Меню

Налоговый учет и отчетность контрольная работа

Оглавление:

Помощь с работами Синергия, МЭБИК, Росдистант и др.

  • Дипломы МФПУ(2)
  • Курсовые МФПУ(46)
  • Отчеты по практике МФПУ(1)
  • Практикумы МФПУ(10)
  • Тесты Cинергия Online(120)
  • Тесты Синергия(273)
  • Контрольно-курсовое задание(7)
  • Бизнес-практикумы Синергия(10)
  • Тип:
  • Год:
  • Страниц:
  • Размер : 0

В корзину

Чтобы узнать стоимость выполнения Билета напишите письмо на эл.почту [email protected]

В письме укажите ссылку на эту работу и какой билет Вам нужен.

Красным цветом выделены билеты которые есть в наличии, но еще не выложены на сайт

Номер билета студент определяет в соответствии с заглавной буквой фамилии

1. Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений

2. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов.
Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.
«Актив» отгрузил товары раньше, чем «Пассив» передал материалы.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов. Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.
Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 150 000 руб.
«Пассив» передал материалы раньше, чем «Актив» отгрузил товары.

1. Этапы развития налогового учета в России

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа.
Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки.
Курс доллара составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,3 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В августе «Электрозавод» приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.). Для ремонта здания заводоуправления было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок – для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе «Электрозавода». Дети сотрудников «Электрозавода» посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов завод осуществляет за счет собственных средств.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Понятие и сущность налогового учета. Соотношение бухгалтерского и налогового учета

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки. Курс доллара США составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,5 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. 31 марта ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 17 700 руб. (без НДС). По условиям договора покупателю предоставят скидку в размере 3%, если он оплатит товар не позднее 3 апреля. Деньги от АО «Ким» (с учетом скидки) поступили на расчетный счет «Примы» 2 апреля.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Методология налогового учета

2. 25 января ООО «Старт» (продавец) отгрузило ООО «Ритм» (покупатель) товар по договору поставки на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) с условием о рассрочке платежа до 31 марта и уплатой процентов в размере 15% годовых. Покупная стоимость передаваемого товара – 165 200 руб. (в том числе НДС – 25 200 руб.).
Деньги от ООО «Ритм» за проданный товар были получены 31 марта.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Учетная политика для целей налогообложения прибыли

2. 10 июля АО «Актив» по договору поставки отгрузило ООО «Пассив» товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В договоре указан срок оплаты товара – 15 июля. Однако «Пассив» оплатил товар только 8 августа.
В договоре содержится безусловная обязанность покупателя (ООО «Пассив») уплатить пени за несвоевременную оплату поставленного товара в размере 0,3% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:
• заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
• премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Элементы учетной политики по организации налогового учета

2. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов.
Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.
«Актив» отгрузил товары раньше, чем «Пассив» передал материалы.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов. Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.
Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 150 000 руб.
«Пассив» передал материалы раньше, чем «Актив» отгрузил товары.

1. Налоговая отчетность организации

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа.
Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки.
Курс доллара составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,3 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В августе «Электрозавод» приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.). Для ремонта здания заводоуправления было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок – для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе «Электрозавода». Дети сотрудников «Электрозавода» посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов завод осуществляет за счет собственных средств.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Элементы налога на прибыль

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки. Курс доллара США составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,5 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. 31 марта ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 17 700 руб. (без НДС). По условиям договора покупателю предоставят скидку в размере 3%, если он оплатит товар не позднее 3 апреля. Деньги от АО «Ким» (с учетом скидки) поступили на расчетный счет «Примы» 2 апреля.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Порядок налогового учета доходов, их классификация и методы признания

2. 25 января ООО «Старт» (продавец) отгрузило ООО «Ритм» (покупатель) товар по договору поставки на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) с условием о рассрочке платежа до 31 марта и уплатой процентов в размере 15% годовых. Покупная стоимость передаваемого товара – 165 200 руб. (в том числе НДС – 25 200 руб.).
Деньги от ООО «Ритм» за проданный товар были получены 31 марта.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

2. 10 июля АО «Актив» по договору поставки отгрузило ООО «Пассив» товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В договоре указан срок оплаты товара – 15 июля. Однако «Пассив» оплатил товар только 8 августа.
В договоре содержится безусловная обязанность покупателя (ООО «Пассив») уплатить пени за несвоевременную оплату поставленного товара в размере 0,3% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:
• заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
• премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет материальных расходов

2. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов.
Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.
«Актив» отгрузил товары раньше, чем «Пассив» передал материалы.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов. Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.
Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 150 000 руб.
«Пассив» передал материалы раньше, чем «Актив» отгрузил товары.

1. Налоговый учет расходов на оплату труда

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа.
Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки.
Курс доллара составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,3 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В августе «Электрозавод» приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.). Для ремонта здания заводоуправления было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок – для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе «Электрозавода». Дети сотрудников «Электрозавода» посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов завод осуществляет за счет собственных средств.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет амортизируемого имущества

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки. Курс доллара США составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,5 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. 31 марта ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 17 700 руб. (без НДС). По условиям договора покупателю предоставят скидку в размере 3%, если он оплатит товар не позднее 3 апреля. Деньги от АО «Ким» (с учетом скидки) поступили на расчетный счет «Примы» 2 апреля.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Состав и признание прочих расходов по производству и реализации продукции (работ, услуг)

2. 25 января ООО «Старт» (продавец) отгрузило ООО «Ритм» (покупатель) товар по договору поставки на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) с условием о рассрочке платежа до 31 марта и уплатой процентов в размере 15% годовых. Покупная стоимость передаваемого товара – 165 200 руб. (в том числе НДС – 25 200 руб.).
Деньги от ООО «Ритм» за проданный товар были получены 31 марта.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет расходов на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств

2. 10 июля АО «Актив» по договору поставки отгрузило ООО «Пассив» товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В договоре указан срок оплаты товара – 15 июля. Однако «Пассив» оплатил товар только 8 августа.
В договоре содержится безусловная обязанность покупателя (ООО «Пассив») уплатить пени за несвоевременную оплату поставленного товара в размере 0,3% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:
• заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
• премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет представительских расходов и расходов на рекламу

2. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов.
Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.
«Актив» отгрузил товары раньше, чем «Пассив» передал материалы.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов. Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.
Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 150 000 руб.
«Пассив» передал материалы раньше, чем «Актив» отгрузил товары.

1. Налоговый учет расходов на приобретение земельных участков

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа.
Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки.
Курс доллара составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,3 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В августе «Электрозавод» приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.). Для ремонта здания заводоуправления было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок – для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе «Электрозавода». Дети сотрудников «Электрозавода» посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов завод осуществляет за счет собственных средств.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Состав, признание и налоговый учет внереализационных расходов

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки. Курс доллара США составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,5 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. 31 марта ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 17 700 руб. (без НДС). По условиям договора покупателю предоставят скидку в размере 3%, если он оплатит товар не позднее 3 апреля. Деньги от АО «Ким» (с учетом скидки) поступили на расчетный счет «Примы» 2 апреля.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Порядок расчета суммы налога на прибыль и уплаты его в бюджет

2. 25 января ООО «Старт» (продавец) отгрузило ООО «Ритм» (покупатель) товар по договору поставки на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) с условием о рассрочке платежа до 31 марта и уплатой процентов в размере 15% годовых. Покупная стоимость передаваемого товара – 165 200 руб. (в том числе НДС – 25 200 руб.).
Деньги от ООО «Ритм» за проданный товар были получены 31 марта.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

2. 10 июля АО «Актив» по договору поставки отгрузило ООО «Пассив» товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В договоре указан срок оплаты товара – 15 июля. Однако «Пассив» оплатил товар только 8 августа.
В договоре содержится безусловная обязанность покупателя (ООО «Пассив») уплатить пени за несвоевременную оплату поставленного товара в размере 0,3% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:
• заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
• премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

2. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов.
Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.
«Актив» отгрузил товары раньше, чем «Пассив» передал материалы.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов. Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.
Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 150 000 руб.
«Пассив» передал материалы раньше, чем «Актив» отгрузил товары.

1. Уплата налога на прибыль

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа.
Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки.
Курс доллара составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,3 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

Читайте так же:  Заявление в школу на хулигана

3. В августе «Электрозавод» приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.). Для ремонта здания заводоуправления было передано 25 банок краски, оставшиеся пять банок – для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе «Электрозавода». Дети сотрудников «Электрозавода» посещают детский сад бесплатно, финансирование этих расходов завод осуществляет за счет собственных средств.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет при наличии обособленных подразделений

2. АО «Актив» продало партию товара на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его отгрузки. Курс доллара США составил:
• на дату отгрузки товаров – 26,4 руб./USD;
• на дату оплаты товаров – 26,5 руб./USD.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. 31 марта ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 17 700 руб. (без НДС). По условиям договора покупателю предоставят скидку в размере 3%, если он оплатит товар не позднее 3 апреля. Деньги от АО «Ким» (с учетом скидки) поступили на расчетный счет «Примы» 2 апреля.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Налоговый учет при осуществлении операций с ценными бумагами

2. 25 января ООО «Старт» (продавец) отгрузило ООО «Ритм» (покупатель) товар по договору поставки на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) с условием о рассрочке платежа до 31 марта и уплатой процентов в размере 15% годовых. Покупная стоимость передаваемого товара – 165 200 руб. (в том числе НДС – 25 200 руб.).
Деньги от ООО «Ритм» за проданный товар были получены 31 марта.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

1. Порядок веления раздельного учета доходов и расходов и формирования налоговой базы

2. 10 июля АО «Актив» по договору поставки отгрузило ООО «Пассив» товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В договоре указан срок оплаты товара – 15 июля. Однако «Пассив» оплатил товар только 8 августа.
В договоре содержится безусловная обязанность покупателя (ООО «Пассив») уплатить пени за несвоевременную оплату поставленного товара в размере 0,3% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

3. В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:
• заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
• премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета

Контрольная работа предназначена для углубления и расширения знаний по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»

Дисциплина «Налоговый учет и отчетность»

Контрольная работа предназначена для углубления и расширения знаний по дисциплине «Налоговый учет и отчетность». Студенты заочной формы обучения выполняют в межсессионный период контрольную работу.

Для успешного выполнения контрольной работы необходимо использовать нормативные и законодательные материалы, лекции, учебники. Контрольная работа выполняется на листах формата А 4 в соответствии с выбранным вариантом.

Контрольная работа должна быть зарегистрирована методистом заочного факультета и секретарем кафедры учета и налогообложения. Если работа после рецензии преподавателя допущена к защите, то ее необходимо защитить. Если работа не допущена к защите, то она дорабатывается в соответствии с замечаниями и сдается на проверку повторно. Контрольная работа должна быть зачтена до начала экзаменационной сессии и предъявлена на экзамен.

Контрольная работа по дисциплине «Налоговый учет и отчетность» предполагает самостоятельное формирование необходимых Регистров налогового учета и заполнение Налоговых деклараций по условным данным, приведенным в задании. При этом используются действующие в период решения контрольной работы налоговые декларации, утвержденные налоговыми органами. Отсутствующая в исходных данных информация для заполнения налоговых деклараций берется студентом произвольно.

Контрольная работа состоит из двух частей: теоретической и практической. Теоретическая часть выполняется в форме ответа на поставленный вопрос. Каждый студент должен ответить на три теоретических вопроса. Практическая часть заключается в решении задачи. Задание для выполнения контрольной работы выбирается с учетом последней цифры в зачетной книжке:

^ Темы для выполнения теоретической части

  1. Взаимодействие бухгалтерского и налогового учетов. Порядок формирования разниц в бухгалтерском учете.
  2. Особенности налогового учета в торговых организациях (распределение транспортных расходов в соответствии с требованиями ст. 320 НК РФ)
  3. Совершенствование налогового учета в организации (на примере любой организации провести критический анализ практики ведения налогового учета)
  4. Налоговый учет расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
  5. Анализ арбитражной практики по вопросам налогового учета
  6. Налоговый учет амортизируемого имущества. Формирование резерва на ремонт основных средств в соответствии с требованиями ст. 260, 324 НК РФ.
  7. Налоговый учет как элемент внутрифирменного контроля
  8. Учетная политика для целей налогообложения: организационный и методологический аспект
  9. Оптимизация налоговых платежей организации посредством корректировки учетной политики для целей налогообложения
  10. Особенности ведения налогового учета в зарубежных странах
  11. История развитие налогового учета в России
  12. Организация налогового учета по налогу на прибыль
  13. Организация налогового учета по налогу на добавленную стоимость
  14. Учет материальных расходов для целей налогообложения.
  15. Организация налогового учета расходов на оплату труда.
  16. Аналитические регистры налогового учета: порядок формирования и применения в организации.
  17. Налоговый учет расходов на рекламу.
  18. Порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства в соответствии со ст. 319 НК РФ.
  19. Налоговый учет расходов по долговым обязательствам
  20. Налоговый учет прочих расходов на производство и реализацию продукции
  21. Налоговый учет доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения
  22. Налоговый учет операций с ценными бумагами
  23. Раздельный учет: понятие, принципы и методика ведения
  24. Налоговая декларация по налогу на прибыль
  25. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 315 НК РФ)
  26. Налоговый учет прочих расходов по производству и реализации продукции (работ, услуг)
  27. Налоговый учет внереализационных расходов
  28. Налоговый учет затрат на природодохранную деятельность
  29. Аудит данных налогового учета.
  30. Порядок распределения доходов по работам, по которым отсутствует распределение на этапы выполненных работ.

^ Задания для выполнения практической части

Общие сведения об организации:

Наименование: ЗАО «Факт»

Юридический и фактический адрес: г. Тюмень, ул. Центральная, 120

Телефон (факс): 44-20-15

Генеральный директор: Иванов Иван Иванович, ИНН 720201233574

Главный бухгалтер: Петров Петр Петрович, ИНН 720400726409

^ ОГРН – 1027200841150; ОКПО – 33581377; ОКОГУ – 49013; ОКАТО – 714013720004; ОКФС – 16; ОКОПФ – 67

Задание 1. Составьте регистры налогового учета и Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 200… г.

Исходные данные:

  1. Организация закупила товары для перепродажи на сумму 5900000 руб., в т.ч. НДС (18%). Оплата произведена в январе в размере 50%;
  2. Расходы по доставке товаров составили 944000 руб., в т.ч. НДС. Оплата произведена в январе в полном объеме;
  3. Услуги сторонних организаций, связанные с продажей товаров и содержанием офиса, — 413000 руб., в т.ч. НДС. Оплата произведена в январе в полном объеме;
  4. Обороты по реализации товаров за месяц – 8260000 руб., в т.ч. НДС (18%). Другими видами деятельности организация не занимается.
  5. Стоимость аренды рекламного места у органов местного самоуправления за месяц согласно счету-фактуре – 5000 руб. без НДС.

Задание 2. Составьте налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Форма 1-НДФЛ) за 200… г.

Исходные данные:

  1. Работник – Савельева Нина Петровна, дата рождения 21.05.1975 г.; паспортные данные: 71 04 №158725, выдан ГОМ №17 УВД Калининского округа г. Тюмени; № страхового свидетельства – 651-014-761-45; ИНН – 720400659475; адрес постоянного места жительства – 625051, г. Тюмень, ул. Молодежная, 21-156. До 1 августа 200… г. иждивенцев не имела.
  2. Сведения о доходах работника за 200… год:

Налоговый учет и отчетность

Учетная политика организации для целей налогообложения и анализ информационных потребностей пользователей налоговой отчетности. Лица, принимающие участие в деятельности организации. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков.

Подобные документы

Данные налогового учета. Порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном периоде. Суммы задолженности по расчетам с бюджетом. Аналитические регистры налогового учета.

курсовая работа, добавлен 02.03.2012

Сущность и принципы налогового учёта, организация его ведения на предприятии. Структура и состав регистров налогового учета. Понятие и классификация доходов и расходов для целей налогообложения. Налоговый учет доходов и расходов от реализации товаров.

дипломная работа, добавлен 22.10.2017

Сущность, принципы и значение налогового учета, характеристика его задач и функций. Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства. Классификация расходов, порядок признания внереализационных расходов для целей налогообложения.

методичка, добавлен 05.04.2015

Проблемы организации налогового учета. Методы его ведения на предприятии и оценка эффективности их применения. Корректировка прибыли, полученной по сведениям бухгалтерского учета для целей налогообложения. Отображение учета в налоговом плане счетов.

статья, добавлен 11.03.2018

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и определение налоговой базы. Особенности налогового учета доходов и расходов при УНС. Уровни налогового учета. Расчет и сроки уплаты налога.

курсовая работа, добавлен 28.02.2012

Формирование основ учетной политики для целей налогообложения. Порядок и методы расчета налога на прибыль (НП), принципы определения доходов и расходов. Анализ налогового учета для исчисления НП в организации. Преимущества и недостатки налогового учета.

курсовая работа, добавлен 03.03.2017

Нормативное регулирование налогового учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость (НДС). Основные элементы НДС. Международный опыт налогового учета и отчетности. Оценка налогового учета и отчетности в ООО «Виктория-96», разработка рекомендаций.

курсовая работа, добавлен 28.02.2011

Понятие налогового учета, цели и задачи. Формирование регистров для целей налогообложения на предприятии. Элементы учетной политики для целей налогообложения. Анализ деятельности предприятия ООО «Нордекс». Оценка и совершенствование учетной политики.

курсовая работа, добавлен 08.09.2014

Особенности налогообложения банков. Ведение налогового учета операций с государственными, долговыми, процентными ценными бумагами, определение их рыночной цены, налоговой базы. Специфика налогообложения дисконтов, векселей, паевых и инвестиционных фондов.

контрольная работа, добавлен 14.11.2013

Понятие, особенности, элементы и приемы налогового учета. Система налогового учета в ООО «Альбион Мебель» и перспективы ее развития. Система налогообложения деятельности ООО «Альбион Мебель». Необходимость оптимизации налогового учета в организации.

Налоговый учет и отчетность контрольная работа

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный Федеральный Университет

Институт менеджмента и бизнеса

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Налоговый учёт и отчётность

Выполнила студентка группы 1315Б

Проверил к.э.н доцент

1.Краткая история возникновения налогообложения, функции и сущность налогов

1.1 Понятие налога и становление налогообложения. 4

1.2Функции и сущность налогов

2.Налоговый учёт, его сущность

2.1Налоговый учёт, принципы, функции и значение налогового учёта

2.2Объекты налогового учёта

3.Налоговая отчётность, её понятие, сущность, принципы ведения.

3.1 Налоговая декларация и понятие налоговой отчётности

3.2 Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

3.3 Общие требования к заполнению налоговой декларации

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. В связи с этим, передо мной встаёт цель главной задачей которой является поэтапное изучение и выделение информации, на анализе действующих законодательных и нормативных положений, изучения исторических, экономических и юридических литератур для полнейшего понимания основ налогового учёта и отчётности. Ведение налогового учёта и отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.

В данной работе изложена поэтапная информация о становлении, развитии, составляющих элементов и функций налоговой системы РФ.

1.Краткая история возникновения налогообложения, функции и сущность налогов

1.1 Понятие налога и становление налогообложения.

Налоги — обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги — основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. История налогов насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Возникновение налогообложения было обусловлено, прежде всего, необходимостью содержания государства и его институтов. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны, которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. В IV–III вв. до н. э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства. Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 г. до н. э.–14 г. н. э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные ценности. Кроме прямых появились и косвенные налоги, например, налог с оборота – 1 %, налог с оборота при торговле рабами – 4 % и др. Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора различных экономических отношений. Последующие налоговые системы в основном повторяли в видоизмененном виде налоговые системы древности. Что касается возникновения финансовой системы Древней Руси, так она стала складываться только с периода IX в. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «данью». Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый «мыт» – пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 1257–1259 гг. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно на монгольского хана; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др.

После свержения монголо-татарской зависимости налоговая система была реформирована Иваном III, который отменив выход, ввел первые русские косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом выступил подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы: пищальные (для литья пушек), полоняничные (для выкупа ратных людей), засечные (для строительства засек – укреплений на южных границах), стрелецкая подать (на создание регулярной армии) и т. д. Ведущее место в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины. В царствование Ивана III закладываются первые основы налоговой отчетности. В царствование царя Алексея Михайловича (1629–1676 гг.) система налогообложения России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган – Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета. Эпоха реформ Петра I (1672–1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство новых городов и крепостей. К уже традиционным налогам и акцизам добавлялись все новые и новые. В 1724 г. взамен подворного обложения Петр I вводит подушный налог. В результате реформы системы органов государственного управления из двенадцати коллегий-министерств – четыре отвечали за финансовые и налоговые вопросы. В период правления Екатерины II (1729–1796 гг.) система финансового управления продолжала совершенствоваться. Так, в 1780 г. по указу Екатерины II были созданы специальные государственные органы: Экспедиция государственных доходов, Экспедиция ревизий, Экспедиция взыскания недоимок. Основной чертой налоговой системы XVIII в . было большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42 % государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги. В период времени XIX до 1917г. начинает приобретать развитие Российская финансовая наука. В это время особую роль начинают играть специальные налоги, большое значение начинает иметь налог с недвижимого имущества, 6 апреля 1916 г. Николай II утвердил закон о подоходном налоге, который вступал в силу с 01.01.1917 г.

После революции 1917 г. основным доходом государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка, поэтому первые советские налоги не имели большого фискального значения и носили ярко выраженный характер классовой борьбы. Начиная с 1930-х гг. роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги выполняют несвойственные им функции. Налоги используются как средства политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. Фискальная функция налога практически утратила свое значение. В 1930–1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии. В связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Основным налоговым платежом того периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления – хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т. д. Смена высшего руководства страны и проведение различных политических кампаний непосредственно отражалась на советских налогах. Программа Н. Хрущева по «активному строительству коммунизма» привела к отмене в мае 1960 г. налога с заработной платы рабочих и служащих. В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 г. предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения. К началу реформ середины 1980-х гг. более чем 90 % государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7–8 % всех поступлений бюджета. Эпоха перестройки и постепенного перехода на новые условия хозяйствования с середины 1980-х гг. объективно вызвала возрождение отечественного налогообложения. Августовские события 1991 г. ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа. В декабре 1991 г. налоговая система России в основном была сформирована.

Налоговый учет расходов на формирование резервов по сомнительным до

Главная > Курсовая работа >Финансы

Федеральное агентство по образованию

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева

Институт менеджмента и социальных технологий

Кафедра «Финансы и кредит»

Курс: Налоговый учет и отчетность.

Тема: Налоговый учет расходов на формирование резервов по сомнительным долгам.

1) Амортизация. Цель — уменьшение налоговых обязательств 37

В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Согласно п. 7 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, предусмотрено, что резервы по сомнительным долгам принимаются для целей налогообложения в качестве расходов.

При этом возможность создания резервов по сомнительным долгам должна быть отражена в учетной политике организации для целей налогообложения.

Актуальность данной темы заключается в минимизации возникающих налоговых обязательствах при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятием. Создание резерва по сомнительным долгам – один из законных способов такой минимизации.

Разделы курсовой рассмотрены на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «Апекс».

1.1 Налоговый учет: понятие, цели, задачи

Читайте так же:  Договор аренды автомобиля на английском

В Налоговом кодексе сформулированы лишь общие принципы организации налогового учета. Как конкретно вести его на практике, каждый бухгалтер должен определить самостоятельно. Правила ведения такого учета закрепляют в налоговой учетной политике фирмы.

Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового кодекса:

«Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом».

Как видно из определения, налоговый учет необходим, чтобы исчислить налог на прибыль. Но правила расчета налога, установленные главой 25 Налогового кодекса, таковы, что зачастую сделать это на основании лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

Главная задача налогового учета — сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Требуется организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль. Однако это не освобождает фирму от ведения налогового учета.

Единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Показатели налогового учета — перечень характеристик, существенных для объекта налогового учета.

Данные налогового учета – информация о величине или иной характеристики показателей, определяющих объект учета, отражаемая в разработанных таблицах, регистрах.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

— как определяют доходы и расходы фирмы;

— как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;

— какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;

— как формируют сумму резервов;

— каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Данные налогового учета подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета. Справка бухгалтера также является первичным документом. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методах учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методах учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

На практике можно использовать различные подходы к ведению налогового учета:

1. Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского учета.

Данный подход используют в основном крупные организации. В таких организациях существуют специальные подразделения, которые ведут налоговый учет. При использовании этого способа на основе одних и тех же первичных документов отдельно друг от друга формируются абсолютно не связанных между собой регистры бухгалтерского учета и регистры налогового учета.

Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета.

Данный вариант предполагает максимальное использование данных бухгалтерского учета. Бухгалтерский план счетов максимально адаптируется для налогового учета.

Прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, корректируется в целях налогообложения.

В данном случае в бухгалтерские регистры могут быть добавлены строки, необходимые для расчета налоговых обязательств.

Налоговый учет ведется в обособленном налоговом плане счетов.

Этот подход является компромиссным между предыдущими подходами. Он заключается в том, что к бухгалтерскому плану счетов дополнительно вводятся налоговые счета, на которых доходы и расходы учитываются в соответствии с законодательством. Применяется в автоматизированной системе «1С-Предприятие»

Основными принципами налогового учета являются:

последовательность применения норм и правил налогового учета;

непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые влекут или могут повлечь изменение размера налоговой базы.

Налоговый учет в организации осуществляется в соответствии с нормативными актами:

1 Налоговый Кодекс Российской Федерации;

2 Федеральные законы Российской Федерации по налогам и сборам;

3 Приказы, инструкции Министерства по налогам и сборам.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

контрольная работа налоговый учет и отчетность

Контрольная работа, как правило, имеет следующую структуру: титульный лист, содержание, введение, изложение основного содержания темы, заключение, список использованной литературы, приложения (при необходимости).

Основному содержанию работы предшествует введение. В нем необходимо отразить актуальность выбранной темы, обозначить основные проблемы, которые будут рассмотрены в работе, обосновать причины выбора темы. Во введении рекомендуется также отметить, в каких произведениях ученых-экономистов рассматривается изучаемая проблема, сформулировать основную задачу, которая ставится в работе.

Основная часть работы должна содержать материал, позволяющий наиболее полно раскрыть тему. В этой части необходимо уделить внимание как глубокому теоретическому освещению темы, так и увязать теоретические положения с практикой.

В заключении студентам необходимо самостоятельно сформулировать основные выводы и обобщения, а также разработать практические рекомендации. Все выводы, обобщения и рекомендации должны быть обоснованы и подтверждаться материалом, изложенным в работе.

Список литературы должен составляться в соответствии с требованиями ГОСТ к оформлению библиографии. Список литературы должен быть составлен в алфавитном порядке. В нем необходимо перечислить все источники, которые были использованы при написании.

ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Книги одного автора

Крылов, В.Н. Русская символистская критика: генезис, традиции, жанры /

В.Н. Крылов. – Казань : Изд-во Казан. ун-та, 2005. – 268 с.

Городов, О.А. Основы информационного права России: учеб. пособие /

О.А. Городов. – СПб. : Юридический центр Пресс, 2003. – 230 с.

Книги двух или трех авторов

Гуценко, К.Ф. Уголовный процесс западных государств / К.Ф. Гуценко,

Л.В. Головко, Б.А. Филимонов. – М. : ИКД «Зерцало-М», 2001. – 151 с.

Орлов, Ю.М. Психологические основы воспитания / Ю.М. Орлов,

Л.Д. Творогова, И.И. Косарева. – М. : Изд-во Моск. ун-та, 2000. – 80 с.

Книги четырех и более авторов, сборники

Введение в литературоведение. Литературное произведение: основные

понятия и термины: учеб. пособие / Л.В. Чернец, В.Е. Хализев, С.Н. Бройтман

[и др.] ; под ред. Л.В. Чернец. – М. : Высш. шк. ; Издательский центр

«Академия», 2000. – 556 с.

Словари и справочники

Русские писатели ХХ века : биогр. словарь / гл. ред. и сост. П.А.

Николаев. – М. : Большая рос. энцикл. : Рандеву-АМ, 2000. – 808 с.

Ломоносов: крат. энцикл. словарь / РАН; музей М.В. Ломоносова; ред.-

сост. Э.П. Карпеев. – СПб. : Наука, 1999. – 258 с.

1. Основные концепции бухгалтерского и налогового учета.

2. Объекты налогового учета, их общая характеристика.

3. Ответственность за нарушение ведения бухгалтерского и налогового учета.

4. Общие положения о порядке ведения учетной политики для целей налогообложения.

5. Гранты и целевое финансирование.

6. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом.

7. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг.

8. Особенности налогового учета доходов и расходов страховых организаций.

9. Особенности определения доходов и расходов банков.

10. Долевое строительство: учет и налогообложение.

11. Сближение бухгалтерского и налогового учета: предпосылки и проблемы

12. Постоянные и временные разницы: как правильно их учитывать.

13. Расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете.

14. Налоговый учет расходов по договорам добровольного страхования работников.

15. Учет нематериальных активов при исчислении налога на прибыль.

16. Дивиденды: бухгалтерский учет и налогообложение.

17. Проблемы учета безнадежных долгов при налогообложении прибыли.

18. Нормируемые расходы: точный расчет.

19. Особенности создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.

20. Контроль налоговых органов за уровнем цен в целях налогообложения.

21. Налог на прибыль при операциях РЕПО.

22. Понятие расходов на амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый учёт и отчетность

Главная > Реферат >Финансовые науки

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный Федеральный Университет

Институт менеджмента и бизнеса

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Налоговый учёт и отчётность

Выполнила студентка группы 1315Б

Проверил к.э.н доцент

1.Краткая история возникновения налогообложения, функции и сущность налогов

1.1 Понятие налога и становление налогообложения. 4

1.2Функции и сущность налогов

2.Налоговый учёт, его сущность

2.1Налоговый учёт, принципы, функции и значение налогового учёта

2.2Объекты налогового учёта

3.Налоговая отчётность, её понятие, сущность, принципы ведения.

3.1 Налоговая декларация и понятие налоговой отчётности

3.2 Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

3.3 Общие требования к заполнению налоговой декларации

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. В связи с этим, передо мной встаёт цель главной задачей которой является поэтапное изучение и выделение информации, на анализе действующих законодательных и нормативных положений, изучения исторических, экономических и юридических литератур для полнейшего понимания основ налогового учёта и отчётности. Ведение налогового учёта и отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.

В данной работе изложена поэтапная информация о становлении, развитии, составляющих элементов и функций налоговой системы РФ.

1.Краткая история возникновения налогообложения, функции и сущность налогов

1.1 Понятие налога и становление налогообложения.

Налоги — обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги — основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. История налогов насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Возникновение налогообложения было обусловлено, прежде всего, необходимостью содержания государства и его институтов. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны, которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. В IV–III вв. до н. э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства. Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 г. до н. э.–14 г. н. э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные ценности. Кроме прямых появились и косвенные налоги, например, налог с оборота – 1 %, налог с оборота при торговле рабами – 4 % и др. Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора различных экономических отношений. Последующие налоговые системы в основном повторяли в видоизмененном виде налоговые системы древности. Что касается возникновения финансовой системы Древней Руси, так она стала складываться только с периода IX в. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «данью». Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый «мыт» – пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 1257–1259 гг. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно на монгольского хана; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др.

После свержения монголо-татарской зависимости налоговая система была реформирована Иваном III, который отменив выход, ввел первые русские косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом выступил подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы: пищальные (для литья пушек), полоняничные (для выкупа ратных людей), засечные (для строительства засек – укреплений на южных границах), стрелецкая подать (на создание регулярной армии) и т. д. Ведущее место в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины. В царствование Ивана III закладываются первые основы налоговой отчетности. В царствование царя Алексея Михайловича (1629–1676 гг.) система налогообложения России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган – Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета. Эпоха реформ Петра I (1672–1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство новых городов и крепостей. К уже традиционным налогам и акцизам добавлялись все новые и новые. В 1724 г. взамен подворного обложения Петр I вводит подушный налог. В результате реформы системы органов государственного управления из двенадцати коллегий-министерств – четыре отвечали за финансовые и налоговые вопросы. В период правления Екатерины II (1729–1796 гг.) система финансового управления продолжала совершенствоваться. Так, в 1780 г. по указу Екатерины II были созданы специальные государственные органы: Экспедиция государственных доходов, Экспедиция ревизий, Экспедиция взыскания недоимок. Основной чертой налоговой системы XVIII в . было большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42 % государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги. В период времени XIX до 1917г. начинает приобретать развитие Российская финансовая наука. В это время особую роль начинают играть специальные налоги, большое значение начинает иметь налог с недвижимого имущества, 6 апреля 1916 г. Николай II утвердил закон о подоходном налоге, который вступал в силу с 01.01.1917 г.

После революции 1917 г. основным доходом государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка, поэтому первые советские налоги не имели большого фискального значения и носили ярко выраженный характер классовой борьбы. Начиная с 1930-х гг. роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги выполняют несвойственные им функции. Налоги используются как средства политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. Фискальная функция налога практически утратила свое значение. В 1930–1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии. В связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Основным налоговым платежом того периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления – хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т. д. Смена высшего руководства страны и проведение различных политических кампаний непосредственно отражалась на советских налогах. Программа Н. Хрущева по «активному строительству коммунизма» привела к отмене в мае 1960 г. налога с заработной платы рабочих и служащих. В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 г. предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения. К началу реформ середины 1980-х гг. более чем 90 % государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7–8 % всех поступлений бюджета. Эпоха перестройки и постепенного перехода на новые условия хозяйствования с середины 1980-х гг. объективно вызвала возрождение отечественного налогообложения. Августовские события 1991 г. ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа. В декабре 1991 г. налоговая система России в основном была сформирована.

налог учёт декларация налогообложение

1.2Функции и сущность налогов

Налогообложение — важнейшая область экономико-правовых отношений и одними налоговыми законами ее не решить.

Налоги в реальном налоговом механизме — безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и во времени определенное место занимают пошлины и сборы. Пошлина — соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя.

Сбор — это платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет для финансирования муниципальных программ развития соответствующей территории.

Налогообложение формируется под давлением и комплексным воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.

Устанавливая налоги, правительство пытается решить, каким образом собрать все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ общественные.

Налоги взимаются ни только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров.

Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

И хотя, на наш взгляд налоги вызывают чаще возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но и они в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними.

Налоги преимущественно взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты.

Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определенного вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению имущественные ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т.е. частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А, все кто уплачивает налоги, называются налогоплательщиками. Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции — фискальную, стимулирующую и регулирующую. Функции налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Эта функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Читайте так же:  Пошлина мировых судей

Распределительная функция налогов обладает радом свойств ( регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста дохода производства позволяет государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции создает благоприятную социально-экономическую атмосферу для выполнения других функций налогов.

2.Налоговый учёт, его сущность

2.1Налоговый учёт, принципы, функции и значение налогового учёта

Впервые понятие «налоговый учет» в законодательстве появилось с момента введения в действие Главы 25 Налогового кодекса (налог на прибыль), то есть с 1 января 2002 года. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учётную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учёта принимается с начала нового налогового периода, в при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в в текущем налоговом (отчётном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учёта, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

-период (дату) составления

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении

-наименование хозяйственных операций

-подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Значение и задачи налогового учета определяются ролью системы налогообложения в стране. Влияние налогов на экономику на этапе переходного периода к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично. Общепризнанным является то, что налоги выступают активным инструментом государственного регулирования экономики. В силу этого государство берет на себя регулирующие и аккумулирующие функции. Но сама система налогообложения функционирует на микроуровне, т.е. основные функции налогов осуществляются на уровне субъектов — конкретных налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц.

К функциям налогового учета мы относим следующие: фискальная; информационная; контрольная.

Посредством первой, фискальной функции налогового учета, реализуются государственные задачи наполняемости бюджета. Многие положения Закона «О налогах…» (Налогового Кодекса) и инструктивных актов устанавливают режим, что получение необходимой информации для расчета требует определенных расчетов, вычислений, напрямую не вытекающих из данных финансового учета. Так, при расчете сумм подоходного налога подлежащих уплате в бюджет необходимо рассчитать совокупный годовой доход, размер которого отличается от бухгалтерского дохода. Также расходы и затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) приходится пересчитывать в целях налогообложения. Правила и принципы пересчета действуют в интересах государства.

Информационная функция налогового учета несколько перекликается с фискальной функцией, и состоит в количественном измерении и качественной характеристике за конкретный период финансового положения налогоплательщиков. В связи с выполнением этой функции главное требование к налоговому учету — правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение необходимой информацией в разрезе каждого вида налога и сборов о своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам и другим платежам в бюджет.

Контрольная функция. Современное налогообложение представляет собой достаточно сложный процесс расчета соответствующих налоговых платежей, таких как объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и др. В то же время большинство учетных документов и форм сложились тогда, когда проблемы налогообложения не стояли так остро. В настоящее время через разработку специальных форм и расчетов (декларации и их положения, счета-фактуры и др.) налоговые органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

Согласно действующему законодательству основными задачами бухгалтерского учета, а значит и налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении; обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям и т.д. Наряду с этим налоговый учет выполняет следующие фискальные задачи:

— вести документацию и хранить на бумажных, электронных или магнитных носителях информации в течение 5 лет;

— регистрация, постановка на учет и снятие с учета по РНН;

— регистрировать и выдавать лицензии и патенты на отдельные виды предпринимательской деятельности;

— в установленные сроки осуществлять платежи налогов, представлять декларации по налогам;

— представлять в соответствующие органы информацию о платежах, продлении срока или возврате платежей и т.п.

Надлежащее выполнение функций и задач налогового учета обеспечивается общепринятыми принципами учета. Они тесно связаны с такими принципами налогообложения;

Принципы учета разрабатываются людьми и в отличие от законов физики, химии и других естественных наук, они не являются вечными истинами. Общее признание учетных принципов обычно зависит от того, насколько точно они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости. Принцип уместен, если информация имеет смысл и принесет пользу тем, кому она необходима. Например, информация о текущих платежах и размере корпоративного подоходного налога нужна налоговикам для контроля за использованием бюджета, значит она уместна. Но если данные об этом искажены, значит, информация необъективна, а если размер налога слишком высок, то выполнение (перечисление) неосуществимо. Значит, эти три критерия часто противоречат друг другу. Поэтому, очень важно бухгалтеру добиться достижения правильного баланса между уместностью и осуществимостью.

В основу реформы налогового учета положены принципы американской модели и стандартов учета. Следующие принципы налогового учёта: начисления непрерывности, понятности, существенности, значимости, достоверности, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости и последовательности.

Перечисленные принципы налогового учета, , заложены в концептуальную основу налогового учета. Рассмотрим некоторые из них. Так, Налоговый Кодекс принцип начислений возводит в метод начислений и дает ему следующее определения. Метод начисления — метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества. Принцип непрерывности в налоговом учете предполагает, что субъект, как налогоплательщик будет функционировать и в будущем; с присвоением ему РНН за ним будет осуществляться постоянный контроль со стороны налоговых органов. Принцип существенности в налоговом учете тесно связан с достоверностью и значимостью информации налогового учета. Так, устанавливая очередность платежей налоговой задолженности: пени, штрафы и сумма налога, или наоборот, налоговые органы определяют существенность того или иного платежа для бюджета. Принцип осмотрительности в налоговом учете четко проявляется при определении меры ответственности налогоплательщиков в условиях принудительного взыскания задолженности по налогам. Принцип последовательности в налоговом учете предполагает, что принятая налоговая политика также как учетная политика осуществляется согласно утвержденных норм, методов и процедур, согласованных с налоговыми органами. Таким образом, мы остановились на наиболее часто используемых в налоговом учете принципах учета. Вместе с тем, налоговый учет функционирует на основе своих специфичных принципов:

— принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения;

— принципы международного налогообложения;

— принципы предоставления льгот при налогообложении;

— принципы определения налогооблагаемой базы и др.

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК РФ.

2.2Объекты налогового учёта

Место налогового учета в системе национального учета определило выбор объектов и содержание метода его ведения. Для налоговых служб объектом внимания выступают хозяйственная деятельность налогоплательщиков. Для бухгалтера, осуществляющего налоговый учет, объектом внимания служат налогооблагаемые показатели и источники их возмещения. Поскольку налоговый учет, в значительно большом объеме ведется на предприятиях, то объекты и предмет налогового учета будет рассмотрен с точки зрения налогоплательщиков. Тогда к объектам налогового учета можно отнести три группы налогооблагаемых показателей:

1) имущество (долгосрочные активы)

2) доходы от предпринимательской деятельности (все виды)

3) разница в оценке стоимости активов.

Или, иначе говоря, к объектам налогового учета можно отнести налогооблагаемые показатели или объекты налогообложения, которые различаются по видам налогов и сборов, а также источникам платежей. Более подробно они рассматриваются в курсе «Налоги и налогообложение».

В обобщенном виде предметом налогового учета выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у него как у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате (удержанию) налогов. Причем ведение налогового учета может быть возложено, как на налогоплательщика, так и на лиц, обязанных осуществлять исчисление налога. Для правильного понимания предмета «Налоговый учет» важное значение имеет разграничение таких терминов, как физическое лицо, юридическое лицо, резидент и нерезидент Юридические лица подлежат налогообложению отдельно от своих учредителей. Признак юридического лица вовсе не является обязательным для признания его в качестве плательщика налогов, поэтому налоговые службы вправе самостоятельно определять отдельного налогоплательщика или нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, рассматривать как единого налогоплательщика.

В налоговом законодательстве отмечено, что хозяйствующие субъекты и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны своевременно и правильно начислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц. Кроме того, они же обязаны вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицом в календарном году.

Таким образом, ведение налогового учета позволяет решить государству в лице его фискальных органов целый ряд задач, решение которых с использованием только бухгалтерского учета просто невозможно. В бухгалтериях, должен быть четко налажен и организован налоговый учет не только по установленным срокам платежей, но и, постоянно и непрерывно необходимо вести наблюдение за объектами учета. Это обусловлено следующим. Во-первых, объекты налогового учета качественно разнообразны как показатели и как разные платежи. Во-вторых, налоговый учет должен обеспечить контроль за операциями, фактами хозяйственной деятельности, которые влияют на платежи и расчеты по налогам. Регистрация движения, изменение объектов налогового учета должна осуществляться в специальных носителях информации, в документах, придающих им юридическую, доказательную силу. Для налогового учета это очень важно, так как здесь чаще, чем где-либо налогоплательщики вступают в правоотношения с другими субъектами. Предметом налогового учета является производственная и непроизводственная деятельность хозяйствующего субъекта, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Налоговый учет обеспечивает выполнение фискальной, информационной и контрольной функций. Основные принципы налогового учета перекликаются с принципами налогообложения: обязательности, определенности, справедливости, единства, гласности и принципами бухгалтерского учета: начислений, непрерывности, существенности, последовательности, осмотрительности и т.д. Специфичные для налогового учета принципы:

— определения цены товара (работ, услуг);

-определение налогооблагаемой базы и др.

3.Налоговая отчётность, её понятие, сущность, принципы ведения.

3.1 Налоговая декларация и понятие налоговой отчётности

Налоговая отчётность- это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации .

3.2 Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

2. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

3. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 3ст.81, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал о обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 4ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

3.3 Общие требования к заполнению налоговой декларации

1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненного текста Декларации на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный №3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 27.05.2002, №21; «Российская газета», 22.05.2002, №89).

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

Взимание налогов — древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Этим и определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы. Налоговая политика во многом определяет ход и направление хозяйственно-финансовых процессов, поэтому государство должно учитывать реакцию экономических институтов на те или иные налоговые воздействия. Совершенствуя систему налогов и налоговых льгот, оно сдерживает или стимулирует определенные экономические тенденции, развитие различных отраслей хозяйства или отдельных товаропроизводителей, что, в конечном счете, сказывается на состоянии экономики и жизненном уровне населения.

С появлением налогообложения , перед государством встаёт задача серьезного контроля за соблюдением налогоплательщика организации ведения налогового учёта и отчётности , для правильного и рационального обеспечения денежными средствами государства в целом.

И так, по данному реферату «Налоговый учёт и отчетность» можно сделать вывод, что в современное время главным механизмом регулирования своевременных поступлений денежных средств в государственный бюджет, является контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщика требований налогового законодательства. В связи с этим, рекомендацией по повышению уровня подготовки специалистов по налогообложению будет являться: Усиленное, глубокое изучение основ ведения налогового контроля и курс основных дисциплин и тем самым это станет важнейшим направлением в успешном формировании финансовой системы Российской Федерации.

1. Http :/ www . nalog . ru

2.Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: Экономистъ, 2004, — 560с.

3.Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность, история налогообложения–Том I. – Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” – М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2000. – 360 с.

4. Журнал «Налоговый вестник» № 1-12, 2005-2006гг.

5.Интернет ресурсы- http://www.uk-strategy.ru/7268860933

6.Информационно-правовая система: Консультант Плюс.

7.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 мая 2010 года.- Новосибирск: C иб. Унив. Изд-во, 2010.-574 с.

8.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. — М.: Экономистъ, 2006.

9.Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

10.Тарасевич Л.С., Гребенников П. И., Леусский А. И. «Микроэкономика»

Читайте так же:

  • Платится ли налог с наследства при продаже Налог на наследство При получении наследства в любой форме (денежной или в виде имущества) Вам НЕ нужно платить налог на доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ). Пример: Дубровин Л.П. получил в наследство от сестры квартиру. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в натуральной форме, которые получены […]
  • Договор купли продажи ндс Договор без НДС: последствия На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 - его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при […]
  • Фз 40 об осаго от 25042002 Фз 40 об осаго от 25042002 Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон об ОСАГО № 40-ФЗ Закон […]
  • Закон о государственной аттестации В законодательство внесены изменения, регулирующие проведение государственной итоговой аттестации по программам общего образования Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменения в статью 59 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации». Федеральный закон принят […]
  • Кредит под залог недвижимости в кызыле Кредит под залог недвижимости в кызыле Потребительский кредит Ипотека Кредитные карты Дебетовые карты Автокредит Кредит для бизнеса Кредит под залог Микрозаймы Открытие счета для юридических лиц (Расчетно-кассовое обслуживание) Согласие на обработку и передачу […]