Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
Аудиторское заключение представляется вместе с бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его составления, но не позднее 31 декабря, следующего за отчетным годом (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Авансовые платежи для налогоплательщиков – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)
Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ
Отчетные периоды – месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Авансовые платежи для налогоплательщиков по итогам отчетного периода – не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)
Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ
Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Ежемесячные авансовые платежи для налогоплательщиков – не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Авансовые платежи для налогоплательщиков по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)
Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ
Уплата налога равными долями (по 1/3 суммы исчисленного налога) не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу, который не состоит на учете в российских налоговых органах и реализует на территории РФ работы или услуги, перечисляют налог в бюджет налоговые агенты (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ)
Справка по форме 2-НДФЛ представляется не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Сведения о невозможности удержать НДФЛ представляются по форме 2-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ)
Декларация о предполагаемом доходе в текущем налоговом периоде по форме 4-НДФЛ подается:
Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ)
Если налогоплательщик уплатил авансовый платеж акциза, то не позднее 18 числа текущего периода он обязан предоставить перечень документов, установленный п. 7 ст. 204 НК РФ
Если есть освобождение от уплаты авансового платежа акциза, то не позднее 18 числа текущего месяца представляются документы, установленные п. 14 ст. 204 НК РФ
Акциз уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ)
Авансовые платежи – не позднее 15 числа текущего налогового периода (п. 6 ст. 204 НК РФ)
Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ)
Налогоплательщики, совершающие операции со средними дистиллятами, указанные в пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 5.1 ст. 204 НК РФ)
Акциз уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 204 НК РФ)
При совершении операций, указанных в пп. 30, 31, 36, 37 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 3.2 ст. 204 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ)
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ)
Налогоплательщики-организации подают декларацию не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Налогоплательщики-организации платят налог не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ)
Налогоплательщики-индивидуальные предприниматели платят налог не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ)
Налогоплательщики платят авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ)
Отчетный период – полугодие (п. 2 ст. 346.7 НК РФ)
Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 346.9 НК РФ)
Авансовый платеж уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 2 ст. 346.9 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)
Отчетные периоды – первый, второй, третий квартал ы (если они установлены законами субъектов РФ) (п. 2, 3 ст. 360 НК РФ).
Сроки уплаты налога устанавливают субъекты РФ, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ)
Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ
(п. 1 ст. 363 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ)
Отчетные периоды (если они установлены законами субъектов РФ) – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев; для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости — первый, второй и третий квартал ы календарного года (п. 2, 3 ст. 379 НК РФ)
Декларация по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)
Налоговые расчеты по итогам отчетного периода – не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ)
Отчетные периоды – первый, второй, третий квартал ы (если они установлены местными или региональными органами) (п. 2, 3 ст. 393 НК РФ)
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ)
Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ)
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ст. 423 НК РФ)
Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 423 НК РФ)
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Расчет по форме 4-ФСС (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
Отчет об использовании сумм страховых взносов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников подается одновременно с 4-ФСС (п. 6 Порядка представления отчета, утв. постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 № 209)
Документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности страхователя подаются не позднее 15 апреля текущего года (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55)
Плата за негативное воздействие на окружающую среду вносится не позднее 1-го марта года, следующего за истекшим календарным годом (абз. 1 п. 3 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ)
Квартальные авансовые платежи (кроме IV квартала) нужно перечислять не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Субъекты малого и среднего предпринимательства авансовые платежи не платят (абз. 2 п. 3 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ)
С четвертым кварталом закончится и год. Поэтому по окончании 4 квартала 2018 нам придется сдавать как квартальные, так и годовые отчеты. Среди них есть новые, в том числе изменившиеся существенно. Вот почему мы предлагаем вам составить план отчетной кампании и познакомиться с нововведениями уже сейчас.
В этой статье вы увидите удобные таблицы со сроками сдачи отчетности по году и по 4-му кварталу. Обратите внимание на наши пометки — мы обозначили формы, которые уже изменились или вскоре могут это сделать.
А здесь по каждой отчетной дате вы найдете ссылку на материал с соответствующим бланком.
Подробнее про налоги с квартальной отчетностью написано тут.
А в этой статье мы рассказали все о том, когда налоги за 4 квартал нужно уплатить.
Кто и как рассчитывает в 4-м квартале авансовые платежи, вы можете узнать здесь.
И, конечно, не забывайте про наш Календарь бухгалтера, который расскажет вам все об отчетных и платежных датах за 2018 год.
А дальше мы подскажем, где найти комментарии наших экспертов по видам отчетности:
Те, кто применяет традиционную систему налогообложения, уплачивают и отчитываются:
Первый по сроку сдачи отчет для общережимников, как организаций, так и ИП, — декларация по НДС. Срок сдачи отчета — 25 января. Это пятница, значит, никаких переносов. По этот день включительно налоговики будут ждать от вас не только декларацию, но первую треть платежа по НДС. А кому-то нужно уплатить налог полностью.
Помочь с составлением декларации и уплатой налога вам должны наши статьи:
Также предлагаем скачать наш чек-лист по НДС-декларации за 4 квартал.
Про нее точнее говорить, что она не за квартал, а за весь 2018 год, ведь налог на прибыль считают нарастающим итогом с января по декабрь.
Отчетный срок для годовой формы по прибыли — 28 марта 2019. Он также не сдвигается, так как в этом году попадает на рабочий день.
Подробнее про отчетный срок, а также о сроке, когда нужно расплатиться с бюджетом, узнайте из этой статьи.
Узнать, изменилась ли форма декларации и скачать бланк, вы можете здесь.
См. также:
Чек-лист по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2018 год можно скачать здесь.
Начнем сразу с главного — 3-НДФЛ за 2018 год сдается по новой форме.
Скачать бланк вы можете здесь.
От прежней своей вариации форма отличается довольно существенно. Поэтому рекомендуем вам перед составлением отчета заглянуть в нашу рубрику «Декларация (НДФЛ)» и посмотреть новые материалы по заполнению этого отчета.
А все о сроках сдачи, как для ИП, так и для обычных физлиц в разных ситуациях, вы узнаете из этой статьи.
Единая упрощенная декларация — ЕУД может выступать в качестве альтернативы декларациям по НДС и прибыли. Только не пропустите срок ее сдачи, он наступает раньше, чем по НДС и прибыли — 21.01.2019. Это хороший вариант вместо нулевок, но воспользоваться им могут не все. Ведь для этого должны соблюдаться определенные условия.
Что за условия, как заполнить и сдать ЕУД, читайте в этой статье. Здесь же есть заполненный образец за 2018 год.
К спецрежимам у нас относятся:
На этот раз — без вариантов: декларацию по ЕНВД нужно сдать по новой форме из приказа ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]
Бланк можно скачать здесь.
Срок сдачи отчета — 21.01.2019. Срок платежа по декларации — 25.01.2019.
А порядок и пример заполнения декларации на новом бланке вы найдете здесь.
Скачайте также наш чек-лист по декларации по ЕНВД за 4 квартал.
За год упрощенцы отчитываются на общих основаниях. Вот только отчетные сроки разнятся: для организаций установлен один срок, для ИП другой.
А посмотреть и скачать образец заполнения «упрощенной» декларации можно в этой статье.
Что касается сроков внесения платежа по итогам года, то они совпадают со сроками сдачи отчетности.
Подробнее про сроки уплаты налога при УСН за 4 квартал мы рассказали здесь.
См. также статьи:
Чек-лист по заполнению декларации по УСН можно скачать здесь.
Следующий специальный налоговый режим — единый сельхозналог. По нему тоже нужно будет отчитаться за истекший год. В какие сроки надо сдать декларацию? Когда следует уплатить налог в бюджет? Где найти пример расчета ЕСХН за год.
Ответы на эти и некоторые другие вопросы ищите в этой статье.
ПСН собственной отчетности по спецрежиму не предусматривает.
Но и совсем без отчетности не обходится.
О том, какая отчетность есть у ИП на ПСН, подробно рассказывает эта статья.
Отчетность по персоналу и зарплате — это отчетность всех работодателей, независимо от того, фирма это или ИП, и какой налоговый режим они применяют. Смотрите, какие отчеты по работникам и куда нужно сдать по итогам 2018 года.
Форму СЗВ-М мы сдаем ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца. Соответственно, за месяцы 4-го квартала нужно отчитаться трижды:
Подробнее об этой отчетности читайте здесь.
Помимо ежемесячной отчетности в ПФР сдается годовая форма СЗВ-СТАЖ, а в комплекте с ней форма ОДВ-1.
О том, когда их нужно сдать и как заполнить, читайте в статье «Как заполнить форму СЗВ-СТАЖ за 2018 год для сдачи в 2019-м?».
Следом за СЗВ-М подойдут сроки сдачи 4-ФСС. Как мы помним, они разнятся в зависимости от способа представления: это 20-е число месяца следующего за отчетным периодом — для сдачи на бумаге и 25-е число — для электронной отправки расчета. Способ же сдачи зависит от прошлогодней средней численности персонала.
Все о расчете 4-ФСС за 2018 год вы узнаете из наших статей:
Чек-лист по 4-ФСС за 2018 год можно скачать здесь.
Параллельно с бумажным 4-ФСС, то есть не позднее 21.01.2019, нужно сдать отчет о среднесписочной численности. Но уже в налоговую. Это форма из приказа ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected]
Порядок и примеры расчета ССЧ ищите здесь.
Следом за сведениями о ССЧ в ИФНС по итогам 4-го квартала, а точнее за весь 2018 год нужно будет сдать единый расчет по страховым взносам от ВНиМ, на ОПС и на ОМС. Не пропустите срок сдачи — 30.01.2019.
Подробнее о сроках сдачи ЕРСВ читайте здесь.
Комментарии по заполнению расчета вы найдете в этой статье.
В ней же вы обнаружите расчет по страховым взносам 2018 — пример заполнения.
Ответ на вопрос: «Сдается ли расчет по страховым взносам-2018 нулевой?», если он у вас возникнет, вы получите здесь.
А здесь вы можете скачать наш чек-лист по заполнению ЕРСВ за 2018 год.
Еще один сводный отчет по зарплате для налоговой — форма 6-НДФЛ. Срок сдачи по итогу 2018 года — 01.04.2019.
Подробнее о сроках см. здесь.
Порядок заполнения и проверки расчета подробно описан в этой статье.
Пример заполнения за 4 квартал вы можете посмотреть и скачать здесь.
А здесь вы найдете чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2018 год.
Отчет уже не новый, но все также вызывает вопросы бухгалтеров. Поэтому рекомендуем вам заглядывать в нашу рубрику «Расчет 6-НДФЛ». Там много новых материалов по этой форме.
Это уже отчет по персональным доходам работников. И да, справку 2-НДФЛ за 2018 год нужно подавать в налоговую на новом бланке. К тому же отдельная форма предусмотрена для выдачи этого документа работнику.
Скачать оба бланка и образец заполнения можно здесь.
Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2019 году:
За подробными комментариями по заполнению и сдаче формы от экспертов и налоговиков обращайтесь в нашу рубрику «Справка 2-НДФЛ».
Чек-лист по справке 2-НДФЛ здесь.
Эта группа отчетности является специфической, она попадет в ваш годовой отчетный комплект, только если вы являетесь плательщиком соответствующего налога, сбора.
К таким платежам, в частности, относятся:
Начиная с отчетности за 1-й квартал 2019 года формы отчетности по налогу на имущество поменяются. Будут и некоторые изменения в порядке расчета налога.
Подробнее об этом читайте здесь.
Но за 2018 год декларация пока еще сдается по привычной форме — в срок до 1 апреля 2019.
А о порядке и сроках уплаты налога за 4 квартал вы можете подробно прочесть здесь.
См. также:
И напоминаем, что в некоторых случаях этот налог платят и отчитываются по нему в том числе вмененщики и упрощенцы.
Чек-лист по налогу на имущество за 2018 год можно найти здесь.
С 2019 года в транспортном налоге тоже будут изменения — отменят вычет на большегрузы. Поэтому их владельцы будут полностью оплачивать и налог, и плату в систему «Платон». Вероятно, вскоре соответствующим образом подправят и декларацию.
Но отчет за 2018 год мы сдаем еще со строчками для вычета. Срок сдачи — 1 февраля.
Как заполнить декларацию, см. в этой статье.
Здесь вы можете скачать чек-лист по заполнению декларации за 2018 год.
Как рассчитать налог за 4 квартал, в какие сроки уплатить его в бюджет, мы рассказали здесь.
А заполнить платежное поручение для уплаты транспортного налога за 2018 год вам поможет эта статья.
Еще один налог, отчитаться по которому нужно к 1 февраля, — земельный. И, кстати, в 2019 году он тоже претерпит некоторые изменения.
Как его рассчитать за 2018 год и когда уплатить, вы можете узнать здесь.
Помощь в заполнении декларации вы найдете в этой статье. Декларация, кстати, сдается на новом бланке.
Правильно ее заполнить вам поможет наш чек-лист, скайчайте его и установите себе на рабочий стол.
А если вам понадобятся КБК для внесения платежа, ищите их тут.
По налогу на имущество сроки сдачи декларации за 2018 год – в апреле. В статье – таблица сроков уплаты налога и сдачи отчетов, а также справочники на 2019г., образцы документов и полезные ссылки.
Проверьте сроки уплаты налога на имущество и представления декларации в персональном календаре бухгалтера от программы БухСофт. Также вы можете настроить календарь для себя. Программа пришлет вам напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты.
Своевременно заплатить налог на имущество, сдать отчетность и проверить наличие права на льготу вам помогут:
С 2019 года внесены изменения в Налоговый кодекс в части имущественного налогообложения фирм. Основное нововведение – отмена платежей со стоимости движимых объектов, в связи с чем ФНС пришлось изменить бланки декларации и расчета авансового платежа.
Так как изменения по имущественному налогообложению фирм вступают в силу с 2019г., отчитываться за 2018 год нужно по прежним правилам — на бланке декларации из прежней редакции приказа от 31.03.17 No ММВ-7-21/[email protected] Этот бланк приведен в окне ниже и доступен для скачивания:
Ознакомившись со сроками уплаты и сдачи декларации за 2018 год, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Следить за крайними сроками по платежам и отчетам особенно важно в начале года, в том числе в первом квартале, когда на текущие обязанности платить налоги и отчитываться по ним накладываются годовые отчеты и перечисления. Чтобы не держать в памяти все даты, удобнее иметь персональный календарь бухгалтера, где будут собраны все важные даты для определенной фирмы или предпринимателя. Такой календарь появился в программе БухСофт.
Календарь бухгалтера в программе БухСофт специально создан для бухгалтеров и кадровиков. Нажмите на кнопку ниже, и программа не только сформирует ваш персональный календарь, но и пришлет на электронный адрес напоминания обо всех важных датах.
Вносить платеж в 2018 году и сдавать по нему годовую декларацию должны две группы юридических лиц.
По налогу на имущество сроки уплаты и сдачи деклараций следующие:
Обратите внимание: по срокам имущественных отчетов и платежей действует правило о переносе крайней даты, которая приходится на нерабочий день. В этом случае крайний срок переносится на будущую рабочую дату.
Единая дата отчитаться по имущественному платежу за год – 30-е марта. Однако в 2018г. это суббота, в связи с чем срок перенесен на понедельник 1-е апреля.
Все крайние даты платежей и отчетов для фирм — плательщиков налога приведены в таблице 1.
Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество, сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).
Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):
Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.
Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.
В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.
Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).
Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected], датированным 31.03.2017 г.
В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:
Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.
Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:
Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество, должны отчитываться перед ИФНС по итогам отчетных периодов, а также по итогам года (ст. 386 НК РФ).
По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ). А по тогам года — декларацию.
Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет — по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected]).
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:
В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).
Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ):
Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):
Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь
По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте здесь.
Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Декларацию, несмотря на возможность одновременного наличия двух разных баз, составляют единую, но соответствующие расчеты приводят в разных разделах:
Чем определяется необходимость составления нескольких деклараций для одного и того же плательщика налога, смотрите в этой публикации.
Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество за год закреплен на федеральном уровне. Это 30 марта года, идущего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Возможен перенос этого срока вперед, если указанный день приходится на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчетности за 2018 год это правило срабатывает и срок сдвигается на 01.04.2019, поскольку 30.03.2019 — суббота.
Несвоевременная сдача декларации повлечет за собой наказание в виде штрафа. Величину штрафа за декларацию по имуществу за год определят (п. 1 ст. 119 НК РФ):
Еще один вид штрафа — административный (на сумму от 300 до 500 руб.) — в связи с несдачей декларации может быть применен к должностным лицам (ст. 15.5 КоАП РФ).
При задержке сдачи декларации на срок более 10 дней возможно применение такой санкции, как блокировка расчетных счетов (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Налог на имущество относится к платежам регионального уровня. В силу этого ряд основных правил работы с ним НК РФ разрешает определять на законодательном уровне субъектов РФ. К числу таких вопросов относится и установление сроков уплаты (п. 2 ст. 372 НК РФ).
То есть чтобы выяснить, какая дата будет считаться крайней для своевременной уплаты налога в конкретном регионе, надо обратиться к соответствующему закону этого субъекта РФ. Только оттуда можно получить совершенно однозначный ответ в отношении действующих в этом регионе сроков для платежей. Ориентироваться на законодательство соседнего региона не стоит — сроки в субъектах РФ могут значительно различаться.
О том, насколько велики различия в сроках, устанавливаемых в регионах, смотрите в этой публикации.
Крайняя дата сдачи декларации по имуществу за год указана в НК РФ как 30 марта года, идущего следом за отчетным. Несвоевременная сдача этой отчетности приводит к штрафу. Сроки уплаты по регионам различаются, поскольку право на их установление предоставлено региональным властям.