нет в налоговой системе РФ примеров налогов первого типа, хотя регулярно обсуждается возможность введения прогрессивного метода и сложной шкалы для НДФЛ.

Практически все налоги в РФ являются пропорциональными (это означает, что ставка остаётся неизменной при изменении величины налогооблагаемого объекта), например:

  • для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг;
  • от прибыли организации государство возьмёт 20%;
  • практически любой доход физических лиц обложен по ставке 13%.

Также по методу исчисления выделяют твёрдые и ступенчатые налоги:

  1. Величина твёрдых налогов вообще не зависит от стоимости налогооблагаемого объекта или фактического дохода. Например, ставка такого налога, как транспортный, определяется мощностью (в лошадиных силах или киловаттах) транспортного средства и никак не зависит от его стоимости. К твёрдым налогам относятся также водный налог и многие виды акцизов.
  2. Ступенчатые налоги: ставка изменяется в зависимости от величины дохода. Примером ступенчатого налога может быть взнос в ФСС (Фонд социального страхования), уплачиваемый организацией и рассчитываемый от дохода работника организации (хотя это не совсем налог). Ставка взноса равна 2,9%, если общая сумма дохода работника не превысит определённой базы (на сегодняшний день – 718 тысяч рублей), при превышении базы налог не взимается. Таким образом, взнос в ФСС является регрессивным (при повышении дохода свыше указанной базы общий процент взимаемого взноса уменьшается). Введением максимальной базы налога государство стимулирует «обеление» зарплат – выплачивать большую заработную плату для организации становится выгоднее.

Кто считает взимаемую сумму

По способу обложения предметы данной статьи делятся на кадастровые (они же безналичные) и декларационные (налично-денежные). Кадастровые налоги рассчитываются самими налоговиками исходя из доступной информации о стоимости облагаемого объекта. Например, для физических лиц все налоги, связанные с имуществом, являются кадастровыми. В том числе:

  1. Транспортный налог (информацию о наличии у физических лиц в собственности автотранспорта налоговые инспекторы получают из ГИБДД).
  2. Налог на имущество, а также земельный налог (кадастровую стоимость недвижимости налоговая служба получает из базы данных Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и географии — Росреестра).

По порядку зачисления в бюджет

Законодательством может быть предписан порядок уплаты одного и того же налога в бюджеты разных уровней (федеральный, местный, региональный – бывает, что налоги платятся во все три). Если такой порядок сохраняется надолго, то налог является закреплённым.

Если порядок регулярно пересматривается, то это регулирующий налог. Пример последнего – налог на фактическую прибыль компаний, порядок разнесения которого менялся неоднократно.

На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, из которых 18% перечисляется в местные бюджеты и всего 2% — в федеральный. Пример закреплённого налога – транспортный, который перечисляемый всегда в местные бюджеты.

По порядку ведения

По порядку ведения налоги делятся на общеобязательные (собираемые по всей стране – акцизы, НПО и т.д.) и факультативные (вводимые отдельными регионами, в качестве примера — ЕНВД).

Кроме того, каждый регион вправе факультативно вводить льготы по некоторым налогам (например, по налогам для «упрощенцев»). Нельзя не упомянуть «Сколково» — на территории этого технопарка действует множество льгот для резидентов.

Штрафы и пенни за нарушение налогового законодательства

Важным условием жизнеспособности государственной экономики является обязательная и своевременная оплата всеми налогоплательщиками начисленных налогов. При просрочке оплаты и тем более при уклонении от оплаты налоговая служба может предъявлять недобросовестным налогоплательщикам штрафы и пени.

Например, пеня за просрочку уплаты НДС организацией составляет 1/300 от ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (это порядка 12% годовых). Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, налоговая инспекция может выставить штраф от 20 до 40% от суммы не уплаченного вовремя налога.

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Налог. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

  • императивно-обязательный характер;
  • индивидуальная безвозмездность;
  • денежная форма;
  • публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

  • объект (доход, имущество, товар);
  • налоговая база;
  • величина налоговой ставки (квота);
  • налоговый период (месяц, квартал, год);
  • порядок исчисления;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

  • прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
  • косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

  • пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
  • прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • твердые — это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

  • общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
  • маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

  • налоги, взимаемые с физических лиц;
  • налоги, взимаемые с юридических лиц;
  • смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

  • имущественные налоги;
  • ресурсные налоги (рентные платежи);
  • налоги, взимаемые от выручки или дохода;
  • налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

  • налоги, относимые на индивидуальный доход;
  • налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  • налоги, относимые на финансовые результаты;
  • налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

  • собственные (закрепленные) налоги;
  • регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

  • периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
  • срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

Существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Основы правового регулирования налогообложения физических лиц в Чехии

Европейское экономическое пространство (ЕЭП, англ. European Economic Area, EEA) — Объединение государств-членов ЕС со странами, не являющимися членами ЕС с целью предоставления возможности этим странам присоединиться к Европейскому общему рынку. Создано 1 января 1994 года. Участники: страны-члены ЕС и Исландия, Норвегия и Лихтенштейн.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (англ. Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) — международная экономическая организация, основная задача которой заключается в продвижении политики, ориентированной на экономический рост и социальное благополучие людей во всем мире. ОЭСР представляет собой форум, в рамках которого правительства могут работать вместе, делиться опытом и заниматься решением общих глобальных проблем.

Налог на передачу недвижимости — налог, взимаемый при передаче недвижимости, одним лицом другому лицу. Налогоплательщиком считается лицо, которое передает недвижимость.

Чехия, страна в Центральной Европе, граничит на севере с Польшей, с Германией на востоке, с Австрией на юге и со Словакией на востоке. Чехия состоит из 14 административно территориальных подразделений (регионов), столица Чехии город Прага. Официальным языком Чехии является чешский, официальная валюта — чешская крона (CZK).

С 1995 года Чехия является членом Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), с 2004 года входит в состав Европейского Союза (ЕС). На данный момент Чехия представляет собой стабильную преуспевающую страну в центральной и восточной Европе, которая привлекает иностранных инвесторов, в том числе из России. Многие россияне рассматривают Чехию как страну для постоянного проживания. В связи с этим представляется актуальным рассмотреть правовое регулирование налогообложения физических лиц в Чехии.

Налогообложение. Общие соображения

Налогообложение физических и юридических лиц в Чехии регулируется отдельным Законом о налоге на прибыль № 586 от 1992 года (далее Закон)[1]. Налогообложению физических лиц посвящена первая часть Закона (Část První — Daň Z Příjmů Fyzických Osob(§ 2 — § 16b)). Ключевым вопросом при рассмотрении налогообложения физических лиц является вопрос резидентства.

В соответствии с параграфом 2 Закона, пункт (1) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (příjmů fyzických osob) являются физические лица. Физические лица подразделяются на две категории: резиденты (daňovými rezidenty) и нерезиденты (daňovými nerezidenty).

В соответствии с параграфом 2 Закона, пункт (2) физическое лицо считается налоговым резидентом Чехии, если лицо обычно проживает на территории Чехии (bydliště) или постоянно пребывает на территории Чехии (obvykle zdržují). Резиденты Чехии подлежат налогообложению по принципу обложения всемирного дохода. Нерезиденты уплачивают налог в Чехии только с доходов, полученных от источников из Чехии.

Налогоплательщики, которые проживают на территории Чехии только с целью обучения или прохождения медицинского лечения, являются налоговыми резидентами и плательщиками налога на доход физических лиц, однако они обязаны уплачивать налог только с доходов, полученных от источников в Чехии, не смотря на то, что они постоянно проживают или пребывают на территории Чехии (параграф 2 Закона, пункт (3)).

В соответствии с параграфом 2 Закона, пункт (4) физическим лицами, постоянно пребывающими на территории Чехии, считаются физические лица, которые провели как минимум 183 дней в течение календарного года, либо непрерывно либо с перерывами на территории Чехии. Лицами, которые обычно проживают на территории Чехии, считаются физические лица, у которых на территории Чехии есть постоянное место жительства (stálý byt), и у данного лица есть намерение постоянно проживать в этом месте.

В случае, если лицо рассматривается в качестве резидента в более чем одной стране, то вопрос, резидентом какого государства является лицо, определяется в соответствии с действующим соглашением между Чехией и другим государством (если такое соглашение имеется). В большинстве налоговых соглашений Чехии закреплено, что лицо является резидентом Чехии, если у него есть стойкие личные или экономические связи, если центр его жизненных интересов находится в Чехии. В редких случаях для определения резидентства значение имеет факт наличия гражданства Чехии.

Налогообложение трудового дохода

К налогооблагаемому доходу работников, получающих доход от работодателей в результате выполнения трудовых обязанностей по трудовому договору, относятся: заработная плата, выплаченные бонусы, и любые другие вознаграждения, в том числе преимущества, полученные в натуральной форме (за некоторыми исключениями).

Компенсация транспортных расходов также является налогооблагаемым доходом. Оплата работодателем за работника образовательных услуг, некоторых медицинских услуг считается необлагаемым доходом физического лица. Предоставление временного жилого помещения для проживания сотрудника является необлагаемым, если стоимость расходов за данное жилье не превышает 3 500 CZK (чешских крон) в месяц. Если лицу предоставляется работодателем денежные средства для поиска жилого помещения для временного проживания, данная сумма подлежит налогообложению.

Ставка налога, применяемая к трудовому доходу, составляет 15%. В Чехии действует линейная система налогообложения. Ставка не зависит от размера полученного дохода, она не изменяется с увеличением размера полученного дохода.

Нерезиденты, получающие трудовой доход, также уплачивают налог на доходы физических лиц.

Нерезиденты, являющиеся директорами чешских компаний или входящие в состав исполнительных органов чешских компаний, уплачивают налог по ставке 15%. Ставка в размере 15% применяется, если нерезиденты являются резидентами государств-членов ЕС или резидентами государств, входящих в Европейское экономическое пространство. Также ставка в размере 15% применяется, если лицо (получатель дохода) является резидентом государства, с которым у Чехии есть соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене налоговой информацией. Налог удерживается работодателем (чешской компанией) при выплате заработной платы.

Во всех остальных случаях, если нерезидент не соответствует вышеописанным критериям, то при выплате ему заработанной платы, работодатель удерживает налог по ставке в размере 35%.•Больше с данного дохода нерезиденты в Чехии не уплачивают никакой налог.

Налогообложение прироста капитала

Приростом капитала считается доход от отчуждения имущества. В Чехии не существует отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала рассматривается как налогооблагаемый доход. Он включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход физического лица и подлежит налогообложению по фиксированной ставке в размере 15%.

Доход от отчуждения имущества освобождается от налогообложения, если физическое лицо владело данным имуществом в течение определенного периода времени.

Так, доход от отчуждения акций (долей) в акционерном обществе или фонде, освобождается от налогообложения, если лицо напрямую владело акциями (долями) в течение трех лет при условии, что данные акции (доли) не превышают 5% от всего акционерного капитала.

Доход от отчуждения долей в других компаниях освобождается от налогообложения, если лицо владело ими в течение не менее 5 лет.

Доход от отчуждения акций (долей) освобождается от налогообложения даже при невыполнении условий о сроке владения, если доход, получаемый лицом в течение налогового периода, не превышает 100 000 CZK (чешских крон).

Для отчуждения недвижимости установлен срок в два года. Этот срок применяется при отчуждении недвижимости, которая использовалась для проживания и являлась единственным местом проживания. Во всех остальных случаях доход от отчуждения недвижимости освобождается от налогообложения, если лицо владело недвижимостью не менее 5 лет.

Для другого имущества (автомобили, самолеты, корабли и другие) установлен срок в один год. Соответственно, при отчуждении автомобиля, лицо освобождается от уплаты налога с дохода, полученного от продажи автомобиля, если данное лицо владело данным автомобилем не менее одного года.

Необходимо отметить, что освобождение предусмотрено для отчуждения имущества, которое используется не в коммерческих целях. Если имущество составляет имущество физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, то в данном случае освобождения не применяются. В данном случае к отчуждению имущества физических лиц применяются правила отчуждения имущества, которые применяются к юридическим лицам.

Налогообложение дивидендного и процентного дохода

Дивидендный и процентный доход являются налогооблагаемым доходом. Такой доход по общему правилу включается в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физического лица.

Дивидендным доходом считается доход от участия в капитале компаний с ограниченной ответственностью, акционерных компаний, товариществ с ограниченной ответственностью и других юридических лиц, чей капитал разделен на доли, дающие право на получение части прибыли.

К процентному доходу относятся: доход, получаемый от владения долговыми ценными бумагами (облигациями), а также доход от размещения денежных средств на депозите в банке.

Дивиденды и проценты, получаемые чешскими резидентами, от чешских резидентных компаний подлежат налогообложению по ставке 15%.

При выплате процентов и дивидендов не резидентам Чехии, структуры, выплачивающие данный вид дохода, удерживают налог у источника выплаты по ставке 15%. Ставка 15% применяется, если физические лица нерезиденты Чехии, являются резидентами государств-членов ЕС, ЕЭП, а также государств, с которыми у Чехии есть соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене информацией в налоговой сфере. В других случаях, ставка налога у источника на дивиденды и проценты при выплате из Чехии составляет 35%.

Ставка налога у источника может быть снижена в соответствии с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения Чехии и другого государства. Пониженная ставка применяется, если лицо (получатель дохода) является резидентом договаривающегося государства, подписанта международного налогового соглашения.

Доход от сдачи недвижимого или движимого имущества в аренду представляет собой налогооблагаемый доход. Он также включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход физического лица. В налоговую базу включается доход от аренды за вычетом расходов, которые можно принять к вычету. Можно принимать к вычету реальные понесенные расходы, а можно принимать к вычету фиксированные расходы, которые составляют 30% от полученного арендного дохода. Сумма фиксированных расходов не должна превышать 600 000 CZK (чешских крон).

В Чехии в соответствии с внутренним национальным налоговым законодательством не взимается налог на чистые активы. Также в Чехии отсутствуют какие-либо местные налоги.

Налог на наследование и дарение

Что касается налога на наследование и дарение, ранее эти налоги регулировались отдельными законодательными актами. На данный момент регулирование налогов на дарение и наследование также содержится в Законе о налоге на прибыль № 586 от 1992 года, который был рассмотрен выше.

Теперь доход, полученный в результате дарения или наследования, считается обычным доходом физического лица, который включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход физического лица и подлежит налогообложению по ставке в размере 15%. Тем не менее, предусмотрены различного рода освобождения и исключения. Так, например, для физических лиц установлено полное освобождения дохода, полученного в результате наследования.

Налог на имущество

Налог на имущество уплачивается ежегодно собственником недвижимого имущества. Размер налога зависит от вида и размера недвижимого имущества, цели использования недвижимости и места нахождения данного имущества.

Налог на передачу недвижимости

Налог на передачу недвижимости уплачивается с покупной цены недвижимости. Если такая цена отсутствует, то цена определяется на основе экспертной оценки или налоговыми органами. Налогоплательщиком данного налога считается лицо, которое отчуждает недвижимость (продает, дарит). Лицо, которое получает недвижимость (как на возмездной, так и на безвозмездной основе), является поручителем по уплате данного налога. По сравнению с 2013 годом, ставка налога на передачу недвижимости возросла с 3% до 4%.

Взнос на солидарность

С 2013 года в налоговое законодательство Чехии введена обязанность уплачивать взнос на солидарность (Solidární příspěvek). Эта обязанность возложена на физических лиц, которые получают высокий трудовой или коммерческий доход от предпринимательской деятельности. В соответствии с актом № 500/2012, вносящим изменения в законодательство Чехии, размер дохода в месяц должен превышать 106 444 CZK (чешских крон).

Размер взноса составляет 7% от размера общего трудового дохода (до вычета налогов) за вычетом расходов, которые можно принять к вычету.

Налоговый период соответствует календарному году.

У налогоплательщиков есть обязанность по подаче налоговой декларации. Налоговая декларация должна быть подана до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Крайний срок уплаты налога также 1 апреля. В некоторых ситуациях срок подачи декларации может быть продлен. Например, если от имени налогоплательщика подает налоговую декларацию налоговый консультант вместе с доверенностью от налогоплательщика, то срок уплаты налогов автоматически продлевается до 1 июля. Срок уплаты налога может быть также продлен при направлении надлежащего запроса в налоговые органы Чехии.

Налог с трудового дохода удерживается работодателем при выплате заработной платы налогоплательщику. В случае, если налогоплательщик не получает больше никакого другого дохода, он не обязан подавать налоговую декларацию, поскольку налоговую декларацию подает за работника работодатель, выполняя функции налогового агента.

В Чехии действует довольно простая система налогообложения физических лиц. К любым видам налогооблагаемого дохода применяется фиксированная ставка в размере 15%. Ставка налога не зависит от размера полученного дохода.

Резидентом считается лицо, которое постоянно проживает на территории Чехии или постоянно пребывает на территории Чехии. Резиденты подлежат по принципу обложения всемирного дохода, нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источника в Чехии. Ставка налога для нерезидентов (за исключением резидентов государств-членов ЕС и ЕЭП, а также государства, с которым у Чехии есть налоговое соглашение) составляет 35%.

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990

Транспортный налог: общие положения и особенности

Транспортный налог обязаны платить все владельцы транспортных средств независимо от организационно-правовой формы собственности. Однако ряд граждан или организаций могут претендовать на льготы по его уплате. Об этом, а также о порядке расчета и сроках уплаты транспортного налога вы узнаете из материалов нашей специальной рубрики.

Налог на транспорт: общие положения

Транспортный налог введен в России в 2003 году. Экономический смысл данного налога — компенсация владельцами автомобилей и иных ТС вреда, наносимого окружающей среде и дорожному полотну. Аналогичную функцию выполняют:

  • акцизы на топливо и производство машин;
  • дорожные сборы;
  • плата за негативное воздействие на окружающую среду, взимаемая с организаций и предпринимателей.

В связи с этим неоднократно поднимался вопрос об отмене транспортного налога. Однако в 2018-2019 годах он по-прежнему действует. Последние изменения по нему собраны в этой публикации. Планируется ли отмена транспортного налога в 2018-2019 гг., узнайте здесь.

Существует несколько точек зрения, как можно реформировать порядок взимания транспортного налога и сделать его более справедливым. Об одной из них мы рассказывали в статье «Включен ли транспортный налог в стоимость бензина».

Транспортный налог регулируется гл. 28 НК РФ, поступления от взимания налога направляются в бюджеты субъектов РФ. НК РФ определяет:

  • объект налогообложения;
  • алгоритм расчета налоговой базы и самой суммы налога к уплате;
  • налоговый период и максимальный размер ставок.

В ведении законодательных органов субъектов РФ согласно положениям ст. 363 НК РФ находятся:

  • определение размера ставок – их увеличение (уменьшение) в пределах, установленных ст. 361 НК РФ;
  • сроки уплаты;

Для крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне устанавливается отдельный порядок подачи декларации (ст. 363.1 НК РФ).

Транспортным налогом облагаются:

  • автомобили, мотоциклы, автобусы;

О транспортном налоге на автомобили в России в 2018-2019 годах рассказывает эта статья.

  • самолеты, вертолеты;
  • воздушные, морские, речные, буксируемые суда;
  • прочий транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу зависит от типа ТС:

  • Для автомобилей и иного транспорта, мощность которого измеряется в лошадиных силах, налоговая база будет равна числу лошадиных сил согласно данным ПТС. Если мощность объекта обложения измеряется в киловаттах, то для расчета налога 1 киловатт равен 1,3592 лошадиной силы.
  • Для самолетов налоговая база — килограммы тяги.

Подробнее о том, как считать налоговую базу для целей уплаты транспортного налога в разных случаях, читайте в этой статье.

ВАЖНО! В некоторых субъектах РФ (например, Калужской области) налог не взимается с электромобилей, а владельцы машин на гибридном двигателе (бензиновом плюс электрическом) заплатят налог только с «бензиновых» лошадиных сил.

Налоговый период по транспортному налогу — календарный год. Как считать налоговый период в случае продажи автомобиля или его угона, читайте в нашей статье «Налоговый период при оплате транспортного налога (нюансы)».

Кто освобождается от оплаты транспортного налога

Прежде чем уточнить, кто освобождается от уплаты транспортного налога, напомним перечень лиц, которые платят данный налог. Это и физические, и юридические лица, и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

По каким ТС предусмотрена возможность не платить налог:

  • Налог может не платить владелец весельной лодки.
  • Сегвей, велосипед и скутер также не являются объектом обложения транспортным налогом.
  • Сельхозпроизводители не платят налог с техники, используемой в животноводстве и растениеводстве.
  • Не облагаются транспортным налогом самолеты и вертолеты санитарной и медицинской службы, как и морские буровые установки и суда, стационарные и плавучие платформы.
  • Если компания осуществляет пассажирские и грузовые морские, речные и авиаперевозки, то не платит налог за принадлежащие ей ТС.
  • Корабли из перечня Российского международного реестра судов также не являются объектом обложения транспортным налогом.

Каждый субъект РФ самостоятельно определяет список лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога. Как правило, в перечень льготников входят:

Подробнее о том, кто может претендовать на льготы по транспортному налогу, читайте в нашей публикации.

Региональные законодатели также могут предусмотреть послабления по уплате транспортного налога для организаций. Для компаний, расположенных в свободных экономических зонах, чиновники предусматривают каникулы по налогу на транспорт.

Когда не нужно платить транспортный налог, узнайте здесь.

Расчет транспортного налога в 2018-2019 годах

Физические и юридические лица считают размер налога за транспорт по-разному:

1. Для физлиц и предпринимателей транспортный налог рассчитывают налоговые инспекторы, рассылая уведомления об уплате налога «Почтой России» или размещая их электронные версии в личных кабинетах налогоплательщиков – физических лиц на сайте ФНС.

Чтобы проверить, правильно ли ИФНС рассчитала сумму налога за ваш автомобиль к уплате, вы можете использовать калькулятор на сайте ФНС или рассчитать налог вручную. Для расчета можете воспользоваться нашими подсказками.

2. Организации считают транспортный налог самостоятельно. Также они должны заполнять декларацию по налогу и фиксировать в бухгалтерском учете начисление и уплату авансовых платежей и самого налога за год. Какими проводками отразить начисление и оплату транспортного налога, расскажет вам статья «Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)».

А как заполнить декларацию, мы подскажем в статье «Порядок заполнения декларации по транспортному налогу».

Дополнительную возможность уменьшения транспортный налог получил с 03.07.2016. Его величину, начисляемую по большегрузным автомобилям за периоды 2015–2018 годов, можно было уменьшать на суммы уплаченной за соответствующий период платы за вред, причиняемый дорогам этими автомобилями (п. 2 ст. 362 НК РФ). Такой вычет помогал снизить величину начисленного по большегрузам транспортного налога до нуля. Однако в 2019 году действие этой льготы заканчивается.

Если организация неверно посчитала налог на транспорт, нужно сделать перерасчет и сдать уточненную декларацию. Читайте об этом в нашей статье.

В нашей рубрике «Транспортный налог» мы собрали ряд типовых ситуаций по расчету данного налога, с которыми чаще всего сталкиваются налогоплательщики. Пример расчета транспортного налога при продаже автомобиля вы найдете здесь.

Если у вас возникает вопрос: кто должен платить налог за тот месяц, в котором состоялась купля-продажа авто, ответ на него мы даем в публикации.

От чего еще зависит размер транспортного налога по автомобилю? От повышающих коэффициентов. Подробнее о правилах их применения вы можете прочесть по ссылке.

Повышающий коэффициент по дорогим автомобилям должен публиковаться не позднее 1 марта того года, на который он устанавливается (закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ). Перечень на 2018 год вы найдете на официальном сайте Минпромторга.

К сожалению, в вашей жизни может произойти такое неприятное событие, как кража. Если у вас угнали автомобиль, налог на него вы можете не уплачивать. И с недавних пор сделать это стало проще. Об этом читайте здесь.

Срок уплаты транспортного налога

Периоды, в течение которых фирма или гражданин должны заплатить налог за транспорт, различаются:

  • для физических лиц установлены отдельные сроки перечисления транспортного платежа в бюджет;
  • организация же заплатит авансы (если это предусмотрено региональным законодательством) и сам годовой налог.

Подробнее о сроках уплаты транспортного налога читайте в данной публикации.

Физические лица, в том числе предприниматели, платят налог по данным писем, ежегодно рассылаемых ФНС. Как выглядит уведомление об уплате транспортного налога и как проверить содержащуюся в нем информацию, расскажет статья «Налоговое уведомление по транспортному налогу (образец)».

Получив письмо, где сообщается об обязанности заплатить транспортный налог, гражданин должен выбрать способ его оплаты. Наиболее современным, быстрым и наглядным способом является оплата через сайт госуслуг. В этой статье мы подробно расскажем, как пользоваться этим сайтом для оплаты налогов.

Как оплатить транспортный налог юридическому лицу

Юридические лица перечисляют транспортный налог по данным бухгалтерского учета ТС. Подробнее о том, как рассчитывают данный налог организации, расскажет наш материал.

НК РФ устанавливает отчетный и налоговый период по данному налогу. Чем они различаются и в какие сроки наступают, читайте в нашей статье.

В течение года организация должна платить авансы по налогу на транспорт. Возможно, в вашем регионе этого делать не нужно. А если нужно платить авансы, прочтите нашу статью «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Порядок расчета и уплаты транспортного налога для «упрощенцев» такой же, как и для фирм на ОСН. Убедитесь в этом с помощью нашего материала «Транспортный налог при УСН».

О том, как платить транспортный налог ИП на УСН, узнайте здесь.

Как и любой другой бюджетный платеж, организация платит транспортный налог строго на определенный КБК. Проверьте, правильно ли вы уплачиваете налог, с помощью нашей публикации «КБК по транспортному налогу в 2018-2019 годах для организаций».

Сотрудники ИНФС отслеживают порядок сдачи отчетности и уплаты транспортного налога в автоматическом режиме. Как происходит проверка деклараций и платежей за транспорт, читайте в статье «Камеральная проверка по транспортному налогу».

Как узнать задолженность по транспортному налогу

Если у гражданина есть долг по любому налогу, это может привести к определенным сложностям, например, к запрету покидать страну или отказу в выдаче кредита. В нашей публикации мы расскажем, как узнать задолженность по транспортному налогу.

Размер задолженности можно узнать не только по номеру автомобиля, но и по ИНН. Как это сделать, описано в статье.

Штрафы за неуплату транспортного налога

Нарушение НК РФ и региональных законодательных актов, регулирующих взимание транспортного налога, недопустимо ни для организации, ни для частного лица. Какие санкции ждут вас, если вы не заплатите налог вовремя, читайте в публикациях нашего сайта:

Граждане, являющиеся собственниками транспортных средств, могут подвергнуться санкциям, если скроют факт приобретения транспортного средства. С начала 2017 года вступил в силу п. 3 ст. 129.1 НК РФ (сокрытие гражданами факта приобретения транспортного средства приводит к штрафу в размере 20% от суммы транспортного налога).

Порядок расчета и уплаты транспортного налога за последние годы изменился незначительно:

  • согласно закону от 23.11.2015 № 320-ФЗ крайний срок уплаты налога для физлиц перенесен на 1 декабря;
  • законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ утвержден срок, до которого должен быть опубликован список дорогостоящих автомобилей;
  • законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ устранено несправедливое налогообложение авто в месяце его продажи: теперь налог платят не оба собственника ТС (предыдущий и нынешний), а только 1 их них;
  • закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ установил возможность применения в 2016-2018 годах вычета по налогу, величина которого зависит от платы за вред дорогам, причиняемый большегрузными авто.

Планируется ли отмена в России транспортного налога? Узнайте об этом здесь.

Какие еще изменения внесут чиновники в расчет данного налога, узнайте первыми из материалов рубрики «Транспортный налог».

Читайте так же:

  • Льготы для многодетных семей в тамбове Льготы и привилегии многодетных семей в 2019 году Поддержка многодетных семей в России осуществляется на федеральном и региональным уровне. Учитывая свои национальные и культурные особенности, демографические условия и бюджет, каждый регион самостоятельно определяет, что такое […]
  • Судебные приставы по ленинскому району г томск Отдел судебных приставов по Ленинскому району г. Томска Томской области Адрес: 634050, Россия, г. Томск, пер. Нахановича, 3/1, Время работы: Вторник с 09:00 до 13:00. Среда с 09:00 до 13:00 и с 14:00 до 18:00. Четверг с 14:00 до 18:00. Телефон для справок: +7(3822)51-69-85 Начальство ОСП […]
  • Образец заполнения заявление о замене паспорта Заявление о выдаче или замене паспорта по форме 1П В случае необходимости получения удостоверения личности требуется заявление о выдаче паспорта. Скачать для просмотра и печати: В каких случаях подается Заявление заполняет собственноручно лицо, обратившиеся за выдачей паспорта. Аккуратно […]
  • Смоленск возврат прав Замена водительского удостоверения в Смоленске в 2019: документы, сроки, штрафы В каких случаях требуется замена водительского удостоверения, какие документы необходимы для получения новых прав в Смоленске, адреса ГИБДД и МФЦ, размер госпошлины в 2018 году, бланк заявления для […]
  • Налог на землю для юр Лиц Земельный налог в 2019 для юридических лиц Правовые акты, регулирующие порядок налогообложения Налоговый платеж за землю юридическими лицами оплачивается по месту нахождения участка, то есть в местный бюджет. Соответственно, правила, по которым рассчитывается налог на землю 2019 для […]
Читайте так же:  Нотариус дина тановна