Меню

Налог с продаж предприятия

Оглавление:

Налог с продажи акций во владении более 5 лет

Я являюсь держателем акций ГМК Норникель и Полюс Золото более 5 лет ( мама в свое время переписалала на меня), хочу продать акции на приобретение квартиры. Буду ли я платить налог с продажи акций 13%? Или как мне грамотно всё сделать?

Ответы юристов (5)

Ирина, здравствуйте! Если Вы держатель акции более пяти лет, то к Вам применяется ставка 0 процентов, т.е. налог Вы не платите.

НК РФ Статья 284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций
1. Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Уточнение клиента

И еще у меня вопрос: А декларации мне надо подавать в налоговую после продажи акций?

Если применятся ставка 0% к налоговой базе?

04 Февраля 2017, 18:27

Есть вопрос к юристу?

Декларацию подать нужно, поскольку по закону установлена ставка 0%, налога не будет, точнее он будет 0, при этом уведомить налоговую нужно.

Уточнение клиента

Спасибо. Мне всё понятно

04 Февраля 2017, 18:33

Насколько я понимаю, тут ест ьсвоя специфика. Дело в том что у вас не обычное АО, а Государственное, то есть я сомневаюсь, что в уставе этого предприятия прописана возможность продажи акций всем подряд. Думаю тут есть подводные камни.

Насколько я опять же понимаю, зачем вам отказываться (если это конечно возможно) от таких акций?! годовой оборт этих компаний более 1000 000 000 млрд. рублей в год, даже если у вас 1% акций, вы уже миллионер.

А вообще нужно разбираться в деталях. С кондочка не ответишь.

Добрый вечер, Ирина!

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО

от 11 августа 2016 г. N 03-04-05/47176

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения налоговой базы при продаже акций, полученных физическим лицом в порядке наследования, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в связи со смертью наследника (отца) в права наследования акций вступила его дочь, которая впоследствии продала их.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса налог на доходы физических лиц при получении ценных бумаг в порядке наследования не взимается.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующих абзацах, возможно, имеется в виду абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, а не абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно абзацу девятому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке наследования налог не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
Из вышеприведенной нормы пункта 13 следует, что в качестве расходов при продаже акций могут быть учтены расходы на их приобретение, произведенные наследодателем. При отсутствии у наследодателя таких расходов оснований для применения положений абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса не имеется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
23.06.2016

Из этого письма следует, что если Вы являетесь держателем акций более 5 лет, то НДФЛ при их реализации уплачивать не должны.

давайте разбираться. в соответствии со статьей 217 НК освобождаются доходы

17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а такжеакций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

при этом надо учесть

Положения пункта 17.2 статьи 217 (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

далее смотрим п.2 ст.284.2

2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:
1) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
4) если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, за исключением акций, в отношении которых соблюдается условие, установленное подпунктом 2 настоящего пункта.

если акции отвечают условиям п.1 и 4 данной статьи, то если приобретены с 2011г., то да, НДФЛ не будет. но на счет акций Норникеля у меня бОльшие сомнения.

если не отвечают, налог будет. при этом вычетом по ст.219.1 НК Вы не сможете воспользоваться

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг,приобретенных после 1 января 2014 года (Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

поэтому скорее всего налог у Вас будет, но доход сможете уменьшить на расходы по п.10 ст.214.1 НК.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

По какой формуле и как рассчитать рентабельность?

Рентабельность — формула ее расчета, в общем-то, проста. Прочитав нашу статью, вы убедитесь в этом. В ней мы не только приведем формулу рентабельности, но и расскажем о нюансах расчета и назначении этого показателя.

Рентабельность — цель расчета

Конечная цель деятельности любой коммерческой компании — прибыль, то есть положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами. Прибыль — это абсолютный финансовый показатель. Посчитав его, мы можем увидеть, что за определенный период наши доходы покрыли расходы. Однако оценить эффективность деятельности он все-таки не позволяет.

Например, возьмем 2 компании одной отрасли — одна крупная, с большими оборотами, другая — маленькая. Допустим, что обе фирмы за год сработали в прибыль. У большого предприятия прибыль в абсолютном выражении может существенно превышать финансовый результат, полученный малым. Однако это вовсе не означает, что оно работает эффективнее. Ведь большая прибыль может достигаться за счет масштабов деятельности, а не за счет грамотного ведения бизнеса, то есть за счет количества, а не качества. А это далеко не лучший вариант.

Между тем просто на основании сведений о прибыли мы не можем давать оценку деятельности таких разных компаний, поскольку показатели несопоставимы. И здесь нам на помощь приходит рентабельность.

Рентабельность предприятия: формула расчета

Рентабельность — это относительный показатель прибыльности, отношение прибыли к тому показателю, отдачу от которого требуется узнать. Если объяснять «на пальцах», то рентабельность показывает нам, какую прибыль приносит организации каждый вложенный в нее и потраченный ею рубль.

В общем виде для рентабельности формула расчета выглядит так:

Х — показатель, рентабельность которого мы считаем.

Об этих показателях речь пойдет далее.

Рентабельность выражают в процентах, поэтому результат деления нужно умножить на 100.

Виды рентабельности

Расчет рентабельности многоаспектен. Можно посчитать рентабельность практически всего: любых ресурсов, источников их приобретения, затрат. Мы остановимся на расчете основных видов рентабельности. Они следующие:

Этот вид рентабельности призван показать, какую сумму прибыли возвращает каждый рубль, который компания вложила в имущество. Для его расчета прибыль соотносят с активами. Формула рентабельности предприятия в этой сфере будет такова:

Rакт — рентабельность активов;

Пр — прибыль (как правило, берут либо чистую прибыль, либо прибыль от продаж, в зависимости от целей расчета);

Ак — средняя стоимость активов организации за расчетный период.

Так же, как и рентабельность продаж, рентабельность активов имеет детализацию. Можно посчитать рентабельность суммарных, внеоборотных или оборотных активов. При необходимости можно определить даже рентабельность отдельных видов имущества, например, основных средств.

Об особенностях расчета рентабельности активов можно узнать из статьи «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)».

Например, для собственников компании интерес может представлять рентабельность собственного капитала. Она дает информацию о том, эффективно ли работают инвестиции.

Вид формулы рентабельности здесь будет таков:

Rск — рентабельность собственного капитала;

Пр — чистая прибыль (рентабельность собственного капитала считают только по чистой прибыли);

СК — средняя величина собственного капитала за расчетный период.

В аналогичном порядке можно рассчитать рентабельность заемного капитала:

Rзк — рентабельность собственного капитала;

Пр — чистая прибыль;

ДО — долгосрочные обязательства;

КО — краткосрочные обязательства организации.

Этот показатель покажет доходность на каждый рубль заимствований.

  1. Рентабельность продаж или общая рентабельность.

Это отношение прибыли к объему продаж, которое показывает, сколько копеек прибыли «сидит» в каждом рубле выручки. Формула рентабельности продаж следующая:

Rпрод — рентабельность продаж;

Оп — объем продаж (выручка).

Всем известно, что прибыль тоже подразделяется на виды (валовая, операционная, чистая и т.п.). Для рентабельности продаж можно использовать каждый из них в зависимости от того, что требуется узнать.

Подробнее о нюансах расчета рентабельности продаж читайте в статье «Формула для расчета рентабельности продаж по балансу».

Это также очень важный показатель прибыльности, который говорит об эффективности затрат, показывает долю прибыли в каждом рубле, затраченном на производство продукции. Формула расчета рентабельности в данном случае представляет собой отношение прибыли к себестоимости:

Rпр — рентабельность продукции;

С учетом целей анализа эту рентабельность продукции рассчитывают:

  • по чистой прибыли или по прибыли от продаж;
  • по полной себестоимости продукции или только по производственной себестоимости.

Рентабельность «налогового» значения — такое возможно?

Итак, мы выяснили, что по рентабельности можно судить об эффективности работы компании. Отсюда следует круг лиц, которым этот показатель может быть полезен. Очевидно, что к ним относятся:

  • собственники компании, которым важно знать, как работают их деньги;
  • управленцы, ведь они ответственны за работу фирмы, в том числе и перед собственниками;
  • потенциальные инвесторы — стоит понимать, куда вкладываешься;
  • аналитики, экономисты, финансисты — они работают с цифрами, строят прогнозы, ищут резервы роста, борются с неэффективным использованием ресурсов.

На первый взгляд, это всё. Между тем в круг заинтересованных следует включить также налоговиков. Да-да, инспекции тоже интересна ваша рентабельность, а именно показатели рентабельности продукции и активов. Они отслеживают среднюю рентабельность по отраслям — данные с 2006 по 2014 год можно найти в приложении № 4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (ежегодно сведения дополняются). И сравнивают с ними вашу рентабельность. Отклонение больше 10% может стать сигналом для включения компании в план выездных проверок (см. 11-й из общедоступных критериев самостоятельной оценки налогоплательщиками рисков налоговой проверки). А это значит, что уделять внимание рентабельности стоит и работникам бухгалтерских и налоговых служб организаций.

Где взять данные для расчета рентабельности деятельности предприятия?

Мы знаем, чтобы рассчитать рентабельность деятельности, формула должна содержать сведения о прибыли, выручке, активах, капитале и заимствованиях предприятия. Всю эту информацию можно почерпнуть из финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Но на их основе можно посчитать лишь достаточно укрупненные, общие показатели. Более детальный и глубокий анализ требует и более подробной информации. Например, для расчета рентабельности отдельного вида продукции нужны цифры прибыли и себестоимости конкретного изделия, рентабельность продаж можно посчитать не в целом по организации, а по виду деятельности, а для этого нужно знать сумму выручки и прибыли именно по интересующему нас направлению бизнеса. А значит, чтобы подсчитать рентабельность деятельности предприятия, формула должна пополниться данными из бухгалтерской аналитики или управленческого учета.

Нерентабельно — значит невыгодно. Это известно каждому. Но не каждый знает, о чем конкретно может сказать рентабельность. Используя приведенные нами формулы рентабельности, вы легко рассчитаете ее уровень по организации и выясните, эффективна ваша компания или нет. А бухгалтерам мы настоятельно рекомендуем уделять внимание рентабельности продукции и активов. Вдруг это убережет вас от излишнего внимания налоговиков?

6.1. Налог с продаж для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Должен ли он уплачивать налог с продаж?

Как применяется упрощенная система, установлено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Для индивидуальных предпринимателей это означает замену уплаты подоходного налога на доходы от предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. От уплаты других налогов упрощенная система налогообложения не освобождает.

Читайте так же:  Сохранится ли пенсия при переезде в другую страну

В соответствии со статьей 348 НК РФ налогоплательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели. При этом организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога с продаж.

Приравнивается ли к продаже за наличный расчет перечисление денежных средств индивидуальным предпринимателем (действующим без образования юридического лица) со своего расчетного счета на расчетные счета других организаций и предпринимателей за полученную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги? Не следует ли считать это оплатой по безналичному расчету? Уплачивается ли с данных сумм налог с продаж?

Объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации признаются объектом налогообложения, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Перечисление индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, со своего расчетного счета на расчетные счета других организаций денежных средств приравнивалось (до 1 января 2002 года) к наличному расчету. Начиная с 1 января 2002 года пункт Федерального закона N 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», в котором любая форма расчетов с физическим лицом приравнивалась к продаже за наличный расчет, утратил силу. Начиная с 1 января 2002 года данная операция не подлежит включению в налоговую базу по налогу с продаж.

Предприниматель без образования юридического лица оказывает организациям услуги. Клиенты рассчитываются наличными. Следует ли со стоимости этих услуг уплачивать налог с продаж?

В соответствии со статьей 348 НК РФ плательщиками налога с продаж признаются:

2) индивидуальные предприниматели.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции признаются объектом налогообложения, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

В данном случае заказчиками выступают юридические, а не физические лица. Хотя расчеты за услуги и производятся с исполнителем наличными, стоимость реализованных предпринимателем услуг налогом с продаж облагаться не должна.

Включается налог с продаж у индивидуальных предпринимателей в их расходы или возмещается за счет прибыли?

В соответствии со статьей 348 плательщиками налога с продаж признаются:

2) индивидуальные предприниматели.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

Что касается включения налога с продаж в расходы предпринимателей при исчислении ими подоходного налога, то сумма фактически уплаченного ими налога с продаж уменьшает совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период.

Индивидуальный предприниматель приобрел за наличный расчет товары. Поставщику уплачен налог с продаж, затем этот товар продан в порядке розничной торговли. Начисляется ли повторно налог с продаж?

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от налога с продаж товаров, приобретенных за наличный расчет и в дальнейшем перепроданных за наличный расчет.

Является ли индивидуальный предприниматель плательщиком налога с продаж, если по его поручению российское предприятие осуществляет реализацию облагаемых данным налогом товаров в розницу за наличный расчет?

Если в соответствии с условиями договора поручения фактически реализует товары покупателям поверенный и денежные средства за товар поступают в кассу поверенного или на его расчетный счет, обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на поверенного. Он признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара, включающей вознаграждение поверенного. Доверитель при получении выручки от поверенного налог не уплачивает, если этот налог уплачен поверенным.

Если по договору поручения фактически реализует товар покупателям поверенный, а денежные средства за реализованный товар поступают в кассу или на расчетный счет доверителя, налог уплачивается в бюджет доверителем. При этом сумма налога исчисляется доверителем исходя из полной цены товара.

Таким образом, индивидуальный предприниматель является доверителем и не уплачивает налог с продаж. Данное обязательство исполняет предприятие, непосредственно реализующее товары физическим лицам.

Являются ли плательщиками налога с продаж малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?

Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» предусматривает замену совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Налоговым кодексом (ст.14) налог с продаж отнесен к региональным налогам.

Налог с продаж вводится вместо совокупности местных налогов. Их полный перечень вы найдете в начале данной книги. Уплата их также заменяется уплатой единого налога в соответствии с Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога с продаж.

Должен ли предприниматель без образования юридического лица, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачивать налог с продаж?

Статья 348 НК РФ признает плательщиками налога с продаж организации и индивидуальных предпринимателей, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог.

В соответствии с Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» применение такой системы налогообложения данной категорией налогоплательщиков предусматривает, что подоходный налог заменяется уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В связи с вышеизложенным индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

Являются ли организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и учета, плательщиками налога с продаж?

В соответствии со статьей 348 НК РФ налогоплательщиками по налогу с продаж признаются организации и индивидуальный предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог.

В то же время, согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (п.2 ст.1), применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие указанного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Значит, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не являются плательщиками налога с продаж.

Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор, по которому он предоставляет ей определенный перечень услуг, а в счет оплаты данных услуг получает автомобиль. Облагается ли стоимость автомобиля в данном случае налогом с продаж?

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Договор, заключенный организацией с индивидуальным предпринимателем, является договором возмездного оказания услуг. По этому договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (или совершить определенные действия), а заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (ст.779, 781 ГК РФ). Таким образом, в данном случае нельзя сказать, что произошла передача товаров физическому лицу за наличный расчет. Следовательно, переданный автомобиль в данном случае не становится объектом обложения налогом с продаж.

Какие налоги платит общество с ограниченной ответственностью (ООО) в 2019 году

Вы открываете общество с ограниченной ответственностью? Тогда не лишней будет информация о налоговых платежах, которые ожидают вас в 2019 году.

Чтобы бизнес был прибыльным, при открытии компании стоит учесть многие нюансы, главным из которых является вопрос о налогообложении.

Содержание

Ведь при грамотном расчете и своевременном исполнении своих обязательств по уплате налоговых сумм, организация сможет функционировать без проблем.

Что нужно знать ↑

Разберемся, какие сборы и налоги ООО в 2019 году должны уплачивать. Но для начала стоит выяснить, что такое юридическое лицо и как проходит регистрация фирмы.

Статус юридического лица

Понятие юридического лица рассматривается в ст. 48 ч. 1 ГК. Это компания, в собственности у которой (в хозяйственном ведении, оперативной управлении) находятся обособленные имущественные объекты.

Такие фирмы от своего имени приобретают и осуществляют права имущественного и неимущественного характера, несут обязанность, выступают в роли истца или ответчика при судебных разбирательствах.

Все фирмы со статусом юридического лица:

  • должны регистрироваться в уполномоченном органе Российской Федерации;
  • открывают счет в банковском учреждении;
  • имеют печать.

Но такие признаки характерны и для ИП и филиалов компаний.

Перечислим те признаки, которые выделяют именно юридическое лицо:

  • единство в организации, что отражает:
  1. Наличие системы взаимосвязи социального плана, когда физические лица объединяются.
  2. Имеется внутренняя структурная и функциональная дифференциация.
  3. Есть определенная цель открытия и работы.
  • юридическое лицо имеет обособленное от третьего лица самостоятельное имущество.
  • есть материально-правовые признаки, что определяют способности самостоятельно выполнять обязательства, нести ответственность.

Цель создания юрлица:

  1. Обособить определенную имущественную массу и включить ее в гражданский оборот.
  2. Ограничить предпринимательский риск.
  3. Оформить, осуществить и защитить коллективные интересы (материальные и нематериальные).

Регистрация организации

Если вы решились открыть ООО, то нужно придерживаться такого порядка действий:

  • создайте бизнес-план, что является основным документом, без которого реализовать бизнес довольно трудно.
  • вызовите учредителей на собрание, на котором будет утверждено бизнес-план. Здесь же будет:
  1. Приниматься решение о создании.
  2. Оговариваться цель компании.
  3. Утверждаться Устав фирмы.
  4. Составляться договор учредителей.
  5. Проводиться распределения долей учредителей.
  6. Утверждена величина уставного фонда.
  7. Выбрано коллегиальный или единоличный орган (директор).
  • зарегистрируйте ООО.

Для постановки на учет в уполномоченных структурах обязательно представление:

  1. Устава (2 экземпляра).
  2. Решения об открытии ООО или протокола, составленного на учредительском собрании.
  3. Заявления, которое имеет регламентированную форму P11001.
  4. Квитанцию о перечислении суммы государственной пошлины, которая составляет 4 тыс. рублей.

Типовые формы Устава лучше не использовать, так как документ должен быть адаптирован под каждую компанию.

В нем рассматриваются полномочия директора, особенности осуществления общего собрания учредительского состава.

Перечислим, какие пункты могут рассматриваться в Уставе:

  1. Об учреждении ООО.
  2. Об утверждении учредителей.
  3. Утверждается уставной капитал компании.
  4. Утверждается месторасположение ООО, адрес и место, где будут храниться документы.
  5. Оговаривается Устав.
  6. Рассматривается вопрос о подписании договора.
  7. Назначается директор.

После того, как подано все справки, лицу передается расписка о получении документации от представителя налогового органа, где указывается дата, когда зарегистрированные документы будут выданы.

Регистрирующим органом выдается:

  • свидетельство о госрегистрации юрлица;
  • документ о постановке на учет в Налоговой инспекции;
  • устав, где стоит штамп налоговой службы.

Затем заказывают печать, открывают счет в банке и вносят средства уставного капитала.

Подаются также документы в такие фонды:

Нормативная база

При расчете налогов и уплате их в казну стоит опираться на нормы, прописанные в Налоговом кодексе. К примеру, перечисление единого налога при УСН осуществляется в соответствии с гл. 26.2 НК, а при ЕСХН – гл. 26.1 НК и т. д.

Произведение платежей регулируется ст. 58 НК. В отношении отдельных налогов стоит руководствоваться законами, что были утверждены властями субъектов.

Об ответственности за неуплату налогов юрлицами говорится в ст. 199 УК РФ.

Налоги и обязательные платежи ООО в 2019 году ↑

Вид уплачиваемого налога и его размер будет определен в зависимости от используемой системы налогообложения, которую предпочтет организация.

Но есть и налоги, которые будут уплачиваться всеми компаниями, независимо от применяемого режима. Это водный налог, платежи за транспортные средства, земельные налоги и т. д.

Для того чтобы разобраться, сколько налогов платит ООО, составим следующую таблицу.

Налог с продаж для предприятия

НДС и налог с продаж для предприятий, занимающихся оказанием ритуальных услуг

НДС и налог с продаж для предприятий, занимающихся оказанием ритуальных услуг

1. Лицензирование

Предприятия, занимающиеся оказанием ритуальных услуг, руководствуются в своей деятельности Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле», в ред. от 07.08.2000 N 122-ФЗ (далее — Закон N 8-ФЗ), который регулирует отношения, связанные с погребением умерших, и устанавливает:

1) гарантии погребения умершего с учетом волеизъявления, выраженного лицом при жизни, и пожелания родственников;

2) гарантии предоставления материальной и иной помощи для погребения умершего;

3) санитарные и экологические требования к выбору и содержанию мест погребения;

4) основы организации похоронного дела в Российской Федерации как самостоятельного вида деятельности.

Перечень работ (услуг), относящихся к ритуальным услугам, приведен в разделе «Ритуальные услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93, с учетом изменений 1/95 ОКУН).

Федеральным законом от 25.09.1998 N 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — Закон N 158-ФЗ) получение лицензии на оказание ритуальных услуг не предусмотрено.

Однако п. 2 ст. 19 Закона N 158-ФЗ установлено, что виды деятельности, не включенные в ст. 17 настоящего Закона, осуществляются со дня вступления его в силу без лицензий, за исключением случаев, когда лицензирование указанных видов деятельности производится в соответствии с иными федеральными законами, вступившими в силу до дня вступления в силу данного Закона.

Лицензирование отдельных видов ритуальных услуг предусмотрено ст. 28 Закона N 8-ФЗ.

Порядок получения лицензии регулируется Положением о порядке лицензирования деятельности по оказанию ритуальных услуг, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.1995 N 1275 «О порядке лицензирования деятельности по оказанию ритуальных услуг».

Пунктом 4 данного Положения установлено, что лицензированию подлежит деятельность по оказанию следующих видов ритуальных услуг:

— прием заказа и заключение договора на организацию похорон;

Читайте так же:  Штраф за не поменянные права

— бальзамирование, санитарная и косметическая обработка умерших;

— захоронение и перезахоронение;

— уход за могилой;

— изготовление гробов, в том числе цинковых;

— заключение прижизненного договора на оказание ритуальных услуг.

На деятельность по оказанию ритуальных услуг выдается одна лицензия с указанием в ней выполняемых владельцем лицензии работ и услуг.

Владельцами лицензий могут быть юридические лица независимо от их организационно-правовой формы, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Пунктом 6 указанного Положения установлено, что лицензирование деятельности по оказанию ритуальных услуг осуществляют органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Рассмотрение заявления о выдаче лицензии и ее выдача осуществляются на платной основе:

— за рассмотрение заявления взимается плата в размере одной десятой установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ);

— за выдачу лицензии взимается плата, равная 3 МРОТ.

В случае проведения независимой экспертизы расходы, связанные с ее осуществлением, не включаются в плату за рассмотрение заявления и выдачу лицензии, а возмещаются лицензиатом отдельно.

Предприятия (организации), оказывающие ритуальные услуги, не вошедшие в перечень лицензируемых, также имеют право на получение налоговых льгот.

2. Организация расчетов с населением

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ритуальные услуги относятся к сфере бытового обслуживания населения.

Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 утвержден Перечень организаций, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.

В соответствии с данным Перечнем и Положением по применению контрольно-кассовых машин предприятия, оказывающие бытовые (в том числе и ритуальные) услуги, при организации расчетов с населением используют бланки строгой отчетности либо кассовый аппарат.

Однако наличие контрольно-кассовой машины не освобождает производителя услуги от оформления договора (квитанции).

Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации установлено, что договор об оказании услуги (выполнении работы) оформляется в письменной форме (квитанция или иной документ) и должен содержать следующие сведения:

— наименование и местонахождение (юридический адрес) организации-исполнителя (для индивидуального предпринимателя — фамилия, имя, отчество, сведения о государственной регистрации);

— вид услуги (работы);

— цену услуги (работы);

— точное наименование, описание и цену материалов (вещи), если услуга (работа) выполняется из материалов исполнителя или материалов (с вещью) потребителя;

— отметку об оплате потребителем полной цены услуги (работы) либо о внесенном авансе при оформлении договора, если такая оплата была произведена;

— дату приема и исполнения заказа;

— гарантийные сроки на результаты работы;

— другие необходимые данные, связанные со спецификой оказываемых услуг (выполняемых работ);

— должность лица, принявшего заказ, и его подпись, а также подпись потребителя, сделавшего заказ.

В соответствии с письмом Госналогслужбы России от 31.03.1998 N ВК-6-16/210 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин» при оформлении заказа на ритуальные услуги применяются следующие формы бланков строгой отчетности:

— БО-1, БО-3 — для единичных (не комплексных) ритуальных услуг (изготовление венков, траурных лент, починка ограды и др.);

— БО-13 (01) ритуал — при изготовлении надмогильных изделий (памятников, оград и т. п.), а также при оказании иных услуг;

— БО-13 (02) ритуал — для комплексных ритуальных услуг (организации похорон, кремации).

При оформлении заказов на тот или иной вид ритуальных услуг следует обратиться к классификатору ОКУН. В зависимости от кода оказываемой услуги определяется вид бланка строгой отчетности:

019500 — 019506 — БО-13 (02) ритуал, БО-1, БО-3;

019507 — 019517 — БО-13 (01) ритуал, БО-1, БО-3.

Форма «БО-13 (01) ритуал» заполняется в трех экземплярах, а форма «БО-13 (02) ритуал» — в четырех.

Данные об оплате заказа вносятся под копирку во все экземпляры.

Копия квитанции передается в бухгалтерию и используется для учета выручки.

3. Налог на добавленную стоимость и налог с продаж

Подпунктом 8 п. 2 ст. 149 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2001 года, предусмотрено, что реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробий памятников и оформление могил, а также реализация похоронных принадлежностей (в порядке и на условиях, определяемых Правительством РФ) налогообложению не подлежат (то есть освобождаются от налогообложения).

Кроме того, с 1 января 2001 года от НДС (согласно ст. 156 НК РФ) также освобождаются посреднические услуги по реализации ритуальных услуг и похоронных принадлежностей.

Вместе с тем налоговые органы имеют право проверять правильность налогообложения в течение трех последних лет.

Промышленное предприятие оказывает услуги физическим и юридическим лицами по изготовлению памятников, надгробных сооружений, оград, венков из металла и др. Распространяется ли на его льгота, установленная законодательством о налоге с продаж?

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”« объектом обложения налогом с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Согласно вышеуказанному Федеральному закону не является объектом обложения налогом с продаж стоимость ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями.

Услуги промышленного предприятия по изготовлению памятников, оград и т.д. относятся к перечню работ (услуг), приведенных в разделе «Ритуальные услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93), с учетом изменений 1/95 ОКУН, однако действие льготы по налогу с продаж на этот вид работ не распространяется, поскольку законодательством установлена льгота только для похоронных бюро, кладбищ и крематориев, непосредственно занимающихся организацией процесса похорон.

Освобождается ли от налога с продаж автобаза, предоставляющая автотранспорт для осуществления ритуальных услуг, оплаченных наличными денежными средствами?

Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ установлен обязательный для применения на всей территории Российской Федерации перечень товаров (работ, услуг), не являющихся объектами налогообложения. Услуги, оказываемые данной автобазой за наличный расчет, в данном перечне отсутствуют.

Однако этим Федеральным законом законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право, принимая решение о введении налога с продаж, устанавливать дополнительный перечень товаров, работ и услуг, в том числе оказываемых автобазами, реализация которых освобождается от налогообложения.

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ налогом с продаж не облагается стоимость ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев. Входит ли в понятие «стоимость ритуальных услуг» стоимость материалов, из которых изготовлены ритуальные принадлежности?

Законом РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что стоимость услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями объектом обложения налогом с продаж не является.

В соответствии с ГК РФ стоимость услуг (ритуальных) может включать как стоимость собственно действий, так и стоимость материалов (ритуальных принадлежностей). Стоимость ритуальных принадлежностей включает как стоимость материалов, из которых они изготовлены, так и стоимость услуг по их изготовлению.

Поэтому налогом с продаж не облагается стоимость ритуальных принадлежностей (гробов, специальной материи, памятников, надгробных сооружений, оград, траурных венков и т.п.), реализуемых похоронными бюро, кладбищами, крематориями, являющимися специализированными организациями.

Акционерное общество занимается реализацией ритуальных товаров собственного изготовления, а также ритуальных товаров, закупленных у предприятий и частных предпринимателей через сеть специализированных магазинов-салонов.

Налоговая инспекция, ссылаясь на введение в действие части первой НК РФ, посчитала, что АО не имело права воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом «п» п. 12 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». Просим разъяснить сложившуюся ситуацию.

Действительно, в соответствии со ст. 38 главы 7 части первой НК РФ, вступившей в силу с 1 января 1999 года, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. При этом любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, признается товаром.

Учитывая, что в объем ритуальных услуг, оказываемых населению в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению включается также продажа похоронных принадлежностей (гробов, венков, траурных лент), обороты по реализации указанных принадлежностей (как собственного производства так и закупленных у других поставщиков) подлежали льготированию в порядке, предусмотренном подпунктом «п» п. 12 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (далее — Инструкция N 39).

Могло ли предприятие, занимавшееся централизованным снабжением ритуальных салонов, а также других предприятий ритуальными товарами, товарами народного потребления общего назначения, воспользоваться льготой по НДС?

В соответствии с подпунктом «п» п. 12 Инструкции N 39 от НДС были освобождены ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников, надгробий, фото на керамике, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, работы по реставрации мест захоронений. От этого налога освобождались также ритуальные услуги, оказываемые иными организациями (предприятиями).

Согласно ст. 38 главы 7 части первой НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. При этом любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, признается товаром.

В связи с изложенным льгота по НДС на реализацию ритуальных товаров, товаров народного потребления общего назначения предприятиям, непосредственно оказывавшим ритуальные услуги, а также другим предприятиям не распространяется.

Облагалась ли НДС предоплата за предстоящее выполнение работ по установке и снятию окраски надмогильных сооружений?

Согласно п. 9 Инструкции N 39 предоплаты, поступавшие в счет реализации (выполнения, оказания) освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом «п» п. 12 данной Инструкции, налогом не облагались.

В связи с тем что ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников, надгробий, фото на керамике, от НДС были освобождены, [а работы (услуги) по установке, снятию окраски надмогильных сооружений являются ритуальной услугой], то и предоплата за предстоящее выполнение этих работ (услуг) также не подлежала обложению НДС.

Гравировальная мастерская в 1999 году приобрела камнеобрабатывающий станок для изготовления как надгробных сооружений, так и облицовочных плит из природных материалов, удельный вес которых в общем объеме за год соответственно составил 60 % и 40 %. Таким образом, указанное основное средство используется для производства облагаемой НДС и льготируемой продукции. Просим разъяснить порядок учета и возмещения НДС, уплаченного гравировальной мастерской поставщику за основные средства (камнеобрабатывающий станок).

Согласно Закону РФ от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон РФ N 1992-1) налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, использованные для производственных целей, на издержки производства и обращения не относился, а подлежал возмещению по мере их фактической оплаты поставщику и принятия к балансовому учету.

При этом суммы НДС, уплаченные поставщикам по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от НДС в соответствии с подпунктом 1 ст. 5 этого Закона, возмещению (зачету) из бюджета не подлежали, а относились на издержки производства и обращения.

Поэтому если специфика деятельности предприятий не позволяла организовать разделение объектов основных средств и нематериальных активов на объекты, используемые для реализации продукции, облагаемой и не облагаемой НДС, мог применяться следующий порядок учета и возмещения НДС. Суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам основных средств, необходимо было распределять пропорционально удельному весу выручки, полученной от облагаемых и не облагаемых налогом работ и услуг за отчетный период, и принимать к зачету часть НДС в размере, соответствующем удельному весу выручки, полученной от облагаемых налогом работ и услуг, а оставшуюся часть налога включать в стоимость основных средств.

Ресторан принял заказ на организацию поминального банкета. Являлся ли ресторан плательщиком НДС с оборотов по реализации этой услуги?

Подпунктом «п» п. 12 Инструкции N 39 было предусмотрено освобождение от НДС ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, обрядов и церемоний религиозных организаций, а также ритуальных услуг, оказываемых иными организациями (предприятиями).

В соответствии со ст. 38 главы 7 части первой НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. При этом любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, признается товаром.

Согласно п. 3 ст. 4 Закона РФ N 1992-1 у предприятий общественного питания налогооблагаемый оборот при реализации товаров определялся в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производили расчеты с поставщиками, включая сумму НДС.

Таким образом, деятельность предприятия общественного питания для целей исчисления НДС рассматривается как реализация им товаров потребителям.

В связи с изложенным вышеуказанная льгота по НДС при организации поминального банкета рестораном применяться не могла, и НДС должен был начисляться в общеустановленном порядке.

Администрация городского кладбища заключила договор с предприятием на строительство ритуального объекта (крематория), который должен использоваться на территории кладбища исключительно в ритуальных целях. Должны ли были работы по данному договору облагаться НДС?

Согласно Закону РФ N 1992-1 в облагаемый НДС оборот включались любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение было связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Работы по строительству (возведению) ритуального объекта (крематория) не относились к ритуальным услугам и поэтому должны были облагаться НДС в общеустановленном порядке.

Облагалась ли НДС выручка, полученная редакцией от физических и юридических лиц за услуги по подаче объявлений, составлению и размещению некрологов, траурных речей?

Письмом Госналогслужбы России от 21.03.1996 N ВГ-4-03/22н установлено, что от НДС освобождались обороты по реализации периодических печатных изданий, включая газеты и журналы, производимых редакциями (издательствами) всех форм собственности, являющимися юридическими лицами-налогоплательщиками, если реклама в отдельном номере периодического издания не превышала 40 % объема отдельного номера. В этом случае средства, поступавшие от рекламодателей-заказчиков, НДС не облагались.

Согласно п. 5 ст. 1 Закона РФ от 18.07.1995 N 108-ФЗ «О рекламе» объявления физических лиц, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, не являются рекламой, а физические лица — рекламодателями. Поэтому согласно подпункту «а» п. 1 ст. 3 Закона РФ N 1992-1 стоимость услуг по размещению объявлений физических лиц не рекламного характера облагалась НДС в общеустановленном порядке.

Однако, учитывая, что согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (ОК 002-93) услуги по подаче объявлений, некрологов, составлению текста траурной речи, оповещению родственников, по составлению и размещению некрологов, траурных речей относятся к ритуальным услугам, данная редакция могла воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом «п» п. 12 Инструкции N 39.

Франчайзинг. Готовый бизнес.

Как и где купить или продать готовый бизнес. Секреты и тонкости франчайзинга.

Читайте так же:  Развод в сочи

Налоги с продажи бизнеса

Действующим законодательством предпринимателям предоставляется определенная свобода при проведении сделки по продаже своего бизнеса. Но прежде, чем остановить свой выбор на том или ином варианте оформления продажи, необходимо задуматься над вопросом о возможных налоговых последствиях.

Рассмотрим существующие способы продажи бизнеса и те налоговые обязательства, которые присущи каждому из них:

• Продажа имеющегося имущества компании. В данном случае имеются в виду активы, которые принадлежат собственнику бизнеса (право пользования или собственности). Такая форма продажи предприятия приведет к тому, что продавцу придется уплатить в налоговые органы НДС, в размере 15,25%.

• Продажа действующей компании как имущественного комплекса. Использование этого метода приводит к следующим налоговым последствиям: продавец исчисляет и уплачивает НДС по ставке 15,25%, а так же налог на прибыль – ставка 24%. Покупатель же имеет право применять налоговый вычет по НДС (если будут соблюдены необходимые условия), получает право на премию по амортизации.

• Продажа полного пакета акций или совокупность долей (если компания имеет неакционерную форму собственности). Акции продаются по договору купли-продажи и затем в реестр акционеров вносят соответствующую запись. На продажу долей составляется договор и на основании него вносят изменения в учредительный документ компании. С правовой точки зрения происходит передача прав новому собственнику, поэтому у покупателя не возникает никаких налоговых обязательств. Продавец же в данном случае избегает уплаты НДС и ему только остается уплатить налог на прибыль, исчисленный из той прибыли, которую он получил за продажу акций (долей).

Помимо этого, на практике довольно часто используют следующий метод уменьшения налогов за проданные акции (доли). Продажная цена акций (долей) устанавливается равной величине первоначальных взносов (или немного выше). Но чаще всего так поступают взаимосвязанные компании, которым необходимо передать активы внутри холдинга.

Исходя из выше сказанного, можно сделать следующий вывод. Продавать компанию как имущественный комплекс достаточно длительно, трудоемко и затратно. Реализация компании путем продажи полного пакета акций более предпочтительна, как в налоговом смысле, так и в других отношениях.

Налоговые последствия сделки по продаже предприятия как имущественного комплекса при общем режиме налогообложения

Вполне может получиться так, что компания, ведущая несколько разнородных видов деятельности, решит продать часть своего бизнеса. К примеру, компания занимается торговлей и имеет кафе. Она решает продать кафе, причем целиком, то есть и помещение, и все оборудование, и остатки запасов, и долги, возникшие в ходе работы кафе. Сделать это можно по-разному, например, продав кафе как имущественный комплекс (Пункт 2 ст. 132, п. 1 ст. 559 ГК РФ). И если выбран именно этот вариант, бухгалтеру важно знать особенности расчета налогов при продаже предприятия как имущественного комплекса.

Предприятием как объектом гражданских прав признается имущественный комплекс, используемый для предпринимательской деятельности. Такой имущественный комплекс признается недвижимостью (Пункт 1 ст. 132 ГК РФ).

Что может войти в состав продаваемого предприятия

Как правило, продается скопом все имущество, предназначенное для деятельности предприятия (Пункт 2 ст. 132 ГК РФ):

— земельные участки, здания, сооружения;

— оборудование, сырье, инвентарь, готовая продукция;

— долги, права требования и др.

Покупателю обычно передают и исключительные права на средства индивидуализации предприятия (это, к примеру, название самого кафе), его продукции, работ или услуг (коммерческие обозначения, товарные знаки и знаки обслуживания) (Пункт 2 ст. 559 ГК РФ).

При продаже бизнеса нельзя продать права и обязанности, которые продавец не может передать другим лицам, например (Пункт 1 ст. 559 ГК РФ):

— право на занятие лицензируемым видом деятельности (Пункт 3 ст. 559 ГК РФ);

— задолженность перед бюджетом по уплате налогов. Ведь по общему правилу уплата налога не может быть возложена на другое лицо (Подпункты 1, 4 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как оформляется продажа предприятия

До подписания договора купли-продажи предприятия как имущественного комплекса вам нужно подготовить (Пункт 2 ст. 561 ГК РФ):

акт инвентаризации входящих в состав предприятия активов и обязательств;

бухгалтерский баланс продаваемого предприятия;

перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

Эти документы вместе с заключением независимого аудитора о составе и стоимости предприятия будут приложены к договору (Пункт 1 ст. 560 ГК РФ).

Кроме того, надо зарегистрировать права на продаваемый имущественный комплекс (Пункты 1, 2 ст. 22 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон N 122-ФЗ)). Ведь договор купли-продажи предприятия подлежит государственной регистрации, а это возможно только при условии, что право на объект уже зарегистрировано в Едином государственном реестре прав (Пункт 2 ст. 13 Закона N 122-ФЗ). И помните: договор купли-продажи предприятия считается заключенным только с момента его государственной регистрации (Пункт 3 ст. 560 ГК РФ).

О продаже предприятия (до его передачи покупателю) надо уведомить всех кредиторов по обязательствам, включенным в состав продаваемого предприятия. Кстати, сделать это может как продавец предприятия, так и покупатель (Пункт 1 ст. 562 ГК РФ).

Кредитор, который не был уведомлен о продаже предприятия до его передачи покупателю либо который не дал согласие на перевод долга, вправе потребовать, в частности, в судебном порядке (Пункты 2, 3 ст. 562 ГК РФ):

(или) прекращения либо досрочного исполнения обязательства и возмещения продавцом причиненных этим убытков;

(или) признания договора продажи предприятия недействительным полностью или в соответствующей части.

Если кредитор не был уведомлен о продаже, то такой иск он может предъявить в течение 1 года со дня, когда он узнал или должен был узнать о продаже предприятия покупателю (Пункт 3 ст. 562 ГК РФ).

Если же кредитора известили о продаже, но он не сообщил о своем согласии на перевод долга, то он может обратиться в суд в течение 3 месяцев со дня получения уведомления о продаже предприятия (Пункт 2 ст. 562 ГК РФ). Если этот срок прошел, а кредитор так и не объявился, значит, все хорошо — у него нет возражений против продажи предприятия.

Внимание! Проконтролируйте уведомление кредиторов. Иначе сделка может быть признана ими недействительной. А в учете последствия такой недействительности придется отражать вам.

Что касается дополнительных затрат, непосредственно связанных с продажей предприятия, то их несет продавец, если иное не предусмотрено договором (Пункт 1 ст. 563 ГК РФ). Например, это может быть государственная пошлина за регистрацию договора, стоимость услуг оценщика, если проводилась независимая оценка имущества продаваемого предприятия.

Бухгалтерский учет сделки

В бухгалтерском учете сделка по продаже имущественного комплекса отражается в том же порядке, что и продажа любых активов, кроме товаров: доход показывается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а стоимость проданных активов — по дебету счета 91 и кредиту счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Если на покупателя бизнеса переводятся долги продаваемого предприятия (задолженность перед банками по кредитам, поставщиками), то их передача отражается в общем порядке: по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

И еще. Если при продаже предприятия какой-либо вид деятельности у вас будет считаться полностью прекращенным, информацию об этом вы должны раскрыть в своей бухгалтерской отчетности по правилам ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Налог на прибыль при продаже предприятия

В НК РФ практически ничего не сказано о том, как продавцу бизнеса посчитать доходы и расходы для целей налогообложения. Так что придется руководствоваться общими нормами.

Определяем доходы

Начнем с того, что в состав доходов включается выручка от продажи предприятия (Пункты 1, 2 ст. 249 НК РФ). С этим проблем нет: просто берем цену договора (без НДС) (Пункт 1 ст. 40 НК РФ).

При этом Минфин считает, что доход от продажи недвижимости (к которой, как вы помните, относится и продаваемое предприятие (Пункт 1 ст. 132 ГК РФ)) нужно признавать, если одновременно выполнены два условия:

— недвижимость передана покупателю по акту приемки-передачи;

— документы на регистрацию перехода права собственности к покупателю поданы в территориальный орган Росреестра.

Если же вы не хотите признавать доход до перехода права собственности к покупателю (например, если сумма сделки большая, передача предприятия и регистрация сделки попадают на разные периоды, а деньги по условиям договора покупатель перечислит вам только после регистрации), то можете воспользоваться следующим аргументом. По общему правилу доход признается на дату перехода права собственности на объект к покупателю (Пункты 1, 2 ст. 249). А поскольку право собственности на предприятие к покупателю переходит лишь после регистрации договора, то и доход следует отражать на эту дату.

И определяем расходы

С расходами все сложнее. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписывает доход от продажи уменьшить на стоимость чистых активов продаваемого предприятия, указав их по строке 061 Приложения N 2 к листу 02. То есть в качестве расхода показывается стоимость чистых активов.

Порядок определения стоимости чистых активов нормативно установлен только в целом по организации. Но учитывая, что вы составляли баланс по продаваемому предприятию и у вас есть передаточный акт, в котором содержится вся информация о стоимости активов и сумме обязательств продаваемого предприятия, стоимость чистых активов предприятия как имущественного комплекса можно определить так:

Расход = Стоимость активов по передаточному акту — Стоимость обязательств по передаточному акту

Это нам подтвердили и в ФНС.

Тараканов Сергей Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

«Несмотря на то что цена сделки в договоре продажи предприятия может быть указана одной общей суммой (это цена договора), в договоре необходимы ссылки на документы, содержащие информацию о точном составе имущества с указанием цены каждого отдельного объекта имущества. Эти документы (акт инвентаризации и бухгалтерский баланс продаваемого предприятия, перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия) являются неотъемлемыми частями договора продажи предприятия, о чем должно быть прямо указано в договоре.

Ключевым моментом является понимание того, что в ст. 561 ГК РФ имеются в виду акт инвентаризации и бухгалтерский баланс именно продаваемого предприятия, а не продавца как юридического лица в целом. Поэтому применение Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного Минфином, по моему мнению, затруднений вызывать не должно.

Согласно п. 1 названного документа под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Это и есть та сумма, которая может быть отражена в налоговой декларации продавца в качестве расхода».

Кроме того, вы можете включить в расходы и дополнительные затраты, связанные с продажей предприятия (естественно, если договором не предусмотрено, что такие затраты несет покупатель). Речь идет, к примеру, о государственной пошлине за регистрацию договора купли-продажи предприятия. Ее можно учесть в составе прочих расходов (Подпункт 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Определять же финансовый результат от реализации каждого актива вам не надо. Ведь вы продаете не отдельные объекты, а имущественный комплекс.

Внимание! Государственная пошлина за регистрацию договора купли-продажи предприятия составляет 0,1% стоимости имущества и имущественных прав, входящих в состав предприятия, но не более 60 тыс. руб. (Подпункт 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Учитываем убыток от продажи бизнеса

Убыток учитывается в полной сумме в текущем году. В случае необходимости убыток может быть перенесен на будущее в течение последующих 10 лет (Пункт 4 ст. 268.1, п. п. 1, 2 ст. 283 НК РФ). Правомерность такой позиции нам подтвердили и в Минфине.

Из авторитетных источников

Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

«Организация вправе самостоятельно решать, в каком объеме учитывать убытки от продажи имущественного комплекса — единовременно в полном объеме или переносить убытки на будущее.

Поскольку налоговая база организации определяется исходя из всех доходов и расходов отчетного периода (в том числе в нее включаются и убытки от продажи имущественного комплекса), то, если размер полученной в отчетном периоде прибыли позволяет включить в состав расходов полную сумму полученного убытка от продажи имущественного комплекса, такой убыток может быть учтен единовременно».

Здесь вам важно учесть следующее.

Во-первых, налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов продаваемого предприятия: по основным средствам, материалам, товарам, готовой продукции и т.д. Соответственно, если продажа каких-либо активов не облагается НДС, их стоимость в базу не включается.

Во-вторых, при продаже любых активов в составе предприятия как имущественного комплекса всегда применяется специальная налоговая ставка — 15,25%.

В-третьих, налоговая база определяется исходя из стоимости имущества, скорректированной с учетом поправочного коэффициента.

Таким образом, вам следует выполнить следующие действия.

Шаг 1. Рассчитываем поправочный коэффициент

Порядок его расчета зависит от того, по какой цене продается имущественный комплекс: большей, меньшей или равной его балансовой стоимости.

Читайте так же:

  • Пенсия инвалидов в 2019 Повышение пенсии инвалидам в 2019 году В 2018-2019 годах году будут значительные перемены в отношении пенсионного законодательства. Правительство подготовило ряд поправок, которые будут направлены в основном на оптимизацию пенсионных отчислений инвалидам различных категорий. Будет ли […]
  • Приказ 217н от 05052008 минздравсоцразвития Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 5 мая 2008 г. N 216н "Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей работников образования" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 5 мая 2008 г. N […]
  • Приказ от 211097 г 309 Приказ Минфина России от 19 марта 2015 г. N 42н "Об утверждении формы финансово-экономического обоснования решений, предлагаемых к принятию проектом акта" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина России от 19 марта 2015 г. N 42н"Об утверждении формы финансово-экономического […]
  • Нотариус режим работы до 22 Уточкина 2 - Филиал Юридического центра «Восстания 6» Санкт-Петербург, ул. Уточкина, д.2, тел:349-39-06, график работы: с 9.00 до 21.00, прием документов до 20.00 В нотариальной конторе "Уточкина 2" , находящейся в Приморском районе Санкт-Петербурга, вы сможете совершитьвсе нотариальные […]
  • Кабушкин н и основы менеджмента учеб пособие Основы менеджмента - Кабушкин Н.И. - Учебное пособие Основы менеджмента - Кабушкин Н.И. - Учебное пособие Автор: Кабушкин Н.И. Жанр: Менеджмент Издательство: «Новое знание» Формат: PDF Качество: Отсканированные страницы Количество страниц: 336 Содержание учебного пособия Развитие теории […]