Раздел обновлен 22 февраля 2019 г.
Внимание! Форму декларации обновили
Представлять декларацию по земельному налогу должны организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ):
Скачать бланк декларации по земельному налогу можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.
ИФНС, в которую плательщик земельного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1, 4 ст. 398 НК РФ):
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по земельному налогу в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.
Плательщики земельного налога должны представить декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). В случае нарушения срока подачи декларации организации грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета организации (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.
Декларация по земельному налогу состоит из:
Остановимся на некоторых моментах порядка заполнения декларации по земельному налогу:
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по земельному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.5 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):
Налоговая декларация по земельному налогу представляется по шаблону, приведенному в приказе ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected], в который были внесены изменения, поэтому отчитываться за 2018 год придется по новой форме. Обязательство по составлению отчета и его отправке в фискальный орган возложено только на юридических лиц, у которых в собственности имеются земельные участки. Декларация по земельному налогу ИП не заполняется – физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, оплачивают налоговое обязательство за земельные наделы на основании уведомлений, рассылаемых фискальным органом.
О сроках сдачи отчета мы уже рассказывали в этой статье, а здесь рассмотрим, как изменится форма и порядок заполнения декларации.
Изменения в декларацию вносились в текущем году дважды. Сначала приказом от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected] ФНС утвердила изменения к налоговой декларации, заполняемой субъектами хозяйствования по земельному налогу. Поправки затронули порядок отражения сведений о земельных участках, выделенных предприятиям с целью возведения жилых объектов недвижимости.
Код формы 1153005 – «Налоговая декларация по земельному налогу». В обновленной версии отчета появилась дополнительная строка. Она включена в раздел 2, это строка 145 – «Коэффициент Ки». Предназначение его заключается в отражении изменений по величине кадастровой оценки объекта налогообложения с момента, когда были внесены такие данные в реестр ЕГРН. Коэффициент Ки будет применен, если:
по находящемуся в собственности компании участку был изменен вид разрешенного использования земли;
надел был причислен к другой группе земель;
стоимость участка откорректирована в связи с изменением площади территории.
При наличии одного из указанных оснований декларация по земельному налогу за 2018 год будет иметь два раздела 2 – один будет отражать период действия старой кадастровой оценки, а второй вводится для отражения времени действия в отчетном году новой стоимости участка. Коэффициент показывается десятичной дробью. Этот параметр выводится путем деления количества полных месяцев действия конкретной кадастровой оценки на число месяцев в году.
Порядок заполнения строк 040 и 140 из Раздела 2 предусматривает разделение периодов, если было изменено значение коэффициента (с 2 до 4), используемого для исчисления налогового обязательства по участкам под жилое строительство. В КНД 1153005 в этой ситуации будет 2 вторых раздела с разными данными в строках 040 и 140. В графе 040 указывается 1 (это указывает на действие прежнего коэффициента), а в строке 140 – десятичная дробь, определяющая период действия старой величины коэффициента. В разделе, посвященному новому значению коэффициента, в строке 040 вписывается код 2.
Еще одни изменения в декларационную форму и порядок ее заполнения были внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected] Новшества надо будет учитывать при формировании годового отчета за 2018 год.
Последние обновления в отчете и порядке его заполнения призваны обеспечить возможность отразить в расчетах корректировку кадастровой оценки участка вследствие изменения его количественных или качественных характеристик. В раздел 2 вводится дополнительная строка 245, в которой указывается размер налоговой льготы в виде снижения ставки по налогу.
Отличие новой формы от прежней версии прослеживается и по штрих-коду документа (новое значение – 07508011). Также для устранения расхождений с Земельным кодексом были откорректированы коды категорий земельных наделов, используемые при заполнении отчета (приложение № 5 к Порядку заполнения).
Декларация состоит из нескольких блоков:
Титульный лист, содержащий основные сведения о плательщике налога. Эта страница обязательна для заполнения, по ней контролирующим органом идентифицируется период начисления налога, налогоплательщик и его контактные данные.
Раздел 1, в котором приведены итоговые суммы налоговых обязательств, подлежащие перечислению предприятием в бюджет.
Раздел 2 – этот блок посвящен расчету налогооблагаемой базы и выведению размера налога по каждому земельному участку отдельно.
Декларация по налогу на землю составляется на основании данных за истекший годовой интервал. Все числовые показатели приводятся без копеек. Каждая заполненная страница нумеруется. Штраф за непредоставление декларации по земельному налогу назначается в соответствии со ст. 119 НК РФ – 5% от суммы неуплаченных обязательств, отраженных в отчете, за каждый месяц (в т.ч. неполный) просрочки. Минимальная сумма взыскания равна 1000 руб., максимум находится на уровне 30% от суммы недоимки.
Например, предприятие владеет земельным участком в Братском сельском поселении Красноперекопского района в Республике Крым. Кадастровый номер надела 78:10:0008822:331, стоимость участка составляет 2 850 044,70 руб. Участок был приобретен 1 апреля 2018 года. По окончании 2 и 3 кварталов уплачено по 8016 руб. авансовых налоговых платежей.
Территория предназначена для размещения на ней магазина для ведения торговой деятельности. В Решении сельского совета от 08.11.2017 г. № 487 указано, что для этой категории земель ставка налогообложения будет равна 1,5%. Расчет налогового обязательства:
При неполном периоде владения объектом налогообложения форма по КНД 1153005 должна отражать значение коэффициента Кв. В примере он равен 0,75 (9 полных месяцев владения активом / 12 месяцев в году), этот параметр указывается в строке 140 в разделе 2;
Производится расчет налога за год в стр. 150:
строка 110 разд. 2 х строка 120 разд. 2 х строка 140 разд. 2 = 2 850 045 х 1,5% х 0,75 = 32 063 руб.;
Выводится сумма к уплате по итогу года с учетом произведенных ранее авансовых платежей в стр. 030 разд. 1:
строка 021 разд. 1 – (сумма строк 023, 025, 027 разд. 1) = 32063 – (0 + 8016 + 8016) = 16 031 руб.
Обновленная декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию владельцами земельных участков — юридическими лицами. Результаты расчетов за 2018 год должны быть представлены в декларационной форме нового образца. Новая редакция налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год, приведена в приказе ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Информация о том, что новую декларацию нужно применять при заполнении отчета за 2018 год, была доведена до налогоплательщиков и налоговиков письмом ФНС с датой издания 24.09.2018 № БС-4-21/[email protected] Скачать налоговую декларацию по земельному налогу можно ниже.
Гражданам, не занимающимся коммерческой деятельностью, такие отчетные формы сдавать в ИФНС не надо, так как расчет величины обязательств за них производят специалисты налогового органа. Налоговая декларация по земельному налогу отражает данные только по тем наделам, которые принадлежат предприятию на праве собственности. Так, если фирма владеет одним наделом и еще два арендует, налог она будет платить только по одному участку, отчитываться тоже будет только по нему.
Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.
Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;
Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;
в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.
С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/[email protected], а также приказа от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected], внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected], в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде. По земельному налогу 2019 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2018 года:
утвержден новый штрих-код формы (07508011);
изменился формат представления данных в электронном виде;
в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2018 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;
декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;
налоговая декларация по земельному налогу 2018 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения — перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).
Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:
подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;
число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;
полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.
Например, 1 июня 2018 года были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.
Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).
Оформление декларационной формы начинается с титульной страницы, после этого данные вносятся в расчетный блок (раздел 2), затем полученные результаты вычислений вводятся в раздел 1. Если какая-то строка остается без числовых или текстовых знаков, она не может быть пустой, ее заполняют прочерками. Суммы округляют до полных рублей. Скачать декларацию по земельному налогу 2019 года можно в конце статьи.
На титульном листе:
вписываются коды ИНН и КПП налогоплательщика;
проставляется сквозная нумерация формата 001, 002 и 003;
указывается, что документ является первичным (в поле «Номер корректировки это отражается сочетанием «0—»);
указывается отчетный интервал (код «34», обозначающий календарный год, 2018);
вписывается код подразделения ФНС, в которое будет отправлен документ;
декларация по земельному налогу в 2019 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);
если отчет подается самим налогоплательщиком, это подтверждается кодом «1» в строке, удостоверяющей полноту и достоверность приведенной в документе информации; для представителя предусмотрен код «2».
Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.
Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).
Предприятия и граждане, владеющие земельными участками, оплачивают в бюджет государства земельный налог. Порядок налогообложения земли законодатель определяет в НК, в гл. 31. Налоговой базой выступает кадастровая стоимость участков, которыми субъекты могут владеть на правах собственности, бессрочного или постоянного пользования, пожизненного владения в качестве наследства.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по земельному налогу и сам налог в бюджеты по месту, где земля находится. Не могут считаться плательщиками налога организации, которые владеют землей на правах безвозмездного пользования или аренды.
Для того чтобы организация могла исчислять и уплачивать налог, земельный участок должен быть признан объектом налогообложения. Исключение в данном случае составляют некоторые категории земель. Для расчета налога налогоплательщики обязаны самостоятельно определять кадастровую стоимость земли согласно земельному законодательству РФ.
Если земля находится в долевой собственности, то каждый владелец определяет налоговую базу в соответствии со своей долей. Когда землей владеют несколько собственников на равных правах, то исчисляется сумма налога исходя из кадастровой стоимости всего участка, но каждый владелец оплачивает свою часть, которая равна остальным.
Налоговая ставка в отношении различных категорий земель может равняться 0,3% или 1,5%, а некоторые налогоплательщики по исчислению налога могут иметь льготы. Налоговым периодом является календарный год, по результатам которого сдается отчетность в виде декларации по земельному налогу.
Декларация является официальным документом, где содержится необходимая информация, подлежащая сбору и сдаче в уполномоченный орган. Форма бланка и порядок его заполнения были утверждены приказом ФНС в 2011 г. Образец заполнения декларации по земельному налогу можно скачать в интернете.
Декларация по земельному налогу должна сдаваться юридическим лицом, если оно владеет земельным участком, который является объектом налогообложения. Если у предприятия нет объекта, который попадает под обложение земельным налогом, соответственно ему не следует исчислять налог и сдавать декларацию. Объектом налогообложения участок может быть признан в соответствии с положениями ст. 389.
Индивидуальные предприниматели и граждане, которые признаются плательщиками земельного налога, не сдают декларации и не рассчитывают самостоятельно сумму налога. Это за них делает территориальное отделение НС, где они находятся на учете. Причем инспекции высылают им уведомления с суммой налога к оплате, документ является основанием для расчета с бюджетом.
Необходимость того, что налогоплательщик (юрлицо) сдает декларацию, например, за 2019 г., определяется по состоянию на начало этого года. Если предприятие владело землей к этому моменту, которая является объектом налогообложения, то подавать отчет необходимо по истечении налогового периода, т. е. в 2019 г.
Возможно, в 2019 г. участок был продан или передан другому субъекту, подавать отчет все равно необходимо. Если у предприятия согласно ст. НК 387 и 395 имеются льготы в отношении уплаты налога, но оно владеет землей, являющейся объектом налогообложения, все равно подается декларация.
В ст. 398 сказано, что отчетность за истекший налоговый период подается в территориальное отделение НС по месту:
В ситуации, когда у предприятия несколько земельных участков следует:
В 2019 г., как и ранее законодатель разрешает подавать отчет:
Налогоплательщик подает декларацию лично или через представителя. Если отчет на бумажном носителе отправляется по почте, то в письмо с уведомлением потребуется вложить опись всех отсылаемых бумаг. В этом случае днем представления отчета будет считаться день отправки письма.
Бланк декларации по земельному налогу
Срок подачи декларации законодатель указывает в ст. 398, в п. 3. Там сказано, что налогоплательщик обязан подать отчет не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Фактически ее можно сдавать в рабочие дни с 1 января по 1 февраля включительно.
Если последний день для сдачи отчета – 1 февраля попадает на нерабочий (выходной или праздничный), то срок сдачи сдвигается до следующего рабочего. Несмотря на то что предприятия уплачивают авансовые платежи ежеквартально, отчет сдается только 1 раз в год.
В НК, в ст. 106 и в КоАП, в ст. 15.5, 2.1 законодатель указывает, что несвоевременное представление сведений по земельному налогу считается правонарушением, а потому несет за собой ответственность для юридических лиц.
В ст. 119 сказано, что:
Но законодатель рассматривает и смягчающие обстоятельства в ст. 112 (п. 1) и 114 (п. 3), когда инспекторам и судьям разрешается уменьшить сумму штрафа в 2 раза и больше.
Правила заполнения формы 1-Т указаны в этой публикации.
Для этого потребуется провести камеральную проверку несвоевременности подачи отчета, т. е. расчет суммы штрафных санкций производится на основании:
Исключение составляет ситуация, когда подается уточненная декларация. Ее можно после сдачи отчета в указанные законодателем сроки подавать в течение 5 рабочих дней, если ошибки выявляются самой организацией или налоговой.
В редких случаях, когда срок подачи отчета был нарушен на 10 рабочих дней, инспекции разрешается заблокировать банковский счет предприятия. Данное положение утверждено законодателем в НК, в ст. 6.1 (п. 6) и 76 (п. 3). Ограничение для проведения расчетных операций может быть наложено на любую сумму, имеющуюся на счете предприятия.
Бланк декларации состоит из 3 частей:
Показатели для заполнения декларации указываются в целых цифровых значениях. Десятичные знаки после запятой округляются до целого значения либо отбрасываются. Указывать суммы требуется в рублях.
Основная информация, которая указывается на титульном листе, это сведения о плательщике налога, вносимые в соответствующие поля:
На титульном листе отчета также проставляется количество:
В отношении заявителя необходимо проставить код «1», если им является руководитель предприятия, который и подписывает отчет. Когда декларация подается представителем, то в отношении лица, имеющего право совершать действия от имени предприятия, необходимо на титульном листе проставить данные доверенности. Образец заполнения декларации по земельному налогу содержит отдельное поле на титульном листе, оно предназначено для записей сотрудника НС.
Образец заполнения декларации по земельному налогу:
Раздел заполняется на основании данных раздела 2, стр. 280, если перенести требуется информацию об одном участке. Когда их несколько, то сведения из стр. 280, раздела 2 суммируются и вносятся в раздел 1. Блоки с различной информацией размещаются в строках 010–040. Сведения об участках необходимо сгруппировать по КБК и ОКТМО.
Кто сдает?
Организации, владеющие транспортными средствами
Куда?
В налоговую инспекцию по месту регистрации транспортных средств.
Какой штраф?
За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.
Форма сдачи:
Кто сдает?
Организации, имеющие в собственности земельные участки или в постоянном (бессрочном) пользовании или унаследованные земельные участки.
Куда?
В налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Какой штраф?
За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.
Форма сдачи:
Кто сдает?
Сельскохозяйственные производители вина (шампанского) (Организации, ИП, крестьянские (фермерские ) хозяйства, ФЛ)
Куда?
в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка.
Какой штраф?
Для юридических лиц – штраф составляет от 50000 руб. До 100000 руб.
Для ИП – штраф составляет от 5000 руб. До 10000 руб.
Форма сдачи:
Приложение №9-11 Постановления Правительства РФ от 09.08.2012 N 815 (ред. от 29.12.2018)
утверждены формы и порядок заполнения деклараций. Сдать декларацию можно электронно на сайте Росалкогольрегулирование WWW.fsrar.ru . http://fsrar.ru/news/view?id=1717
Кто платит?
Организации, для которых отчетным периодом является месяц.
Куда?
В налоговую инспекцию по месту регистрации.
Какой штраф?
Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Кто платит?
Куда?
В налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций
Какой штраф?
Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
В территориальное отделение ФСС по месту регистрации
Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Все налогоплательщики, производящие алкогольную и (или) подакцизную продукцию на территории РФ
В налоговую инспекцию по месту производства продукции, за исключением лиц, перерабатывающих прямогонный бензин по Свидетельству
Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Кто сдает?
Куда?
В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Какой штраф?
Штраф 500 руб. за непредставление в срок или недостоверные данные за каждое застрахованное лицо.
Штраф 1000 руб. за нарушение порядка сдачи отчета.
Форма сдачи:
СЗВ-М – на бумаге с численностью работников менее 25 чел., и электронно при численности более 25 человек.
Кто сдает?
Все, кто уплатил авансовый платеж акциза по сроку 15 февраля 2019 г.
Куда?
В налоговую инспекцию по месту регистрации.
Какой штраф?
Штраф 200 руб. за несвоевременно представленный документ.
Форма сдачи:
Копия платежного документа.
(Чтобы не платить авансовый платеж акциза налогоплательщики сдают в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты данного платежа).
Кто сдает?
Организации, созданные или реорганизованные в январе 2019 г.
Куда?
В налоговую инспекцию по месту регистрации.
Какой штраф?
Штраф 200 руб. за несвоевременно представленный документ.
Форма сдачи:
Кто сдает и платит?
Организации и ИП, импортировавшие товары, срок платежа, по которым наступил в декабре 2018 г.
Куда?
В налоговую инспекцию по месту регистрации.
Какой штраф?
За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы, но не менее 1000 руб.
За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Форма декларации:
Кто сдает и платит?
Организации – участники игорного бизнеса.
В налоговую инспекцию по месту регистрации объектов игорного бизнеса.
За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы, но не менее 1000 руб.
За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Форма сдачи
Организации, ИП и физические лица, кто имеет разрешение на добычу данных ресурсов
Организации и ИП платят в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Физические лица платят в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.
За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Все пользователи недр
В налоговую инспекцию по месту нахождения каждого участка недр на территории России.
В налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП, в случае если добыча была за пределами РФ.
За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Все налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения, а также налоговые агенты.
В налоговую инспекцию по месту регистрации.
За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Кто сдает и платит?
Организации и ИП, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, но не имеющих Свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с продуктами нефтепереработки, этиловым спиртом и т.д.
Куда?
В налоговую инспекцию по месту производства подакцизных товаров, за исключением следующих операций:
При получении денатурированного этилого спирта для производства неспиртосодержащей продукции декларация сдается в налоговую инспекцию по месту оприходования сырья;
При получении прямогонного бензина, имеющие свидетельство на его переработку, сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика
Какой штраф?
За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.
За несвоевременное представление декларации штраф в размере 5% за каждый месяц, не более 30% от суммы по декларации, но не менее 1000 руб.
За несвоевременную уплату пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Для организаций ставка пени повышается в 2 раза при задолженности свыше 30 дней.
Форма сдачи:
КНД 1151074 – по акцизам по табачным изделиям.
КНД 1151084 – по акцизам (кроме табачных изделий) до 31.05.2016
КНД 1151089 – по акцизам на а/бензин, диз. масла керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.
КНД 1151090 – по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию
Заполняют документ организации — владельцы транспортных средств, которые должны перечислять этот сбор в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов федерации.
Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 НК РФ) или по месту постановки на учёт крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с пунктом 4 той же статьи).
Сбор региональный, поэтому ставки в городах России различаются.
В конце 2019 года депутаты рассматривают законопроект, отменяющий транспортную декларацию. Однако даже в случае его принятия эти изменения вступят в силу только в следующем году — так что отчитаться за 2019 год необходимо в любом случае.
Сдают декларации по транспортному налогу за 2019-й не позднее 1 февраля 2019 года. При совпадении с выходным срок переносится на первый последующий рабочий день. В этом году никаких переносов не будет: крайний срок выпадает на пятницу – 01.02.2019.
Форма документа, формат в электронном виде и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/ [email protected] .
По этой форме налоговая декларация впервые предоставлялась за 2017-й. В конце вы сможете скачать актуальный бланк.
Юридические лица, которые платят транспортный налог, должны сдавать отчёты в виде деклараций до 1 февраля года, следующего за отчетным. Иначе штраф составит 5% не уплаченной в срок налоговой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки представления декларации.
Штраф не может быть:
Документ содержит титульный лист и два раздела: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».
Удобнее сначала оформить титульный лист, затем второй раздел по каждому автомобилю, а уже потом суммировать итоговую сумму в первом разделе. В таком порядке мы и будем рассказывать, как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2019 год. Пример — с двумя т/т средствами; если у вас их больше, то сначала заполняете раздел второй по каждому объекту налогообложения, а затем суммируете показатели в первом разделе.
Порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2019 году разберём на конкретном примере.
ООО «Альфа» зарегистрировано в Санкт-Петербурге, занимается оптовой торговлей мукой и макаронными изделиями, имеет в собственности один грузовой автомобиль Scania R420 — владеет им уже 6 лет. Местным законом в Санкт-Петербурге установлены авансовые платежи по данному налогу. Однако в нашем случае суммы авансов не играют роли, поскольку не учитываются при уплате налога с грузовиков (см. Письмо Минфина РФ от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747).
По месту учёта организации — крупнейшего налогоплательщика
По месту учёта правопреемника крупнейшего налогоплательщика
По месту нахождения транспортного средства
ООО «Альфа» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляем код 260.
Наименование транспортного средства
Водные транспортные средства
Суда морские и внутреннего плавания
Суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные
(кроме включенных по коду 421 00)
суда грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по коду 421 00)
Суда спортивные, туристские и прогулочные
спортивные, туристские и прогулочные суда самоходные
(кроме включенных по кодам 422 00, 423 00 — 426 00)
Наземные транспортные средства
Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 570 00)
Трактор, комбайны и специальные автомашины
Строка 190 = стр. 090 х стр. 170 х стр. 150 х стр. 160 х стр. 180
Рассчитаем сумму налога для нашего примера:
Льготы по транспортному налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, из них:
— льготы в виде освобождения от налогообложения
— льготы в виде уменьшения суммы
— льготы в виде снижения налоговой ставки
Льготы (освобождения) по транспортному налогу, предусмотренные международными договорами РФ
Если организация владеет легковым автомобилем, декларацию надо заполнять аналогичным образом, но с небольшими отличиями. На что именно обратить внимание:
Заполнение 1 раздела декларации по транспортному налогу за 2019 происходит в последнюю очередь. В бланке предусмотрено 3 блока строк с 020 по 040, для отражения записей по разным ОКТМО. Если организация платит налог со всех машин по одному и тому же ОКТМО, заполняется только один такой блок.
В нашем примере автомобиль Scania R420 — это большегруз, зарегистрированный в системе «Платон». В таком случае сумма авансовых платежей по транспортному налогу принимает значение «0», а если декларация заполняется только на такой грузовик, то можно ставить прочерки. Также не заполняются показатели, если авансовые платежи не предусмотрены региональным законодательством.
В нашем случае сумма будет дублироваться из строки 021 раздела 1 и строки 300 раздела 2.
Обратите внимание: если получается отрицательное значение, его вписывают в строку 040 (без минуса). В этом случае налог по итогам года не платится, но декларация в любом случае предоставляется.