Меню

Ндфл выплаты осаго

Является ли доходом страховая выплата по ОСАГО и облагается ли налогом: нюансы для физических и юридических лиц

Получая какой-либо доход, согласно законодательству, мы должны заплатить налог. Но во всех ли случаях он уплачивается, а именно платится ли он при получении страховых выплат по ОСАГО?

В данной статье рассмотрим, особенности налогообложения для граждан и юридических лиц, является ли страховая выплата по ОСАГО доходом, нужно ли платить НДФЛ, порядок действий для организаций и в каких случаях уплата налога не требуется.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 288-16-72 . Это быстро и бесплатно !

Страховые выплаты по ОСАГО – это деньги, которые получает владелец автомобиля, пострадавший в аварии не по своей вине, в качестве возмещения, необходимые, чтобы оплатить ремонт или покупку новой машины в случае её полной гибели.

Особенности налогообложения

Чтобы разобраться, облагается ли налогом страховая выплата, давайте для начала определимся, какие здесь могут быть случаи и особенности.

  1. Во-первых, законодательство в области налоговых правоотношений в общем виде предусматривает два вида налогоплательщиков:
    • физические лица, то есть мы с вами;
    • юридические лица, которыми являются предприятия.
  2. Во-вторых, учитывая, что страховые возмещения, поступая к нам, увеличивают имеющийся у нас капитал, они признаются доходом физического или юридического лица.
  3. В-третьих, договор ОСАГО со страховщиком может заключить как физическое лицо, так и предприятие, имея на балансе транспортные средства. Соответственно, и страховые выплаты могут получать и физические, и юридические лица, которые признаются доходом и служат причиной возникновения объекта налогообложения.

Значит, плательщиками могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому вид налога зависит от категории субъекта. А налог может взиматься только тот, объект налогообложения по которому рассчитывается исходя из суммы дохода.

Однако то обстоятельство, что появляется доход и объект налогообложения, не означает, что в любом случае должен быть уплачен налог, ввиду того что существует множество преференций, и не все доходы в итоге являются налогооблагаемыми.

Физические лица уплачивают налог на доходы (НДФЛ), порядок начисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса России. Так, кодекс устанавливает, что:

  • страховые выплаты относятся к доходам (статья 208);
  • данные возмещения не подлежат налогообложению как выплаты по договорам обязательного страхования (статья 213).

Таким образом, физические лица не должны уплачивать НДФЛ со страховых выплат по ОСАГО.

Для юридических лиц

С юридических лиц взимается налог на прибыль, суть которого такова, что объект налогообложения определяется как разница между доходами и расходами. Положения о порядке обложения этим налогом закреплены главой 25 НК РФ. В частности, установлено, что:

  1. в состав внереализационных доходов входят суммы возмещения убытков и ущерба (статья 250);
  2. статьёй 251 обозначен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, в котором отсутствуют суммы возмещения ущерба;
  3. к внереализационным расходам приравниваются убытки от аварий и чрезвычайных ситуаций (статья 265).

Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

Учитывая, что налогом на прибыль облагается только разница между доходами и расходами, то:

  • если убытки больше полученного возмещения или равны ему, налог на прибыль не будет взиматься;
  • если убытки окажутся меньше возмещения, то облагаться будет только часть страховой выплаты, которая превышает значение полученных убытков.

Является ли доходом?

Вне зависимости от того, на какие цели и по какой причине происходит поступление денежных средств, это является увеличением экономических выгод, а значит, учитывается в качестве дохода, кроме случаев, прямо оговоренных в законодательных актах. И страховые выплаты не стали исключением:

  • на основании статьи 208 НК РФ они признаются доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц;
  • согласно статье 250 НК РФ они также приходятся доходом в целях обложения налогом на прибыль организаций.

Однако следует учитывать, что не с любого дохода взимаются налоги.

Нужно ли платить НДФЛ?

Доходы физических лиц облагаются НДФЛ в соответствии с принципами, отражёнными в главе 23 НК РФ. Налоговая ставка по данному налогу применяется в размере 13%. Однако исходя из сути норм статьи 208 НК РФ, страховые выплаты по ОСАГО, выплаченные в пользу граждан, не должны облагаться налогом, а значит, ничего платить не нужно.

Ввиду этого, гражданам не стоит беспокоиться о том, каким образом платить налог.

Порядок действий для организаций

Хозяйствующие субъекты не всегда исчисляют налог на прибыль с сумм, полученных в качестве возмещений по договорам ОСАГО. Облагается не полный размер выплат, а исключительно разница между суммой страховой выплаты и фактическими затратами на восстановление автомобиля или покупку нового в случае его полной гибели.

Ставка налогообложения установлена в размере 20%. Например, если:

  1. сумма страхового возмещения по ОСАГО составила 50 тыс. руб.;
  2. а фактические расходы на починку машины сложились в размере 45 тыс. руб.;
  3. то объектом налогообложения по налогу на прибыль будет признаваться разница в размере 5 тыс. руб.;
  4. а налоговый платёж составит 1 тыс. руб.

Налог со страховых выплат подлежит уплате в том же порядке, как и при получении других видов доходов. Момент уплаты зависит от того, какой метод используется при признании доходов и расходов:

  • при методе начисления не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства, и когда осуществлены затраты на ремонт машины. Они должны признаваться в тот момент, в котором они имели место. Поэтому налог должен быть перечислен в бюджет сразу без ожидания получения денег;
  • при кассовом методе платить следует только после того, как страховая выплата поступит на счёт компании.

Также при начислении и уплате рассматриваемого обязательного платежа следует действовать согласно правилам, установленным статьёй 286 НК РФ. Так, налог на прибыль платится путём перечисления ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных исходя из налогооблагаемой прибыли и ставки.

Когда уплата не требуется?

Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог (о том, когда потерпевший может рассчитывать на выплату по ОСАГО, рассказано тут).

Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.

Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов. Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 288-16-72 (Москва)
+7 (812) 317-60-07 (Санкт-Петербург)

Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты по ОСАГО и КАСКО?

Страховые выплаты — включая ОСАГО и КАСКО — поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.

Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.

В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.

Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.

Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).

Пример: Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше — сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.

Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.

Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:

  • договор на выполнение работ (оказание услуг);
  • акт выполненных работ;
  • документы, подтверждающие факт оплаты.

Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.

Не будут считаться доходами страхователя возмещенные страховой компанией:

  • расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
  • судебные расходы;
  • иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.

Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло — обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Читайте так же:  Необходимо принять наследство в течении

Получена страховая выплата по ОСАГО. Облагается ли она налогом?

Физические и юридические лица обязаны платить налог государству со своей прибыли. Многие страхователи сталкиваются с ситуацией, когда СК, после выплаты страхового возмещения, присылает письмо с уведомлением о необходимости уплатить НДФЛ с полученной суммы.

Поэтому на данный момент актуальным остается вопрос, является ли выплата по страховке доходом и нужно ли платить налог. Все это и много другое рассмотрим в данной статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-38-65 . Это быстро и бесплатно!

Средства, перечисляемые страховщиками по договору

Страховая выплата представляет собой некую денежную сумму, которую страховая организация обязана выплатить своему клиенту при наступлении страхового случая по условиям договора ОСАГО. По ст.1 «Закона об ОСАГО» страховое событие предусматривает гражданскую ответственность собственника автомобиля вследствие нанесения ущерба имуществу или причинения вреда жизни и здоровью человека.

Страховая компания виновника происшествия берет на себя ответственность за компенсацию ущерба пострадавшим. Имея на руках страховку ОСАГО, потерпевшая сторона вправе получить денежную сумму на проведение восстановительных работ, или натуральную компенсацию, то есть ремонт ТС за счет страховщика.

Облагаются ли НДФЛ?

Чтобы понять, законны ли требования страховщиков, и необходимо ли заполнять налоговую декларацию, следует разобраться в некоторых особенностях налогообложения.

  • Доходом признается прибыль, которая увеличивает личный капитал граждан, это касается как физических, так и юридических лиц.
  • Выплата по страховке, поступает в бюджет страхователя и увеличивает его капитал, а значит, вполне может считаться доходом.
  • Если возмещение, полученное клиентами страховых компаний, признано доходом, происходит появление объекта налогообложения.
  • Несмотря на то, что данные денежные средства могут признаваться доходом, это не означает, что оплату в казну необходимо вносить сразу без раздумий. Существует также категория прибыли, которая не подлежит налогообложению.

Являются ли доходом?

Хоть и установлено, что данный вид средств является прибылью, выплаты не облагаются налогом, так как представляют собой компенсацию ущерба пострадавшему лицу. На самом деле, требование страховой компании произвести отчисления со страховки считаются незаконным. В соответствии с Федеральным Законом от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» любые средства, предоставленные физическим лицам в качестве компенсации за материальный и моральный ущерб нельзя относить к доходу, поэтому они не подлежат налогообложению.

Действующий Закон «Об ОСАГО» (№40-ФЗ от 25.04.02) устанавливает, что по договору обязательного страхования НДФЛ с компенсационных выплат при наступлении страхового события не выплачивается. Оплатить налог придется лишь в случае, если полученная от страховщика сумма, превышает фактический размер ущерба.

Касательно юридических лиц или предприятий, порядок налогообложения предусматривает выплату НДФЛ со страхового возмещения, только в случае превышения компенсации размера убытков. Это означает, что доход для юридических лиц рассматривается как разница между прибылью и расходами (гл.25 НК РФ). Сумма выплаты входит во внереализационную прибыль (ст.250 НК РФ) и, в то же время, подпадает под статью доходов, не подлежащих налогообложению (ст.251 НК РФ).

Ущерб, понесенный вследствие аварии, относится к расходам (ст.265 НК РФ). ВАЖНО! Таким образом, в казну отойдет лишь процент от средств, представляющих собой разницу между полученной прибылью и понесенными убытками, если таковая имеется. ИП не относятся юридическим лицам, по этому к ним применяются такие же правила, как и к физическим лицам. Следовательно, они также не делают налоговых отчислений со страховой выплаты.

По какой ставке осуществляется налогообложение?

Ставка НДФЛ при отчислении средств в казну составляет 13%. На практике это выглядит следующим образом:

  • Автомобиль страхователя попал в ДТП. После проведения соответствующих расчетов сумма компенсации составила 20 000 рублей.
  • После оформления страхового случая и предоставления всех документов страховщику, клиент ожидает выплаты.
  • Страховая компания затягивает с перечислением средств, поэтому владелец ТС вынужден обратиться в суд.
  • После получения судебного решения о взыскании средств и уплате неустойки за просрочку платежа, страхователь получит уже не положенные 20 000, а большую сумму, включающую размер пени.
  • Эта разница облагается налогом, она рассматривается как доход, так как превышает сумму необходимую на восстановление ТС. Из этой разницы водитель обязан оплатить 13% налога.

Как нужно платить?

Если сумма страховки превысила размер средств, необходимых на ремонтные работы, или при разрешении судебного процесса страховщиком были оплачены судебные издержки, необходимо заполнить налоговую декларацию и направить ее в местный налоговый орган.

Если страховая организация проводит платеж безналичным расчетом способом начисления, это происходит при прямом возмещении, плательщик обязан перечислить средства на счет налоговой сразу, не ожидая поступления денег на свой счет. Как только сумму признали завышенной, необходимо провести отчисление, в случае задержки налоговый орган вправе взыскать штраф.

При кассовом способе получения денежных средств, плательщик производит оплату налога, только после поступления денег.

Когда оплата не производится?

  1. Полный размер компенсационной выплаты не подпадает под действие 13%-ной налоговой ставки. Только разница между размером выплаты и суммой, потраченной на восстановлении автомобиля.
  2. Оплата не производится также в случаях угона или полной гибели транспортного средства. В этом случае страховка рассматривается как компенсация ущерба, а не прибыль. Конечно, налоговый орган может предъявить претензию, но только если размер страховки и прибавленные к ней страховые премии, внесенные страхователем, превышают фактическую стоимость автомобиля на момент аварии. Если убытки понесенные владельцем ТС меньше суммы компенсации придется с разницы уплатить НДФЛ.

Так как сам процесс налогообложения содержит массу нюансов, при поступлении уведомления со стороны страховщика, нужно действовать в соответствии с регламентом, закрепленным законодательной базой. Опираться необходимо на Налоговый Кодекс и разъяснения Минфина, можно изучить случаи из судебной практики. Если же все-таки придется выплатить налог, не стоит забывать о том, что размер штрафных санкций за задержку платежа определяет НК ст.122. Они могут составлять 20-40% от размера невыплаченной суммы. Кроме того, за некоторые случаи неуплаты предусматривается уголовная ответственность.

Выплаты по ОСАГО не облагаются НДФЛ

Доходы, в виде страховых выплат по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств не облагаются налогом на доходы физических лиц. Об этом напомнил Минфин России в письме от 10.12.18 № 03-04-05/89266.

Авторы письма ссылаются на положения подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ. В нем сказано, что при расчете НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования.

В Минфине отмечают, что к числу таких договоров относится и договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). По такому договору страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу. Страховое возмещение производится в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства (ст. 1 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ).

Ндфл выплаты осаго

вопрос личный, поэтому много эмоций» title=»]:->»/>

Прелюдия — можно не читать:
года два назад мою аккуратно припаркованную в разрешенном месте машину цепанула фура.
Из хороших новостей было только наличие ОСАГО у фуры. Росгосстраховского.
Естественно что получение выплаты было долгим и мучительным
Сложилось впечатление что РГС как в мультике Крпорация монстров добывает энергию из человеческого плача.
Для осмотра повреждений моей машины они потребовали обязательное присутствие ФУРЫ. Не водителя, а именно ФУРЫ, причем мы должны были явиться на их крохотною смотровую площадку одновременно (с сотней других машин) и строго в рабочее время (наше).
потом «справедливая оценка» и выплата трех копеек (с задержкой).
Затем естественно с моей стороны повторная оценка и довзыскание.
вообщем не прошло два года и я получила реальные деньги, а также ЦЕЛЫХ три тысячи штрафа за просрочку выплаты на два года
счастью не было предела, с учетом убитого на это времени и сил.

а теперь собственно вопрос:
приходит из РГС письмо, в котором они сообщают что не уплатили НДФЛ с выплаченного мне штрафа за просрочку выплаты (3 000). Мол не имели такой возможности
и предлагают мне уплатить НДФЛ самостоятельно
Вопрос — если не уплатить — виноваты будут они или я?
всё-таки они налоговый агент

И вообще — платят ли страховые компании НДФЛ с выплат гражданам?
Или с ОСАГО НДФЛ не взимается, а уплачивается только со штрафов?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 марта 2015 г. N 03-04-05/11909

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик по решению суда получил от страховой организации страховую выплату в возмещение сумм ущерба по договору обязательного страхования транспортного средства в размере стоимости восстановительного ремонта, а также выплаты штрафа в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, предусмотренных Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-1), возмещение морального вреда и расходов на оплату услуг представителя налогоплательщика в суде, нотариуса и других выплат, связанных с рассмотрением иска налогоплательщика в суде.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.
Таким образом в соответствии с данным подпунктом не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по ОСАГО.
При этом выплаты застрахованному лицу штрафа в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, предусмотренных Законом N 2300-1, возмещение ему морального вреда, расходов на оплату услуг представителя застрахованного лица в суде и т.п. договором ОСАГО не предусмотрены и не являются страховыми выплатами.
В связи с этим указанные выплаты, производимые страховой организацией по решению суда, под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса не подпадают.
Вместе с тем, пункт 3 статьи 217 Кодекса устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
В частности, пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
В соответствии со статьей 15 Закона N 2300-1 моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом N 2300-1, а также выплаты в компенсацию страховщиком расходов страхователя на представителя и нотариуса, на подготовку заключения специалистов о стоимости восстановительного ремонта и т.п., произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в пункте 3 статьи 217 Кодекса не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Читайте так же:  Что дает стаж для пенсионеров

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Апелляционное определение Московского городского суда от 26 июля 2016 г. N 33а-28887/16

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе
председательствующего В.В. Ставича,
судей В.В. Лукьянченко, А.Н. Пономарева,
при секретаре А.В. Петрове, рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи В.В. Лукьянченко дело по апелляционной жалобе представителя К***ой Натальи Васильевны по доверенности Т.А. Малиновской на решение Перовского районного суда г. Москвы от 19 ноября 2015 года по делу по административному исковому заявлению к ИФНС N 20 России по г. Москве об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, которым отказано в удовлетворении заявленных требований,
установила:
Н.В. К***а обратилась в суд с указанным выше административным исковым заявлением. Просит признать требование ИФНС N 20 России по г. Москве к Н.В. К***ой 15.04.2015 N 15-13/2013 о предоставлении налоговой декларации и уплате подоходного налога с компенсационных выплат, полученных по решению Ленинского районного суда г. Ставрополя от 28.10.2013 в общей сумме *** руб., незаконным, исключить указанную сумму из налогооблагаемого дохода истицы, взыскать с ИФНС N 20 России по г. Москве в пользу Н.В. К***ой расходы на оплату услуг представителя в размере ***руб., в счет оплаты услуг нотариуса — *** руб., в счет оплаты госпошлины — *** руб.
Решением Перовского районного суда г. Москвы от 19 ноября 2015 года постановлено: исковые требования Н.В. К***ой к ИФНС N 20 России по г. Москве об исключении сумм из налогооблагаемого дохода — оставить без удовлетворения.
В апелляционной жалобе представителя Н.В. К***ой по доверенности Т.А. Малиновской ставится вопрос об отмене решения.
В заседании судебной коллегии представитель ИФНС N 20 России по г. Москве по доверенности А.В. Пенсков просил решение суда оставить без изменения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Таких оснований для отмены либо изменения обжалуемого решения в апелляционном порядке не имеется.
Из материалов дела усматривается, что на основании решения Ленинского районного суда г. Ставрополя от 28.10.2013 в пользу истца с ОСАО «РЕСО-Гарантия» взыскана неустойка за просрочку выплаты страхового возмещения в размере *** руб., штраф за отказ в удовлетворении требований Н.В. К***ой в добровольном порядке в сумме *** руб., а всего *** руб.
2.12.2013 указанное решение суда вступило в законную силу.
28.01.2014 ОСАО «РЕСО — Гарантия» в налоговый орган по месту учета представлена справка о доходах физического лица за 2013 год N 3861, согласно которой Н.В. К***ой получен доход в сумме *** руб. с суммой исчисленного и не удержанного налоговым агентом налогом *** руб.
Согласно справке о доходах физического лица за 2013 год N 3861 от 28.01.2014, представленной ОСАО «РЕСО-Гарантия», сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила *** руб.
29.01.2014 ОСАО «РЕСО — Гарантия» направило административному истцу письмо, в котором сообщало, что указанные выплаты являются ее доходом, о чём страховая компания обязана сообщить в налоговые органы. Страховая организация, путем составления справки 2-НДФЛ за 2013 год, уведомила налогоплательщика о получении им дохода в сумме *** руб.
15.04.2015 ИФНС N 20 России по г. Москве направила в адрес административного истца письмо N 15 — 13/2013, в котором содержалось требование об уплате с указанных выплат в общей сумме *** руб. подоходного налога.
Разрешая спор по существу и удовлетворяя требования административного истца, суд руководствовался тем, что возмещение неустойки и штрафа страховой организацией страхователю при наступлении страхового случая, полученных по решению суда за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией подлежат налогообложению, а также тем обстоятельством, что в добровольном порядке Н.В. К***а требования по уплате налога не выполнила.
С данным решением соглашается и судебная коллегия.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот итоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. При этом согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно абз. 2 пункта 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 Н ММВ-7-3/576R, установлено, что сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
В соответствии с пунктом 1 статья 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.
В пункте 2 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected] указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, представляют сведения о доходах физических лиц и сообщают о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.
Согласно Рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20 год» (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
Таким образом, справка, представленная налоговым агентом ранее, в случае перерасчета налогового обязательства подлежат корректировке путем представления новой Справки.
Рассматривая требование об исключении спорной суммы из налогооблагаемого дохода налогоплательщика заявленное к налоговому органу, суд пришел к обоснованному выводу об отказе в его удовлетворении в связи с тем, что инспекция не является субъектом внесения изменений (уточнений) в справку по форме 2-НДФЛ.
Является обоснованным и вывод суда о том, что полученные административным истцом от страховой организации суммы являются доходом в связи со следующим.
Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с подп. 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.
Налоговая декларация по НДФЛ согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Суммы возмещения страховой организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», неустойки пунктом 3 статьи. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Так, в соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Кроме того, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом N 2300-1, а также выплата неустойки в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в пункте 3 статьи 217 Кодекса не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.
В связи с этим, является обоснованным вывод суда о том, что сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (аналогичная позиция отражена в Письмах Минфина России от 27.04.2015 N 03-04-05/24220, от 04.03.2015 N 03-04-05/11265, от 06.03.2015 N 03-04-05/11909, от 02.02.2015 г. N 03-04-05/10653, от 21.08.2014 N 03-04-05/41871, от 21.08.2014 N 03-04-06/41905, от 15.07.2014 N 03-04-05/34395).
Согласно Письму Управления федеральной налоговой службы по г. Москве от 7 марта 2012 г. N 20-14/2014 не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
Если при выплате страхового возмещения по договорам добровольного имущественного страхования возникает налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 213 НК РФ, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с такого дохода возлагается на налогового агента — страховую компанию.
В случае если физическим лицом получен доход, при получении которого налог не был удержан налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 НК РФ.
Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
Исходя из приведенных выше положений закона следует, суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, данные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
В связи с чем производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
При рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей, суд обоснованно руководствовался данной позицией Президиума Верховного Суда Российской Федерации изложенной в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 28 октября 2015 г. N 03-04-07/62079.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно посчитал исковые требования налогового органа соответствующими предписаниям действующего налогового законодательства и отказал в удовлетворении требований административного иска Н.В. К***ой.
Принимая во внимание вышеизложенное, судебная коллегия приходит к выводу о правильном определении судом обстоятельств, имеющих значение для дела, о надлежащей правовой оценке установленных по делу обстоятельств, в связи с чем обжалуемое решение является законным и обоснованным. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
Руководствуясь ст. 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Московского городского суда,
определила:
решение Перовского районного суда г. Москвы от 19 ноября 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи

Читайте так же:  Оформить микрокредит с плохой кредитной историей

Читайте так же:

  • Пособие по беременности и родам для безработных женщин Как законно получить пособие по беременности и родам неработающим женщинам — возможные способы для безработных Беременные относятся к социально-защищенным слоям населения в нашей стране. Государство пытается простимулировать рождение в каждой семье детей, устанавливая различные льготы и […]
  • Договор дарения с пожизненным проживанием образец Особенности оформления договора дарения квартиры с правом пожизненного проживания дарителя В настоящий момент именно договор дарения квартиры или доли в ней признается наиболее выгодным и простым для всех сторон сделки документом, позволяющим изменить персоналию собственника квадратных […]
  • Можно ли оформить квартиру по материнскому капиталу на мужа Всё о том, можно ли оплатить материнским капиталом ипотеку мужа Сертификат на материнский капитал дает возможность погасить действующий кредит или взять новый, используя его в качестве первоначального взноса. Но как быть, если займ оформлен на мужа, а материнский капитал на жену? И […]
  • Налог 14 34 Налоговая инспекция № 34 - Северо-Западный АО Контакт-центр: +7 (495) 276-22-22 Приемная: +7 (495) 400-29-38 Канцелярия: +7 (495) 400-29-23 Для справок: +7 (495) 400-29-29 - физические лица Для справок: +7 (495) 400-29-28 - юридические лица Для справок: +7 (495) 400-29-32 - новый порядок […]
  • Выходное пособие и налоги Правила и размер выплаты выходного пособия при увольнению по соглашению сторон – НДФЛ и страховые взносы Чаще всего расторжение трудовых отношений происходит по инициативе руководителя или сотрудника. Значительно реже увольнение осуществляется по обоюдному соглашению обеих сторон деловых […]