Меню

Договор на выездной семинар

Бизнес-портал Пути успеха

  • Главная
  • »
  • Образцы договоров
  • »
  • Договор на проведение семинара (образец)

Как правильно оформить оказание услуг по проведению семинаров? Обязательным в таком случае является подписание договора на проведение семинаров. образец такого договора приведен ниже.

ДОГОВОР НА ПРОВЕДЕНИЕ СЕМИНАРА № ____

г._____________ «____» _____________201_ г.

___________________________________________ , именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице ________________________________________, действующего на основании ____________________, с одной стороны, и ___________________________________________________, именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице ______________________________________________, действующего на основании ______________________, с другой стороны, именуемые совместно в дальнейшем Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство по проведению «____»______________________201__ г. в зале «Омега» Конгресс-отеля «Плаза» семинара на тему «______________________________________ ___».

2.1 Заказчик обязуется оплатить, а Исполнитель оказать услуги по проведению семинара «_______________________________________________________________________________». Перечень консультационно-информационных услуг, оказываемых в рамках семинара, приведен в Приложении №1 к настоящему договору.

2.2 Заказчик обязуется оплачивать услуги в размерах и сроки, предусмотренные настоящим договором.

  1. СТОИМОСТЬ УСЛУГ, ПОРЯДОК И СРОКИ ОПЛАТЫ

3.1 Содержание, график оказания и стоимость услуг приведены в Приложении №1 к настоящему договору.

3.2 Оплата услуг по настоящему договору осуществляется в рублях авансовым платежом в размере 100 % на основании счета, выставляемого Исполнителем.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ЕГО РАСТОРЖЕНИЯ

4.1 Настоящий Договор вступает в силу с момента его заключения и действует до полного исполнения сторонами взятых на себя обязательств.

4.2 Порядок возврата стоимости услуг по настоящему договору при условии письменного уведомления Заказчиком Исполнителя об отказе от участия дня до даты начала семинара, осуществляется в порядке, предусмотренном в Приложении № 1 к настоящему договору.

4.3 Исполнитель в исключительном случае вправе изменить место проведения семинара, письменно уведомив Заказчика не менее чем за 3 (три) рабочих дня. При этом Исполнитель обязан обеспечить согласованные условия оказания консультационно-информационных услуг в рамках семинара.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1 Стороны обязуются решать спорные вопросы путем переговоров. Неурегулированные споры Сторон подлежат рассмотрению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.2 За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору виновная Сторона несет имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

6.1 Настоящий договор содержит следующие приложения, являющиеся неотъемлемой частью договора:

6.1.1 Приложение №1 – Содержание, график оказания и стоимость услуг.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Договор на выездной семинар

Уважаемые клиенты, коллеги и друзья!

Обучение + винный тур + дегустация

Приглашаем Вас посетить выездной семинар,

который будет проходить в Долине ЛЕФКАДИЯ

Это идеальное место для винного туризма на Юге России.

Увлекательная экскурсия и неповторимая природа ждут вас!!

07 сентября 2018г . ( Регистрация и оплата до 24 августа 2018г)

Участие в выездных семинарах по Краснодарскому краю предусматривает возможность совмещения отдыха с обучением. Выездные семинары нашего Учебного Центра проводятся по различным актуальным образовательным программам и позволяют подобрать индивидуальную тематику обучения и консультаций для каждого участника.

Стоимость на 1 человека при регистрации и оплате:

-Участие в семинаре, раздаточный материал (презентация, судебная практика), (11:00-13:00 час.)

— Обед в ресторане, (13:00-14:00 час.)

— Экскурсия «РУССКАЯ ТОСКАНА» (14:00-16:00 час.)

Вас ждет автобусная экскурсия с посещением виноградников, питомника декоративных культур, лавандовых полей, трюфельной плантации, озера Гечепсин с прогулкой по мостику долголетия и насыпному острову, а также посещение музея виноделия, где собрана уникальная коллекция экспонатов.

Дегустация четырех вин «Ликурия» и четырех видов сыров собственного производства.

Тема семинара: « Договор как инструмент минимизации гражданско-правовых и налоговых рисков»

Целевая группа: ИП, руководители организаций, главные бухгалтера, юристы

Ведущий: Шатц Екатерина Сергеевна – консультант Аудиторско-консалтинговой группы «АТВ», руководитель компании «Мобильный юрист». Практикующий юрист, имеющий 10-летний опыт работы в части юридического сопровождения компаний.

1. Проявление должной осмотрительности и осторожности при работе с контрагентами:

— анализ контрагента (источники информации, необходимые и достаточные действия)

— риски признания получения необоснованной налоговой выгоды (квалификация действий налогоплательщика с учетом положений ст.54.1 НК РФ)

— кейсы по судебной практике;

— определение существенных условий договоров (поставки, подряда, оказания услуг)

— согласование условий договора (порядок и способы подписания договора сторонами)

— риски Компании в случае признания договора незаключенным;

3. Контроль исполнения договора:

Раздаточный материал, предоставляемый слушателям: материал семинара (презентация, судебная практика)

ЗВОНИТЕ по телефону/факсу: +7(861)221-71-37, 221-52-11, +7 952 810-36-10 или заполните заявку .

Адрес: г. Краснодар, ул. Передерия, 64/ ул. Головатого, 109.

Координатор выездных семинаров:

Руководитель корпоративных проектов

Черкасова Виктория Анатольевна 8-918-463-27-53

Выездные семинары

Контакты:
Приемная директора: тел. (4922) 26-06-14, тел/факс 26-15-73, факс 26-38-77
Электронная почта: [email protected]
По техническим вопросам, связанным с работой сайта, обращайтесь на: [email protected]

© 2010-2018 ФГБУ«Федеральный центр охраны здоровья животных».
Все права защищены.
Копирование материалов разрешено только с активной ссылкой на сайт.

Выездной семинар «Договор как инструмент минимизации гражданско-правовых и налоговых рисков»

Отправление в 08:00, г. Краснодар, ул. Передерия, 64, на комфортабельном автобусе. Семинар будет проводится в Долине Лефкадия (Крымский район).

Участие в семинаре, раздаточный материал (презентация, судебная практика), (11:00–13:00 час.).

Обед в ресторане, (13:00–14:00 час.).

Экскурсия «Русская Тоскана» (14:00–16:00 час.).

Вас ждёт автобусная экскурсия с посещением виноградников, питомника декоративных культур, лавандовых полей, трюфельной плантации, озера Гечепсин с прогулкой по мостику долголетия и насыпному острову, а также посещение музея виноделия, где собрана уникальная коллекция экспонатов.

Дегустация четырёх вин «Ликурия» и четырёх видов сыров собственного производства.

Договор на выездной семинар

23 октября, уже второй раз в этом году, в г. Новосибирске Аркадий Викторович Брызгалин провел авторский семинар «Договор: налоговый контроль, риски. Как подготовиться к выездной налоговой проверке. Эффективная защита своих прав».

Семинар дал возможность налогоплательщикам ознакомиться с основными рисками, которые возникают при заключении и исполнении хозяйственных договоров. Также Аркадий Викторович рассказал, как подготовится к выездной налоговой проверке (ВНП), дал практические рекомендации по защите интересов налогоплательщика до начала налогового контроля. Не обошлось и без особой лекции об искусстве ведения налогового спора, о там, как эффективно защищать свои права до суда и в суде.

Приятно было получить обратную связь от участников семинара (сохранена орфография и пунктуация авторов):

Очень информативный семинар. Позволяет за короткое время сформировать комплексное виденье проблемы и определить порядок действий при выездной налоговой проверке с учетом поручений, которые можно направить структурным подразделениям компании. Ляпина Анастасия Николаевна, юрисконсульт ГК «Ритейл Сервис», г. Барнаул

Материал предоставлен в полном объеме с ссылками на судебную практику по всем ситуациям. Отличная организация проведения семинара. Актуальные проблемы и их решения в реальной жизни, много советов. Васильев Константин Сергеевич, старший юрисконсульт ООО ПО «Топчихинский мелькомбинат», с. Топчихо

Информация предоставлена очень структурировано, в легкой для понимания форме. Много практических примеров со ссылками на нормативную базу. Отдельная благодарность за подробную презентацию со слайдами – удобно применять в работе. Тимкина Ирина Ивановна, главный бухгалтер ООО «Восточная снековая компания»

Хочу отметить высокий уровень организации семинара. Тема крайне актуальная. Брызгалин А.В. раскрыл ее полно, интересно и на должном уровне, что для действующих специалистов крайне важно. Много практических ситуаций. Из 10-ти баллов – однозначно 10-ка! Чернышева Марина Александровна, начальник юридического отдела ООО «Элизиум», г. Новосибирск

Организатор мероприятия известная новосибирская компания — Учебный Центр «Бизнес магистр».

Договор оферты по предоставлению услуг в тренинговом центре «Альтернатива»

Предложение (публичная оферта) по предоставлению услуг по проведению индивидуальных очных и он-лайн консультаций, семинаров, мастер-классов и тренингов.

1. Общие положения

1.1 Данный документ является официальным предложением (публичной офертой) индивидуального предпринимателя Онищенко Константина Анатольевича, действующего на основании свидетельства о государственной регистрации серия 77 № 015135040 от 30.12.2013, в дальнейшем, именуемого «Исполнитель», и содержит все существенные условия предоставления Исполнителем услуг по проведению индивидуальных очных и он-лайн консультаций, семинаров, мастер-классов тренингов, в том числе выездных, в виде групповых или индивидуальных занятий.

1.2. В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Гражданского Кодекса Российской Федерации в случае принятия изложенных ниже условий и оплаты услуг юридическое или физическое лицо, производящее акцепт этой оферты, становится «Заказчиком» (в соответствии с пунктом 3 статьи 438 ГК РФ акцепт оферты равносилен заключению договора на условиях, изложенных в оферте).

1.3. В связи с вышеизложенным, внимательно прочитайте текст данной публичной оферты и, если Вы не согласны с каким-либо пунктом оферты, Исполнитель предлагает Вам отказаться от использования услуг или заключить персональный Договор на отдельно обсуждаемых условиях.

1.4 Официальный сайт Исполнителя находится по адресу http://altercenter.ru/

1.5 Официальный телефон Исполнителя +7 (495) 740 23 03, +7 (495) 695-16-26, +7 (495) 695-16-27

2. Предмет оферты

2.1. Предметом настоящей оферты является предоставление Заказчику услуг по проведению индивидуальных очных и он-лайн консультаций, семинаров, мастер-классов, тренингов, в том числе выездных, в виде групповых или индивидуальных занятий, (далее — «мероприятия») в соответствии с условиями настоящей публичной оферты и текущими «условиями оплаты».

2.2. Программа мероприятий, стоимость, даты и место проведения мероприятий указаны на официальном сайте Исполнителя.

2.3. Публичная оферта и «условия оплаты» являются официальными документами и публикуются на официальном сайте Исполнителя.

2.4. Исполнитель имеет право в любой момент изменять «условия оплаты», условия данной публичной оферты, без предварительного согласования с Заказчиком, обеспечивая при этом публикацию измененных условий на официальном сайте Исполнителя, не менее чем за 24 (двадцать четыре) часа до их ввода в действие.

3. Порядок акцепта настоящей публичной оферты

3.1. Заказчик оформляет Заявку на участие в мероприятии, путем заполнения и отправления с сайта Исполнителя формы регистрации, содержащей сведения о Заказчике.

3.2. Исполнитель, на основании заявки Заказчика, направляет на указанный при регистрации электронный адрес Заказчика письмо, содержащее:

3.2.1. Даты, время и место проведения мероприятия;

3.2.2. Стоимость, сроки и порядок оплаты мероприятия;

3.2.3. Условия проведения мероприятия.

3.3. Заказчик производит оплату в безналичном порядке, путём перечисления денежных средств на расчётный счёт Исполнителя или путем внесения наличных средств в кассу Исполнителя.

3.4. Дата поступления денежных средств Заказчика на расчетный счет Исполнителя является датой акцепта настоящей Оферты. С этого момента Договор считается заключенным.
3.5. Услуги считаются оказанными надлежащим образом и в полном объеме, если в и течение 10 (десяти дней ) дней часов с момента окончания оказания услуг Заказчиком не выставлена рекламация.

3.6. Заказчик, не оплативший мероприятие, на занятия не допускается.

4. Права и обязанности сторон

4.1.Исполнитель обязуется:

4.1.1. Организовать и провести мероприятие для Заказчика в соответствии с программой.

4.1.2. Не предоставлять третьим лицам и не разглашать личные данные, а также результаты Заказчика, полученные в процессе проведения мероприятия.

4.1.3. В случае изменения условий проведения мероприятия (цены, даты, времени, места проведения и иных изменениях) уведомить Заказчика не менее чем за 24 (двадцать четыре) часа до начала действия таких изменений.

4.1.4. Вернуть оплаченные денежные средства Заказчику в случае полной отмены Исполнителем мероприятия по вине Исполнителя

4.2. Исполнитель вправе привлекать третьих лиц для оказания услуг по настоящему договору.

4.3. Заказчик обязуется:

4.3.1. Самостоятельно и своевременно знакомится с датой, временем, стоимостью, условиями проведения мероприятия, до момента подачи Заявки, а также с изменениями указанных условий, с актуальной редакцией договора при каждом посещении официального сайта Исполнителя.

4.3.2. Оформляя Заявку на оказание мероприятия Исполнителем заполнить необходимые обязательные поля на странице Заявки с указанием выбранного мероприятия и достоверной информации о себе, включая фамилию, имя, отчество, дату рождения, контактный телефон, e-mail .

4.3.3. Оплатить выбранное мероприятие на условиях и по стоимости, действующих для соответствующего мероприятия в момент оплаты. Действующие условия и стоимость, а также информация об акциях (специальных предложениях) размещаются на официальном сайте Исполнителя.

4.3.4. Предоставить Исполнителю копию платежного документа о перечислении в полном объеме денежных средств, не позднее, чем за 24 (двадцать четыре) часа до начала мероприятия.

4.3.5. При оплате третьим лицом, сообщить об этом письменно Исполнителю по электронной почте _________________ указав ФИО лица-участника мероприятия;

Читайте так же:  Алименты можно ли сделать чтобы не снимала жена

4.3.6. Незамедлительно уведомить Исполнителя об изменении своих контактных данных в письменной форме и/или посредством контактного e-mail.

4.3.7. Письменно (в том числе посредством контактного e-mail), путем направления в адрес Исполнителя соответствующего заявления, уведомить Исполнителя об отказе от участия в мероприятии. Во всех случаях отказа от участия в мероприятии Заказчик предоставляет Исполнителю заявление в письменной форме. В случае отсутствия такого заявления денежные средства Исполнителем не возвращаются.

4.3.8. Соблюдать порядок и дисциплину на мероприятии, не создавать своими действиями неудобства для других Заказчиков, а также не мешать проведению мероприятия. При нарушении правил участия в мероприятии Исполнитель не несет ответственности за качество предоставления услуги, а также вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

4.3.9. Не разглашать данные о других участниках мероприятия.

5. Особые условия

5.1. В случае если Заказчик уведомляет Исполнителя о своем отказе от участия в мероприятии не позднее, чем за 24 (двадцать четыре) часа до начала мероприятия, то Исполнитель возвращает денежные средства в размере 90 (девяносто) % от общей стоимости с учетом удержания 10 (десять) % за услуги банка, либо переносит 100 (сто) % суммы денежных средств на депозит Заказчика, который он может использовать в течение 3 (трех) месяцев с момента отправленного по почте заявления об отказе от участия в мероприятии.

5.2.. В случае если Заказчик уведомил Исполнителя о своем отказе от участия в мероприятии позднее, чем за 24 (двадцать четыре) часа до начала мероприятия, денежные средства Заказчику не возвращаются.

5.3. В случае отказа Заказчика от участия в мероприятии по уважительной причине (болезнь Заказчика, несчастный случай с Заказчиком) денежные средства в размере 100 (сто) % оплаченной суммы возвращаются Заказчику. Подтверждением таких обстоятельств является надлежаще оформленный документ, предоставленный не позднее 48 часов с момента окончания мероприятия.

5.4. В случае если предусмотрена предоплата для сохранения скидки на участие в мероприятии и Заказчик не смог посетить мероприятие по независящим от Исполнителя причинам, то сумма предоплаты (аванс) Заказчику не возвращается и не переносится на другие мероприятия.

5.5. Правила возврата денежных средств вступают в действие при следующих условиях:

5.4.1. Возврат денежных средств осуществляется только в случае, если мероприятие отменено по вине Исполнителя.

5.4.2. Возврат денежных средств осуществляется только тем, путем, которым была произведена оплата.

5.4.3. При возврате платежа, произведенного путем безналичного перечисления денежных средств, удерживается сумма комиссии в размере 10% (десяти) от общей стоимости в счет оплаты издержек удерживаемых платежной системой и/или банком.

5.4.4. При оплате наличными – комиссия не взимается, возврат денежных средств осуществляется только наличными.

5.4.5. Возврат денежных средств осуществляется в течение двух недель с момента подачи заявления Заказчиков в электронном виде.

6. Ответственность сторон

6.1. В случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по Договору, Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации с учетом условий настоящего Договора.

6.2. Исполнитель не несет ответственности за достижение каких-либо результатов, связанных с практическим применением информации, предоставляемой на мероприятии. Любые рекомендации, выдаваемые на мероприятии, осуществляются Заказчиком на свой риск.

6.3. Исполнитель не несет ответственности за несоответствие предоставленной услуги ожиданиям Заказчика и/или за его субъективную оценку, такое несоответствие ожиданиям и/ или отрицательная субъективная оценка не являются основаниями считать услуги оказанными не качественно, или не в согласованном объеме.

6.4. Исполнитель освобождается от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств, предусмотренных настоящим Договором, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения Договора, в результате событий чрезвычайного характера, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами (форс-мажор).

6.5. В случае если Заказчик, по причинам, не зависящим от Исполнителя, не посетил мероприятие и не уведомил Исполнителя о своем желании отказаться от предоставления услуг в сроки, указанные в п. 4.3.7. настоящего договора, то услуга считается оказанной надлежащим образом и оплаченные Исполнителем денежные средства возврату не подлежат.

7. Разрешение споров

7.1. Все споры и разногласия, возникшие в связи с исполнением настоящего Договора, решаются Сторонами путем переговоров.

7.2. В случае не достижения согласия между Сторонами все споры рассматриваются в судебном порядке, в соответствии с законодательством РФ.

8. Прочие условия

8.1. Настоящий Договор действует до момента исполнения Сторонами всех обязательств. Все Приложения являются неотъемлемой частью к настоящему Договору.

8.2. Оформленная Заказчиком Заявка, которая заполняется на сайте Исполнителя является неотъемлемой частью настоящего Договора.

8.3. Заключая настоящий Договор, Заказчик дает согласие на сбор и обработку Исполнителем персональных данных Заказчика согласно Федеральному закону от 27.07.2006 №152 «О персональных данных». Обработка персональных данных включает, в том числе, совершение следующих действий: обработку (включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение)), использование и все прочие действия, связанные с целями и задачами конкретного мероприятия.

8.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны будут руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации.

8.5. Заказчик подтверждает, что все условия настоящего Договора ему ясны, и он принимает их, безусловно, и в полном объеме.

9. Реквизиты

ИСПОЛНИТЕЛЬ

ИП Онищенко Константин Анатольевич

Свидетельства о Государственной регистрации № 77N015135040 выданного 30.12.2013

Адрес: 127474 Москва, Бескудниковский бульвар, д.6, к.2, кв. 277

Почтовый адрес: 119296, Москва, Университетский проспект, д. 9, подъезд 4, этаж 3, офис 150.

р/с № 40802810700004200938 в АКБ «ФОРА-БАНК» (ЗАО) г. Москва

Выездные семинары

Условия участия в выездных семинарах с самостоятельным выбором маршрута путешествия:

«Центр финансовых экспертиз» предлагает участие в выездных семинарах с посещением самым популярных мест планеты в рамках культурно-экскурсионной программы, организованные следующим образом: при наборе группы участников от 10 человек вместе с группой выезжает ответственный преподаватель-куратор, а если группа не набирается – участникам предлагается прослушать курс лекций в Санкт-Петербурге либо взять с собой в поездку для детального изучения видеозаписи, аудиозаписи курса лекций и методические материалы, получив ответы на дополнительные вопросы, возникающие в ходе прослушивания курса, через «горячую линию» нашего сайта. При этом все документы, включая договоры возмездного оказания услуг, акты и командировочные удостоверения иногородним участникам оформляются в Санкт-Петербурге. Информация о поездке участника в рамках культурной программы выездного семинара является конфиденциальной и в документах не отражается. Технология формирования выездных семинаров с самостоятельным выбором маршрута путешествия в пределах России или с выездом за рубеж (в рамках культурно-экскурсионной программы) следующая.

1. Самостоятельный выбор поездки (тура), включаемой в выездной семинар

Клиент самостоятельно выбирает тур по России или за границу, подлежащий включению в стоимость выездного семинара, на сайтах базовых туроператоров, с которыми «Центр финансовых экспертиз» имеет договорные отношения. После массового банкротства (приостановки деятельности) ряда туроператоров мы обновили информацию о наших базовых туроператорах, среди которых остались наиболее надежные, на наш взгляд, партнеры (дорожащие именем и деловой репутацией, формирующих турпродукт хотя бы частично собственной авиаперевозкой и/или собственными отелями, и т.п.) Таким образом, мы сформировали своего рода «белый список» туроператоров, с которыми по нашему мнению можно продолжать работать в настоящее время (естественно, отслеживая дальнейшую ситуацию на российском рынке туристических услуг, которая немедленно будет находить отражение на нашем сайте www.fineks.org в соответствующих разделах).

Intourist/Thomas Cook
Крупнейший российский туроператор, возникший в результате слияния Интуриста, Ривьеры и Скайвэй. Интурист — самый старейший бренд как российского, так и советского туризма. После распада СССР Интурист немного сдал позиции, но начиная с начала 2006 года начал активно развиваться. Была присоединена известная питерская турфирма Ривьера и московская Скайвэй со своими технологиями и возможностями работы. В дальнейшем Интурист был приобретен структурой АФК «Система», а позднее был продан лидирующему европейскому туристическму гиганту — компании Thomas Cook.

TUI
Еще один известнейший туристический гигант Европы, который более нескольких десятков лет занимает лидирующие позиции на этом континенте. Выход в Россию был осуществлен через приобретение туроператора Мострэвел, который осуществлял свою деятельность в основном по Турции и Египту. Позднее была приобретена компания ВКО Трэвел, занимающаяся в основном европейскими направлениями. TUI привнес в Россию свой огромный опыт и наработки не только в продажах, но и в маркетинге. Для россиян стали доступнее эксклюзивные отели на массовых направлениях отдыха, которые ранее посещались в основном европейцами: RIU, Grecotel, Iberotel, Aldemar, Jaz, Magic Life, Atlantica, Robinson. TUI владеет 6-ю авиакомпаниями в Европе и неоднократно осуществлял попытки купить авиакомпанию в России — возможно, что со временем это у него получится.

Pegas Touristik
Туристический оператор, работающий с 1994 года, приобрел авиакомпанию NordWind (Северный Ветер) и начал активно развивать новые направления на собственных крыльях, продолжая сотрудничество в ряде сегментов с авиакомпаниями Аэрофлотом и другими авиакомпаниями. Кроме собственного авиапарка, оператор имеет собственную отельную базу в ряде стран. Модель ведения бизнеса и наличие активов позволяют предположить, что данный оператор продолжит свою деятельность на российском рынке.

Coral Travel
Компания Coral входит в состав холдинга, который владеет отелями и другими бизнесами. Coral предпринимает активные попытки для организации собственной авиакомпании при осуществлении полетов из России, в настоящее время сотрудничая с рядом авиакомпаний. У Coral есть оператор-двойник Sunmar, который осуществляет отправку туристов по более низким ценам. При этом Coral позиционирует себя, как оператор более дорогого (люксового) отдыха, и присутствует на рынках не только России, но и Польши, Белоруссии, Украины, Грузии.

Библио Глобус
Набирающий обороты российский туроператор, предлагающий туры по динамичным и нередко привлекательным ценам. Туроператор образован в 1994 году и довольно долго был «узким специалистом» по Кипру. Но в последнее время данный туроператор двинулся в атаку на все востребованные направления, начав многократно увеличивать туристический поток.

Если при анализе информации на сайтах туроператоров у вас возникли вопросы – звоните по тел. (812) 920-12-14. Постараемся помочь Вам разобраться и найти нужную информацию на рынке предлагаемых туристических услуг.

2. Формула самостоятельного определения стоимости выездного семинара

Стоимость любого выездного семинара определяется клиентом самостоятельно по следующей открытой формуле:

– стоимость выбранного тура подлежит увеличению на коэффициент 1,07 или на 7% – это размер дополнительных налоговых платежей организатора семинара, уплачивающего единый налог при упрощенной системе налогообложения 6% с общей суммы оплаты за семинар (налоговая нагрузка 6% в составе стоимости выездного семинара примерно равна 7% сверх суммы платы туроператору);

– к полученной сумме прибавляется 10 000 руб. на участника семинара – это оплата наших услуг по организации выездного семинара, включая проведение очного обучения в Санкт-Петербурге, на выезде либо предоставление заочного аудиокурса с методическими материалами по выбранной тематике участнику семинара;

– если участник желает включить в перечень выезжающих лиц привлеченных для комплектации двухместного номера сопровождающих членов семьи, не претендующих на курс обучения, то стоимость выездного семинара данного участника подлежит увеличению на 5 000 руб. (организационные расходы). При оформлении поездки сопровождающих членов семьи турпутевкой с оплатой из личных средств физического лица, вне рамок выездного семинара, их поездка оплачивается строго по ценам туроператоров, с которыми нами заключены агентские договоры, без каких-либо дополнительных наценок (либо со скидкой от цены, предлагаемой туроператором — за счет нашего турагентского вознаграждения);

– получившаяся в итоге сумма за выездной семинар округляется до полных тысяч рублей в большую сторону, создавая для организатора семинара небольшой резерв на изменение курса валюты на период времени от заказа до оплаты тура.

Пример № 1 расчета стоимости выездного семинара.

Участник (клиент) подобрал поездку (тур), подлежащую включению в стоимость выездного семинара (одноместное размещение, питание «завтрак + ужин», в туристических терминах SGL, HB), стоимость поездки по данным сайта туроператора 40 000 руб. Стоимость выездного семинара составит 40 000 х 1,07 + 10 000 = 52 800 (53 000) руб.

Пример № 2 расчета стоимости выездного семинара.

Участник (клиент) подобрал поездку (тур), подлежащую включению в стоимость выездного семинара, предусматривающую поездку вместе с сопровождающим членом семьи (двухместный номер, питание «все включено», в туристических терминах DBL, All), стоимость поездки по данным сайта туроператора 60 000 руб. Стоимость выездного семинара составит 60 000 х 1,07 + 10 000 + 5 000 = 79 200 (80 000) руб.

Пример № 3 расчета стоимости выездного семинара.

Участник (клиент) подобрал поездку (тур), состоящую из своей поездки в рамках выездного семинара и поездки супруга с ребенком в качестве туристов (размещение двое и ребенок в двухместном номере, питание «все включено», в туристических терминах DBL + CHD, All), стоимость поездки по данным сайта туроператора 75 000 руб., в том числе за себя 30 000 руб. и за супруга с ребенком 45 000 руб. Стоимость выездного семинара для участника (клиента) составит 30 000 х 1,07 + 10 000 = 42 100 (43 000) руб. Поездка супруга с ребенком оформляется турпутевкой и оплачивается из личных средств физического лица строго по цене туроператора 45 000 руб. без каких-либо дополнительных наценок (по возможности при продаже турпутевок мы даже стараемся предоставлять скидки к цене туроператора за счет нашего агентского вознаграждения).

Читайте так же:  Ставрополь транспортный налог 2019

Рассчитав по вышеприведенной открытой формуле стоимость выездного семинара, Вы принимаете решение о возможности участия либо начинаете поиски более приемлемых по цене вариантов на сайтах туроператоров.

3. Заявка и оформление документов для участия в выездном семинаре

Когда подходящий вариант поездки найден, заполняйте заявку и направляйте ее в наш адрес по факсу (812) 382-10-00, по электронной почте [email protected] вместе с ксерокопиями либо данными загранпаспортов (фамилия, имя отчество в латинской транскрипции, дата рождения, гражданство, окончание срока действия загранпаспорта) выезжающих за рубеж лиц. При планировании выезда в визовые страны либо в зону Шенгенского соглашения в заявке обязательно укажите данные о наличии либо необходимости получения визы. Бланк индивидуаьной заявки можно скачать на этой странице.

При подтверждении с нашей стороны возможности организации выездного семинара – оформляется счет на оплату согасованной суммы по безналичному расчету, договор возмедного оказания услуг и акт (УПД). Возможны и другие варианты оплаты – за наличный расчет с выдачей чека ККТ либо туристской путевки для сопровождающих членов семьи, периодическими накопительными платежами и т.д. Все варианты оплаты можно обсудить и согласовать в конфиденциальном режиме по тел. (911) 992-65-69 либо 920-12-14.

При поступлении оплаты за выездной семинар мы бронируем и оплачиваем заказанную поездку (тур) в рамках выездного семинара и согласовываем варианты предоставления услуг по обучению (тематику и содержание требуемого курса обучения в зависимости от занимаемой участником семинара должности, очную либо заочную форму обучения и т.д.)

Расходы на выездные семинары и порядок налогообложения

Как правило, организаторы выездных семинаров, заинтересованные в привлечении новых клиентов, заявляют о безусловном включении стоимости выездных семинаров в расходы, признаваемые при налогообложении прибыли либо при исполнении бюджета, плана финансово-хозяйственной деятельности государственным (муниципальным) учреждением.

Мы не будем столь категоричны, поскольку вопрос признания расходов на выездной семинар целиком находится в компетенции организации-заказчика. Действительно, признание при налогообложении прибыли по пп. 14, 15, 23, 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходов на выездной семинар, в том числе с выездом за границу, не исключено, что подтверждает, например, письмо Минфина РФ от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137.

Однако окончательное решение вопроса с признанием расходов на выездной семинар в организации зависит от целого ряда факторов. Прежде всего, от фактических обстоятельств, определяющих действительно ли выездной семинар способствовал повышению квалификации сотрудников, имеющей значение для дальнейшего исполнения ими служебных обязанностей и экономической деятельности организации-заказчика, либо основной целью заказа выездного семинара был все-таки бонус отличившимся сотрудникам в виде дополнительного отдыха. Никаких нормативно установленных правил нет: совесть – лучший контролер. И самое главное: решение зависит от документального оформления целесообразности и экономической обснованности произведенных расходов. На наш взгляд, кроме традиционно оформляемых договора и акта оказания услуг с приложением учебной программы и свидетельства об обучении (все эти документы можно скачать на нашем сайте) участнику выездного семинара желательно создать (сохранить) и иметь возможность показать проверяющим в случае необходимости дополнительные документы:
презентации (комплекты слайдов) к выступлениям лекторов на проведенном мероприятии, иные раздаточные материалы;
конспекты лекций, результаты выполнения практических заданий, выписки из методических материалов, произведенные участником выездного семинара;
конспекты ответов на вопросы, касающиеся деятельности и специфики Вашей организации, полученные в ходе выездного семинара;
служебные и (или) докладные записки о приобретении новых профессиональных навыков, внедрении результатов обучения на выездном семинаре в Вашей организации и пр.

Лишь при соблюдении данных условий можно быть уверенным в правильности принятого решения о признании расходов при налогообложении прибыли либо за счет бюджетных средств. В противном случае расходы лучше отнести за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения (естественно, если против этого не возражают собственники) либо вообще отказаться от участия в выездном семинаре. Даже если данная фраза отпугнет некоторых потенциальных участников выездных семинаров – лучше правильно понимать ситуацию изначально, в момент принятия решения. Мы обязаны предоставить полную и достоверную информацию о последствиях заказа выездных семинаров, чтобы в дальнейшем у Вас не возникло проблем с проверяющими.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на стоимость выездного семинара не начисляются при условии, что расходы произведены в интересах организации-заказчика, а не физического лица (статья 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Налог на доходы физических лиц не уплачивается, если расходы произведены в интересах организации-заказчика, а не физического лица, у которого отсутствует доход (статья 209 Налогового кодекса РФ).

В случае возникновения спора с проверяющими рекомендуем ознакомить их с нижеприведенными ссылками на арбитражную практику, подтверждающую принципиальную возможность учета расходов на выездные семинары при налогообложении, освобождения от НДФЛ суточных, выплаченных работникам — участникам выездных семинаров, и т.п.:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 сентября 2009 г. по делу № А56-12088/2009
[Представленные Обществом документы подтверждают правомерность включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, обоснованных и документально подтвержденных затрат по оплате услуг туристического агентства, связанных с организацией и проведением семинара в городе Эйлат (Израиль). Суммы суточных, выплаченные сотрудникам ООО, направленным в командировку на семинар в Израиль, не являются их доходом и не должны включаться в базу по налогу на доходы физических лиц, учитывая наличие документов, подтверждающих производственный характер командировки, в связи с чем ИФНС неправомерно доначислила обществу указанный налог]

Постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2010 г. по делу № КА-А40/10387-10-2
[Проведение конференций и тренингов связано с основным видом деятельности Общества; выбор мест проведения мероприятий вызван отсутствием у Общества оборудованных конференц-залов и необходимостью отвлечения на период проведения конференции работников от производственного процесса; Общество оплачивало аренду помещений, проживание, питание участников мероприятий, необходимую медицинскую помощь в рамках действий по организации и проведению данных мероприятий]

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2011 г. по делу № А82-8294/2008
[Проведение обучающих семинаров связано с производственной деятельностью Общества, направленной на извлечение дохода. Доказательств того, что оказанные МУЗ (санаторием) услуги по проведению и обслуживанию семинара, организации питания участников были связаны с организацией отдыха и развлечений налоговый орган не представил]

Семинары с самостоятельным выбором маршрута путешествия

Дата начала выездной программы: 01.01.2010

Дата окончания выездной программы: 31.12.2020

Периодичность и продолжительность заездов: по выбору участника

Место проведения: по выбору участника

Условия пребывания и питание: по выбору участника

Стоимость 1-местного размещения: по открытой формуле расчета стоимости (см. выше)

Стоимость 2-местного размещения: по открытой формуле расчета стоимости (см. выше)

Семинары и тренинги для сотрудников

Многие организации регулярно направляют сотрудников для обучения (переобучения) на различные семинары и тренинги. При этом договор на проведение подобных мероприятий может быть заключен со специализированным учебным заведением, с консультационной фирмой либо непосредственно с преподавателем (лектором). Каковы налоговые последствия для фирмы, оплачивающей обучение сотрудников? Об этом — в статье.

Руководство любой компании заинтересовано в высококвалифицированных кадрах, ведь нередко именно от персонала зависит, насколько успешен будет тот или иной бизнес-проект. Использование последних технологических достижений, новых методов и подходов, опыта других компаний подразумевает постоянное дополнительное образование специалистов. Вполне понятно стремление сократить время обучения без ущерба для приобретения новых знаний. Один из наиболее эффективных способов повышения квалификации персонала — семинары или тренинги по профессиональной тематике с учетом специфики деятельности самого организатора обучения.

Налог на прибыль

Прежде чем рассматривать порядок налогового учета расходов на проведение семинаров для сотрудников, вспомним общие требования статьи 252 НК РФ. Затраты организации, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Иными словами, в документах, полученных компанией от организатора семинара или тренинга, должно быть четко указано, кто является инициатором обучения и связано ли подобное обучение с деятельностью компании. Целесообразно оформить приказ о направлении сотрудников на обучение и указать в нем тематику и программу семинара (тренинга). Порядок учета расходов на семинары зависит от того, учебным или консультационным является мероприятие.

Подготовка и переподготовка кадров

В соответствии со статьей 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Условия профессионального обучения закрепляются в коллективном или трудовых договорах.
Цель профессиональной подготовки — ускоренное приобретение навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ. Подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Такое определение приведено в пункте 1 статьи 21 Закона РФ от 10.07.92 N 3266-1 «Об образовании». Профессиональная переподготовка проводится для совершенствования знаний специалиста, получения им дополнительной квалификации.
В подпункте 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ сказано, что организация вправе учесть расходы на подготовку и переподготовку кадров для целей налогообложения прибыли. Для этого необходимо выполнить условия, предусмотренные в пункте 3 названной статьи. Во-первых, услуги по обучению (проведению учебного семинара) работников организации должны быть оказаны российским образовательным учреждением, получившим государственную аккредитацию, или иностранным, имеющим соответствующий статус. Во-вторых, подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате налогоплательщика. Это означает, что на обучение направляются специалисты, с которыми заключены трудовые договоры. И, наконец, в-третьих, программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в деятельности организации. Если полученные знания работник не использует при выполнении трудовых обязанностей, расходы на обучение учитывать для целей налогообложения неправомерно (письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/312).
Таким образом, документами, необходимыми для признания расходов в целях налогообложения прибыли, служат договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной итоговый документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт.
Важный момент: затраты на семинар, связанный с подготовкой кадров, повышением их квалификации, учитываются, если договор заключен с учебным заведением. Если обучение проводит преподаватель вуза на основании гражданско-правового договора, вознаграждение, выплачиваемое по такому договору, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-02-04/111. Аналогичная ситуация, когда обучение осуществляется индивидуальным предпринимателем. Расходы также не признаются для целей налогообложения, так как не соответствуют требованиям подпункта 1 пункта 3 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-05/4).

Зачастую организатором семинара выступает не образовательное учреждение, а консультационная фирма. Целью такого семинара также является получение полезной информации, новых знаний, умений, навыков в определенной сфере. Но в данном случае организатор не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности. Слушателям не выдается документ об образовании. Типичный пример — семинары на актуальные темы по налогообложению, организуемые редакцией журнала «Российский налоговый курьер». Понятно, что эти мероприятия не относятся к подготовке и переподготовке кадров. Однако учесть соответствующие расходы в налоговой базе при условии их экономической оправданности можно. Правда, как затраты на информационные, консультационные и иные подобные услуги на основании пункта 14 или 15 статьи 264 НК РФ. Что такое экономическая оправданность? Например, целесообразность посещения бухгалтером семинара по налогообложению не вызовет сомнений. Обосновать же его участие в семинаре на тему «Тенденции в мировой моде» будет очень трудно.
Обратите внимание: в указанных нормах главы 25 НК РФ не содержится требования о заключении договора на оказание консультаций именно с организацией. То есть консультационный семинар может быть проведен и физическими лицами — индивидуальным предпринимателем или лектором — специалистом в данной области на основании договора подряда. Расходы на оплату услуг этих лиц также можно признать для целей налогообложения при наличии подтверждающих документов.

Пример 1
Руководство ООО «Сигма» решило направить бухгалтеров и сотрудников отдела внутреннего контроля и аудита на семинар на тему «Обзор изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2008 года». Лектор — П.Д. Титов, член Палаты налоговых консультантов. Непосредственно с ним и был заключен договор возмездного оказания услуг. В договоре указано, что П.Д. Титов обязуется провести двухчасовой консультационный семинар по указанной теме, в качестве приложения к договору представлена программа семинара. Стоимость услуг — 5000 руб. По окончании мероприятия стороны подписали акт об оказании услуг.
На основании перечисленных документов (договор, акт) организация может учесть понесенные затраты как расходы на консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Читайте так же:  Закон налог на недвижимость с 2019 года

Как правило, обучение сотрудников проводится в течение нескольких дней (недель). Семинары и тренинги могут проходить в других городах, вне места нахождения организации-заказчика. У фирмы появляются дополнительные расходы на командировки. Это затраты на проезд работников к месту проведения семинара и обратно, наем жилого помещения и суточные. Названные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Нередко семинары проходят в пансионатах, санаториях (в курортной зоне), причем как в России, так и за рубежом. В подобных ситуациях стоимость проезда, проживания во время обучения и суточные также учитываются при определении налоговой базы. Датой признания этих расходов является дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137. Организация должна быть готовой обосновать экономическую оправданность такой поездки в случае налоговой проверки.
Поездка на обучение в пансионат (иные места отдыха) может сопровождаться различными развлекательными мероприятиями в свободное от занятий время. Это экскурсии, лечебные процедуры и т.д. Отметим, что расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, не учитываются в целях налогообложения прибыли. На это указано в пункте 3 статьи 264 НК РФ.

Пример 2
ЗАО «Альфа» решило внедрить комплексный подход к управлению ресурсами предприятия — автоматизированную ERP-систему. С одной стороны, это методология эффективного управления и планирования всеми ресурсами организации для осуществления продаж, производства, поставок и учета. С другой — информационная система, обеспечивающая управление. Один из этапов внедрения ERP-системы — формализация и оптимизация существующих бизнес-процессов, возможная реорганизация и подготовка сотрудников к работе в новых условиях. Чтобы решить эти вопросы, фирма организовала для десяти сотрудников выездной семинар с привлечением сторонних консультантов и преподавателей. Программа семинара подготовлена при участии консультантов по внедрению системы ERP и включает:
— теоретическую лекцию о бизнес-процессах, новационных подходах управления ресурсами предприятия, для которой привлекается один из преподавателей вуза по гражданско-правовому договору за вознаграждение в размере 7000 руб.;
— психологический тренинг по изменению существующего взаимодействия подразделений предприятия и построению новых коммуникаций внутри компании. Тренинг проводит индивидуальный предприниматель — признанный специалист в этой области. Стоимость тренинга — 20 000 руб. (без учета НДС);
— экспресс-обучение ключевых сотрудников работе с функциональными модулями ERP-системы с выдачей сертификатов. Договор на обучение заключен с аккредитованным образовательным центром на базе арендуемого компьютерного класса. Стоимость обучения — 70 000 руб. (НДС не облагается).
Продолжительность семинара — несколько дней, поэтому ЗАО «Альфа» решило провести его в пансионате. Стоимость аренды мини-конференц-зала для проведения лекций и тренингов, компьютерного класса для обучения — 40 000 руб. (без НДС), а номеров для проживания сотрудников — 60 000 руб. (без НДС). Пансионат предложил также обеспечить доставку сотрудников от ближайшей станции метро в день заезда и обратно в день отъезда за 2500 руб. (без НДС). Кроме того, за трехразовое питание пансионат выставил счет на сумму 20 000 руб. (без НДС).
Все документы для подтверждения расходов оформлены должным образом и имеются в наличии.
Какие затраты организация имеет право учесть при исчислении налога на прибыль?
1. Расходы на обучение. Стоимость лекции и тренинга в размере 27 000 руб. (20 000 руб. + 7000 руб.) включается в расходы для целей налогообложения в качестве консультационных и иных аналогичных услуг (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подтверждающими документами являются договор подряда с преподавателем вуза, акт о выполнении работ, договор возмездного оказания услуг на проведение тренинга с индивидуальным предпринимателем и акт об оказании услуг.
Стоимость обучения, проводимого специализированным учебным заведением, имеющим соответствующую лицензию (70 000 руб.), для целей налогообложения отражается в расходах на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Естественно, при наличии необходимых документов.
2. Аренда учебных помещений. У организации отсутствует помещение для проведения подобных учебных мероприятий. Кроме того, семинар проходит в течение нескольких дней, поэтому стоимость аренды конференц-зала и компьютерного класса — 40 000 руб. также относится к расходам на подготовку и переподготовку кадров. Оплата номеров для проживания сотрудников во время обучения (60 000 руб.) признается в составе командировочных расходов для целей налогообложения прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конечно, при наличии подтверждающих документов.
3. Затраты на проезд. Стоимость проезда работников к месту обучения и обратно (2500 руб.) учитывается в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
4. Питание. Cумма оплаты питания во время обучения (20 000 руб.) налоговую базу не уменьшает (п. 25 ст. 270 НК РФ).
В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы, связанные с организацией выездного семинара, в размере 199 500 руб. (27 000 руб. + 70 000 руб. + 40 000 руб. + 60 000 руб. + 2500 руб.) будут отражены в приложении N 2 к листу 02 по строке 040.

Как исчислить «зарплатные» налоги, если договор заключен с физическим лицом

Заключая договор подряда на проведение семинара непосредственно с преподавателем, нужно помнить следующее. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом обложения ЕСН. Не начисляется только часть налога, подлежащая уплате в ФСС России. Это определено в пункте 3 статьи 238 НК РФ. Исключение — случаи, когда физическое лицо является индивидуальным предпринимателем. Тогда объекта налогообложения для организации не возникает (п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако предприниматель должен представить документы, подтверждающие его статус, — копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и копию свидетельства о постановке его на учет в налоговом органе.
Аналогичная ситуация и с исчислением НДФЛ. При выплате вознаграждения за проведение семинара лектору, который не является индивидуальным предпринимателем или представителем юридического лица, организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет в соответствии со статьей 226 НК РФ. Если же договор заключен с индивидуальным предпринимателем, осуществляющим соответствующую деятельность, удерживать НДФЛ не следует. Предприниматель самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог (ст. 227 НК РФ).

Единый социальный налог и взносы в Пенсионный фонд

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. В статье 238 НК РФ перечислены выплаты, не подлежащие налогообложению. К ним, в частности, относятся затраты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников (подп. 2 п. 1). Таким образом, если обучение проводилось в связи с производственной необходимостью (по распоряжению руководителя организации) на условиях и в порядке, которые определены коллективным или трудовыми договорами, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, суммы оплаты такого обучения не облагаются ЕСН. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 10.04.2007 N 03-04-06-02/64. Если расходы на подготовку и переподготовку кадров не могут быть учтены в налоговой базе по налогу на прибыль, так как не соблюдаются условия пункта 3 статьи 264 НК РФ, данные суммы не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Кодекса.
Расходы налогоплательщика на консультационные семинары не являются выплатами в пользу работников, а значит, объекта налогообложения ЕСН не возникает.
Расходы на проезд и проживание на время обучения также освобождаются от налогообложения как командировочные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Конечно, если налогоплательщик издает соответствующий приказ о командировке. Стоимость питания, если она не выделена в счете на проживание отдельной строкой, включается в состав командировочных расходов (затрат на проживание). Стоимость питания, выделенная отдельной строкой, не признается для целей налогообложения прибыли, а значит, не облагается ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ. Кроме того, не облагаются ЕСН суточные в пределах установленных нормативов. При исчислении ЕСН используется норма суточных, утвержденная постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, — 100 руб. Однако сверхнормативные суточные также не облагаются ЕСН, поскольку не признаются при исчислении налога на прибыль.
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Основание — пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Так установлено в пункте 1 статьи 210 НК РФ.
Не подлежат налогообложению затраты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Об этом говорится в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ).
Если работники направляются на консультационные семинары, в расходах можно признать оплату стоимости семинаров, командировочные расходы. Очень важно правильно оформить все документы, так как только в этом случае организация сможет доказать необходимость расходов, связанных с повышением квалификации работников.
В случае когда консультационные семинары для работников организации проводились в связи с производственной необходимостью (по распоряжению руководителя) на условиях и в порядке, которые определены коллективным или трудовыми договорами, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты таких семинаров не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичная позиция по данному вопросу изложена в письме Минфина России от 15.10.2007 N 03-04-06-01/357.
Командировочные расходы, то есть стоимость проезда и проживания работников, если семинар проводился в другой местности, освобождаются от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Оплата питания сотрудников за время обучения является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.
А как быть, если в расчетных документах на оплату питания не выделена сумма расходов на каждого сотрудника (например, обеды были организованы в виде шведского стола)?
В подобной ситуации Минфин России (письмо от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167) рекомендует доход каждого налогоплательщика определять на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

О.А. Белей,
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

«Российский налоговый курьер», N 10, май 2008 г.

Читайте так же:

  • Налоговый вычет с операции Возврат налога за операцию на глаза Последнее обновление 2018-07-08 в 12:01 Стоимость операций по исправлению зрения, особенно при тяжелых формах близорукости или дальнозоркости и других патологиях, достигает 100 000 руб. и более. В статье расскажем, как вернуть 13% от потраченного, […]
  • Санкт-петербург развод мостов 2019 экскурсия Ночная экскурсия под развод мостов на 1-палубном теплоходе Длительность: 2 часа Расписание: 23:50 Отправление:наб.реки Фонтанки 53 Теплоход: Однопалубный теплоход с закрытой и открытой палубой Язык экскурсии: На борту: Посмотреть маршрут прогулки Скидки: есть […]
  • Синоним наглядное пособие Словарь русских синонимов Морфология «наглядный» Прилагательное мужского рода, единственного числа, винительного падежа, неодушевленное, качественное прилагательное Прилагательное мужского рода, единственного числа, именительного падежа, одушевленное, неодушевленное, качественное […]
  • Заявление о внесении изменений в акты гражданского состояния Заявление о внесении изменений в акты гражданского состояния Главная Государственные услуги Внесение изменений (исправлений) Формы заявлений о внесении изменений (исправлений) в записи актов гражданского состояния (формы № 22, 23) Формы заявлений о внесении изменений […]
  • Приказ 182-п рк О внесении изменений и дополнений в приказ исполняющего обязанности Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 31 июля 2007 года № 182-п "Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и […]