Меню

Налог на пользование объектами водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. НК)

  • Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;

  • Объекты водных биологических ресурсовсогласно перечня , изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
  • Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

    Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях:

    • охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;
    • изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством .

    Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

    • рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
    • рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

    Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей , которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15% процентов ставок сбора.

    Порядок и сроки уплаты сборов.

    Порядок зачисления сборов

    Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

    Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.

    Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.

    Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов).

    Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.

    Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

    • плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение;
    • плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.

    Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

    По истечении срока действия разрешения организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.

    Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

    Раздел обновлен: 07.01.2013г.

    Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2019

    Основание и правовые основы

    Cбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — это не налог, но сбор, входящий в налоговую систему России и регулируемый Налоговым кодексом РФ. По сути это даже два сбора — один за пользование объектами животного мира, второй за пользование объектами водных биоресурсов. Но они так близки, что объединяются в единую сущность.

    Сбору посвящена глава 25.1 НК РФ, которая устанавливает основы этого платежа в бюджет со стороны организаций и ИП. Также важное значение имеет Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45, которым разъяснены основные вопросы применения сбора.

    Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов — это организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение:

    • на добычу объектов животного мира на территории РФ;
    • на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в ее исключительной экономической зоне, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

    Объекты обложения сборами

    Сборами облагаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, поименованные в статье 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании выданного разрешения.

    В статье 333.3 НК РФ перечислены животные, птицы, рыбы и другие обитатели водоемов, которые таким образом признаются объектами обложения данными сборами.

    Сборами не облагаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется:

    • для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню Правительства РФ);
    • лицами, постоянно проживающими в местах традиционного обитания и хозяйствования коренных малочисленных налогов, если охота и рыболовство являются основой их существования.

    Есть лимиты на использование объектов животного мира и водных биоресурсов, они устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

    Ставки сбора установлены Налоговым кодексом РФ:

    • за каждый объект животного мира — п. 1 ст. 333.3 НК РФ;
    • за каждый объект водных биологических ресурсов — п. 4 ст. 333.3 НК РФ;
    • за каждый объект водных биоресурсов — морских млекопитающих — п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

    При соблюдении определенных условий возможно применение нулевой ставки (п. 3 и п. 6 ст.333.3), а также пониженных ставок сборов (п. 2 и п. 7 ст. 333.3).

    Обязательные условия

    Органы, выдавшие разрешение на добычу объектов животного мира и/или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения:

    • о выданных разрешениях;
    • о сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению;
    • о сроках уплаты сбора.

    Сведения представляются по утвержденным формам (Приказы ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/[email protected], от 26.02.2006 N САЭ-3-21/[email protected]).

    Организации и индивидуальные предприниматели, получившие соответствующее разрешение, не позднее 10 дней со дня его получения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения:

    • о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира;
    • о суммах сбора, подлежащих уплате;
    • о суммах фактически уплаченных сборов.

    Сведения представляются по утвержденным формам (Приказы ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/[email protected], от 26.02.2006 N САЭ-3-21/[email protected]).

    По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.

    Зачет или возврат сумм сбора осуществляется в порядке, установленном гл. 12 Налогового кодекса РФ, при условии представления соответствующих документов.

    Порядок распределения квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов в научно-исследовательских целях, учебных и культурно-просветительских целях утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 N 887.

    Распределение общих допустимых уловов водных биологических ресурсов применительно к видам квот их добычи (вылова) установлено Постановлением Правительства РФ от 15.12.2005 N 768.

    Порядок уплаты сбора

    О сроках и порядке уплаты сбора указано в ст. 333.5 Налогового Кодекса РФ.

    Плательщики сбора за пользование объектами животного мира (кроме водных биоресурсов) уплачивают сбор при получении разрешения на добычу.

    Плательщики сбора за пользование объектами водных биоресурсов уплачивают его в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, — единовременного взноса.

    Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

    Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

    • плательщиками — физическими лицами, за исключением ИП, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
    • плательщиками — организациями и ИП — по месту своего учета.
    Читайте так же:  Педагог психолог льготная пенсия

    Зачисляются сборы на счета федерального казначейства с последующим распределением по бюджетам.

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    4.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов

    Плательщиками сборов признаются:

    Сбор за пользование объ ­ ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя ­ щихся к объектам водных биологических ресурсов

    Организации и физические лица, в том числе ин ­ дивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию’ (разреше ­ ние) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации

    Сбор за пользование объ ­ ектами водных биологи ­ ческих ресурсов

    Организации и физические лица, в том числе инди ­ видуальные предприниматели, получающие в уста ­ новленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних во ­ дах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключи ­ тельной экономической зоне Российской Феде ­ рации, а также в Азовском, Каспийском, Баренце ­ вом морях и в районе архипелага Шпицберген

    Объектами обложения признаются:

    Сбор за пользование объ ­ ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя ­ щихся к объектам водных биологических ресурсов

    Объекты животного мира в соответствии с переч ­ нем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъ ­ ятие которых из среды их обитания осуществля ­ ется на основании лицензии (разрешения) в соответствии с законодательством Российской Федерации

    Сбор за пользование объ ­ ектами водных биологи ­ ческих ресурсов

    Объекты водных биологических ресурсов в соот ­ ветствии с перечнем, установленным п. 4 и п. 5 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разреше ­ ния на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации

    Порядок установления ставок сборов

    Сбор за пользование объ ­ ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя ­ щихся к объектам водных биологических ресурсов

    Устанавливается в рублях за одно животное (пе ­ речень ставок по объектам животного мира дан в п. 1 ст. 333.3 НК РФ)

    Сбор за пользование объ ­ ектами водных биологи ­ ческих ресурсов

    Устанавливается в рублях за 1 тонну (печень ста ­ вок по объектам водных биологических ресурсов дан в п. 4 и п. 5 ст. 333.3 НК РФ)

    Порядок исчисления сборов:

    Порядок установления ставок сборов

    Сбор за пользование объ ­ ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя ­ щихся к объектам водных биологических ресурсов

    Произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора

    Сбор за пользование объ ­ ектами водных биологи ­ ческих ресурсов

    Произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и став ­ ки сбора

    Порядок и сроки уплаты сборов:

    Порядок и сроки уплаты сборов

    Сбор за пользование объ ­ ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя ­ щихся к объектам водных биологических ресурсов

    Сумму сбора уплачивают при получении лицен ­ зии (разрешения) на пользование объектами жи ­ вотного мира. Уплата сбора производится по ме ­ сту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение)

    Сбор за пользование объ ­ ектами водных биологи ­ ческих ресурсов

    Сумму сбора уплачивают в виде разового и регу ­ лярных вносов. Сумма разового сбора определя ­ ется как 10% доля исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение сро ­ ка действия разрешения на добычу (вылов) не позднее 20-го числа. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, под ­ лежащих изъятию из среды их обитания в качест ­ ве разрешенного прилова на основании разреше ­ ния на добычу (вылов), уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов). Уплата сбора производится:

    • физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов);

    • организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту налогового учета

    Сборы за пользование объектами животного мира

    • Налоги и налоговая система
    • Налоговый кодекс Российской Федерации
    • Налоговые органы
    • Налоговые проверки
    • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
    • Налоговое администрирование и налоговый контроль
    • Упрощенная система налогообложения
    • Принципы налогообложения
    • Функции налогов

    Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

    Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся к федеральным сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.

    Для каждого сбора установлена своя категория плательщиков.

    Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Таблица 19

    За пользование объектами животного мира

    За пользование объектами водных биологических ресурсов

    Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

    Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

    Объектом обложения являются перечисленные в НК РФ различные виды животных и птиц, на которых можно охотиться. Объектом обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов являются различные виды рыб и другие объекты водных биоресурсов, на отлов которых требуется разрешение.

    Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

    Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории России. Например, минимальная ставка сбора предусмотрена за охоту на тетерева и фазана — 20 руб., максимальная — за охоту на овцебыка — 15000 руб. за одно животное.

    Предусмотрено наличие двух льготных ставок:

    • 0%;
    • 50% основной ставки.

    Нулевая ставка применяется, когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава объектов животного мира, воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.

    Ставка 50% от общеустановленной ставки применяется при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.

    Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в рублях за 1 т облагаемого вида водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в зависимости от места их обитания.

    Также предусмотрены льготные ставки. В соответствии с п. 6 ст. 333.3 НК РФ возможно исчисление сбора по ставке 0% в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также в научно- исследовательских и контрольных целях.

    Кроме этого, применяется ставка в размере 15% ставки за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкооб- разующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов). Определение градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций дано в п. 7 ст. 333.3 Налогового кодекса.

    Читайте так же:  Симс 4 система требования

    Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

    Сбор за пользование объектами животного мира является разовым и уплачивается при получении разрешения на добычу объектов животного мира по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.

    Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов, а также в отдельных случаях — единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.

    Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения.

    Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.

    Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов и животного мира

    Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов и животного мира

    И.К. Золотарева,
    консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    1. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

    Применение налоговой ставки в размере 0% при осуществлении мер по регулированию численности отдельных объектов животного мира

    Статьей 27 Федерального закона от 24.04.1995 N 52-ФЗ «О животном мире» установлено, что в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и других домашних животных, предотвращения нанесения ущерба народному хозяйству, животному миру и среде его обитания осуществляются меры по регулированию численности отдельных объектов животного мира.

    Таким образом, налоговая ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в размере 0 % может применяться в случае, если в лицензии (разрешении) на изъятие этих ресурсов из среды их обитания указаны объемы их вылова в целях регулирования видового и количественного состава. В остальных случаях обложение сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов производится в общеустановленном порядке.

    Уплата сбора за осуществление вылова (добычи) водных биологических ресурсов в Норвежском море и в исключительной экономической зоне Норвегии

    Пунктом 2 ст. 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

    Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие промысел в Норвежском море и в исключительной экономической зоне Норвегии, не являются плательщиками сбора за пользование водными биологическими ресурсами.

    Применение пониженной ставки сбора

    Пунктом 7 ст. 333.3 НК РФ предусмотрено применение пониженной ставки сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями.

    Для этого необходимо наличие всех факторов, перечисленных в п. 7 ст. 333.3 НК РФ, или достаточно одного из них?

    Согласно нормам ст. 333.3 НК РФ для того чтобы градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации могли применять пониженную ставку сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов, они должны соответствовать требованиям, приведенным в абзаце третьем п. 7 ст. 333.3 НК РФ. Только наличие у вышеуказанных организаций всех факторов, поименованных в ст. 333.3 НК РФ, является основанием для их включения в перечень, утверждаемый Правительством РФ и дающий право на применение соответствующей пониженной ставки сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Применение данной льготы возможно только после вступления в силу соответствующего постановления Правительства РФ.

    Уплата сбора при выдаче лицензии (разрешения) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов на срок, не превышающий один месяц

    Согласно ст. 333.5 НК РФ плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.

    Сумма разового взноса определяется как 10%-я доля исчисленной суммы сбора.

    Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Оставшаяся сумма сбора, устанавливаемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

    Если лицензия (разрешение) на вылов (добычу) водных биологических ресурсов выдана на срок, не превышающий один месяц, уплата сбора осуществляется путем внесения разового взноса в размере 10 % от исчисленной суммы сбора при получении лицензии (разрешения), а оставшейся части — в срок не позднее 20-го числа месяца, в течение которого действует лицензия (разрешение) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

    Уплата сбора коренными малочисленными народами Севера

    Согласно ст. 333.2 НК РФ не признаются объектами обложения сбором объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверж-даемому Правительством РФ). Вышеуказанная льгота распространяется и на лиц, не относящихся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающих в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется на количество (объем) объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

    Таким образом, для данной категории граждан объектом обложения сбором не признается количество объектов водных биологических ресурсов в пределах установленных лимитов и квот.

    При добыче водных биологических ресурсов в объемах, превышающих установленные лимиты и квоты, возникает объект обложения сбором и, следовательно, обязанность по уплате сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в отношении вышеуказанных объемов в общеустановленном порядке.

    Срок уплаты разового платежа

    Согласно ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

    Плательщики сбора уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как 10%-я доля исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Исходя из вышеизложенного разовый взнос должен быть исчислен и уплачен на момент получения разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

    При этом согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате сбора плательщик вправе исполнить досрочно.

    Таким образом, разовый взнос может быть уплачен в любое время до момента выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

    Возврат суммы уплаченного сбора

    Согласно главе 25.1 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов исчисляется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, для которого установлена соответствующая ставка сбора, исходя из объемов, указанных в разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, и уплачивается в бюджетную систему Российской Федерации в виде разового взноса при получении разрешения и регулярных взносов — в течение всего срока его действия.

    Корректировка суммы сбора, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, если объем фактически добытых (выловленных) водных биологических ресурсов меньше объемов, установленных в разрешении, главой 25.1 НК РФ не предусмотрена.

    Внесение изменений в выданное разрешение в части увеличения объемов, разрешенных к добыче (вылову), для целей исчисления и уплаты сбора рассматривается как вновь выданное разрешение.

    Читайте так же:  Формальдегиды экспертиза

    Следовательно, сведения о выданных (полученных) разрешениях, суммах сбора и сроках его уплаты, составленные в отношении дополнительно выделенных объемов, представляются плательщиком сбора и соответствующим лицензирующим органом как по вновь выданным разрешениям. В этом случае вместо реквизитов разрешения (серия, номер и дата выдачи разрешения) в сведениях рекомендуется указывать реквизиты соответствующих телеграфных отправлений или распоряжений соответствующего лицензирующего органа, на основании которых в ранее выданные разрешения были внесены изменения.

    Уплата сбора при осуществлении любительского и спортивного рыболовства

    В соответствии со ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Согласно ст. 1, 11, 31 и 35 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов» (далее — Закон N 166-ФЗ) разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов является документом, удостоверяющим право на добычу (вылов) определенного объема водных биологических ресурсов, на основании которого возникает право пользования водными биологическими ресурсами и в котором должны быть указаны, в частности, сведения о пользователе водными биологическими ресурсами, виды водных биологических ресурсов, разрешенных для добычи (вылова), в также квоты их добычи (вылова), распределяемые между пользователями водными биологическими ресурсами в порядке, предусмотренном данным Законом.

    Что касается граждан, то в соответствии со ст. 24 Закона N 166-ФЗ любительское и спортивное рыболовство осуществляется ими без разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, за исключением рыболовства на водных объектах или их частях, специально предоставленных для организации любительского и спортивного рыболовства, осуществляемого на основании разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. В данном случае исходя из анализа положений Закона N 166-ФЗ для осуществления любительского и спортивного рыболовства на вышеуказанных водных объектах необходимо в установленном порядке заключить договор пользования рыбопромысловым участком, получить квоту добычи (вылова) водных биологических ресурсов и разрешение на их добычу (вылов).

    Таким образом, исходя из норм НК РФ и Закона N 166-ФЗ, по нашему мнению, плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие любительское и спортивное рыболовство на водных объектах на основании соответствующего разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, договора пользования рыбопромысловым участком в вышеуказанных целях и на основании выделенных для данного вида рыболовства квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов. Сумма сбора рассчитывается исходя из объемов водных биологических ресурсов, указанных в разрешении на их добычу (вылов), и соответствующих размеров ставок сбора, установленных ст. 333.3 НК РФ.

    Граждане, осуществляющие любительское и спортивное рыболовство в соответствии с п. 1 ст. 24 Закона N 166-ФЗ без разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, плательщиками сбора не являются.

    Плательщиками сбора не являются также граждане, осуществляющие любительское и спортивное рыболовство на водных объектах или их частях, специально предоставленных для организации данного вида рыболовства, на основании разрешений (лицензий, путевок), выданных организациями — организаторами любительского и спортивного рыболовства, поскольку в таких случаях плательщиками сбора являются такие организации.

    Уплата сбора организацией любительского и спортивного рыболовства, которая самостоятельно не осуществляет добычу (вылов) водных биологических ресурсов и не имеет разрешения на их добычу (вылов), но получила квоту добычи (вылова) водных биологических ресурсов

    В соответствии со ст. 24 Закона N 166-ФЗ любительское и спортивное рыболовство на водных объектах или их частях, специально предоставленных для организации любительского и спортивного рыболовства, осуществляется на основании разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

    Отсутствие оформленного в установленном порядке разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов у организации, которая заключила договор на пользование рыбопромысловым участком для организации любительского и спортивного рыболовства и которой выделены для этой цели квоты добычи (вылова) водных биологических ресурсов, является нарушением действующего законодательства в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов. Однако нарушение законодательства, по нашему мнению, не освобождает данную организацию от уплаты сбора.

    2. Сбор за пользование объектами животного мира

    Уплата сбора за пользование объектами животного мира в 2007 году

    Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы», вступившим в силу с 1 января 2007 года, внесены изменения в ст. 333.5 и 333.7 НК РФ в части изменения порядка уплаты сбора за пользование объектами животного мира и порядка представления сведений о выданных (полученных) разрешениях (лицензиях) на пользование объектами животного мира.

    Так, с 1 января 2007 года все пользователи объектами животного мира (физические, юридические лица, индивидуальные предприниматели) производят уплату сбора за пользование объектами животного мира по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

    Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов также представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира, в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего вышеуказанную лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира, и в этот же налоговый орган организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира при истечении срока их действия.

    Взыскание с организации штрафа и пени в случае неполной или несвоевременной уплаты сбора

    Согласно ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

    В соответствии с п. 3 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязательства, установленные законодательством о налогах и сборах.

    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сбора является основанием для направления налоговым органом плательщику сбора требования об уплате сбора.

    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Таким образом, начисление и взимание налоговыми органами пени в случае несвоевременной уплаты сбора за пользование объектами животного мира правомерно.

    Что касается взыскания штрафа за неуплату или неполную уплату сбора за пользование объектами животного мира, то следует отметить, что согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в соответствующих размерах.

    Читайте так же:

    • Единовременное пособие в 2019 году в башкирии Единовременное пособие при рождении ребенка в 2019 году в башкирии сумма Детские пособия в Уфе и Республике Башкортостан в 2019 году удостоверения личности: паспорта родителей, усыновителей, опекунов; свидетельства всех несовершеннолетних; подтверждение: постоянства […]
    • Нотариус к Камень на оби Нотариусы Камень-на-Оби +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Менжинская Людмила Ивановна Телефон: +7(38514)23053 Адрес: […]
    • Работа юристом в херсоне Робота у Херсоні Здається, у вас пропав інтернет.Все знову запрацює, коли він з'явиться. Херсон за 30 днів за 30 днів за 14 днів за 7 днів за 1 день Медицинский представитель Повна зайнятість. Німецька фармацевтична компанія, «Кращий іноземний виробник 2018 року"*, пропонує […]
    • Уголовный кодекс это правовой акт Для чего нужен Уголовный кодекс? Уголовный кодекс – один из важнейших нормативно-правовых актов в России. Именно он определяет, какие действия считаются преступлением и какому наказанию каждое из них подлежит. Предназначение Уголовного кодекса Уголовный кодекс – это главный документ в […]
    • Форма на заявление загранпаспорта нового образца Бланк заявления на загранпаспорт нового образца. Образец заполнения Порядок подачи заявления о выдаче загранпаспорта Заявление о выдаче загранпаспорта необходимо, чтобы получить документ, позволяющий осуществлять поездки в большинство иностранных государств. Заполненный бланк заявления […]