Меню

Социальные отчисления не должны превышать социальный налог

Социальные отчисления не должны превышать социальный налог

Кто попадает под налогообложение и за что платит

Юридические лица (резиденты и нерезиденты Республики Казахстан) уплачивают социальный налог (СН) с зарплат своих работников. Директор ТОО также считается работником.

ИП, частные нотариусы, адвокаты, а также судебные исполнители и медиаторы платят налог на количество сотрудников, в которое входит и сам плательщик.

Важно знать! ТОО на общеустановленном режиме платят СН только с зарплаты работников, ИП и ТОО на упрощенке – только с дохода, ИП на общеустановленном режиме – с зарплаты работников и зарплаты владельца ИП. Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств, а также специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, не являются плательщиками социального налога.

Что является исключением

Не нужно платить социальный налог с выплат, которые производятся по грантам (государственным, международным), а также с премий и денежных вознаграждений лауреатам, стипендий и компенсаций, которые выплачиваются при расторжении трудовых договоров и неиспользовании трудового отпуска, с пенсионных отчислений.

Как рассчитывается ставка

Для ТОО на общеустановленном режиме ставка СН в 2018 году составляет 9,5%. Предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции и применяющие СНР для производителей сельхозпродукции, вправе уменьшить на 70% сумму СН по объектам налогообложения, которые непосредственно связаны с их деятельностью.

Для ИП на общеустановленном режиме, частных нотариусов и адвокатов социальный налог 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника (МРП на 2018 год – 2405 тенге). При этом сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений. Если размер социальных отчислений превышает социальный налог (СН отрицательный при уменьшении на сумму СО), то СН равен нулю.

База исчисления СН с зарплаты работника не может быть ниже 1 МЗП (1 МЗП на 2018 год – 28 284 тенге) для всех режимов, кроме ИП на ОУР, для ИП на ОУР она составляет 1 МРП.

Как уплачивается налог

Социальный налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщика:

— для ИП и ТОО на общеустановленном режиме до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом для уплаты налога и сдачи декларации является календарный месяц.

— для ИП и ТОО на упрощенке раз в полгода: за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля следующего года. Уплачивается по форме 910.

ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ

  • Социальный налог для ТОО общеустановленный режим:

СН = (ЗП – ОПВ)*0,095 – СО

СО = (ЗП – ОПВ)*0,035

  • Социальный налог для ИП общеустановленный режим:

Для владельца ИП:

За каждого сотрудника ИП:

  • Социальный налог для упрощенного режима:

ИП: СН = 1,5% от дохода – СО работников и самого владельца ИП за полгода

ТОО: СН = 1,5% от дохода – СО работников, включая директора ТОО, за полгода

Расчет социальных отчислений и соц.налога для ИП на упрощенке

Здравствуйте! В связи с бесконечными именениями в Правилах исчисления социальных отчислений я запуталась, как правильно их исчислять. Меня интересует правильность исчисления соц.отчислений для ИП, работающих по упрощенной декларации.

Допустим, ежемесячный доход 120 000 тенге. В квартал (отчетный период для сдачи упрощенной декларации) = 360 000 тенге. Я начисляю соц.отчисления в сумме 5 400 тенге за квартал (по 1800 тенге в месяц, в пределах соц.налога). Исхожу из следующих ограничений: объект соц.отчислений не должен быть менее 1 МЗП, не должен превышать 10 МЗП, и не должен превышать исчисленный соц.налог (в данном примере соц.налог был бы равен 5400 тенге = 360000*3%/2). Верно ли это?

В Правилах исчисления и перечисления соц.отчислений в п.3 написано, что для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления являются получаемые им доходы. Но в следующем пункте (4) написано: «Для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления соц.отчислений, должен быть не менее размера МЗП. «. Не понятно, зачем ИП, работающих в общеустановленном режиме отделили от ИП, работающих по упрощёнке, если всё равно прописано НЕ МЕНЕЕ 1 МЗП, а не конкренто в РАЗМЕРЕ 1 МЗП? Т.е. можно взять в качестве объекта размер дохода и более 1 МЗП, как я рассчитала выше? Или нужно брать равным 1 МЗП.

Данный вопрос очень важен в плане не только соц.очислений, но и социального налога, который зависит от размера этих соц.отчислений. Потому что в моём расчете соц.налога не будет, так он получается равным соц.отчислениям. Очень жду вашего ответа. Заранее спасибо.

Здравствуйте! Согласно пункту 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон) для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим (далее — СНР) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее — НК), размер социальных отчислений (далее – СО), уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от минимальной заработной платы (далее — МЗП), устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога (далее – СН) за отчетный период.

Согласно подпункту 4) статьи 1 Закона объектом исчисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц являются получаемые им доходы.

В соответствии со статьей 436 НК, для ИП на основе упрощенной декларации, установлен льготный режим налогообложения в размере 3% от заявляемого дохода (1,5% – индивидуальный подоходный налог (ИПН), 1,5% – социальный налог за минусом суммы СО).

Таким образом, Вы как ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации должны уплачивать СО за себя в размере 5% от получаемых доходов, но не более суммы исчисленного СН (СО ≤СН).

Согласно пункту 3 статьи 359 НК при превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Для сведения сообщаем, что в соответствии со статьей 15-2 Закона Республики Казахстан от 27 ноября 2000 года «Об административных процедурах» веб-сайты государственных органов созданы для предоставления физическим и юридическим лицам информационных услуг.

Расчет по приведенным примерам не входит в должностные обязанности работников Министерства труда и социальной защиты населения РК.

Букетова А.Р. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда

Не допускается перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов сайта/статей (а равно их копирование на других ресурсах интернета).

Изменения в расчете социальных отчислений

Дата публикации: 26.04.2013

Новые статьи на тему размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ

Законом Республики Казахстан № 75-V от 4 февраля 2013 года внесены изменения в расчет социальных отчислений. Пункт 2 статьи 15 Закона «Об обязательном социальном страховании» дополнен абзацем, который устанавливает ограничение на минимальный размер социальных отчислений, в случае если общая сумма доходов работника менее минимальной заработной платы (МЗП).

Теперь данный пункт изложен в следующей редакции:

«§2 Исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете.

В случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы».

Исходя из указанной формулировки, расчет социальных отчислений для наемных работников теперь выполняется по следующему принципу:

  1. Если общая сумма начисленных доходов работника менее МЗП, то сумма соц. отчислений рассчитывается как 5% от МЗП.
  2. В остальных случаях (сумма доходов работника равна МЗП или превышает МЗП) — сумма социальных отчислений рассчитывается по стандартному принципу: (Общая сумма начисленных доходов — сумма доходов, не подлежащих обложению СО – ОПВ) * 5%

Максимальная сумма социальных отчислений не должна превышать 10 МЗП * 5%

Размер МЗП в 2013 году составляет 18 660 тенге.

Обратите внимание! Пункт 2 статьи 15 Закона «Об обязательном социальном страховании», касается только наемных работников. В вопросе расчета социальных отчислений, уплачиваемых в свою пользу самостоятельно занятыми ИП, применяющими специальный налоговый режим, необходимо руководствоваться частью второй пункта 9 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений.

В письме Министерства труда и социальной защиты населения №06-2-36/3Т-1733 от 25.04.2013 содержатся подробные разъяснения о порядке расчета социальных отчислений, в различных случаях. В том числе содержится разъяснение по вопросу расчета социальных отчислений в случае отсутствия облагаемого дохода.

Для расчета социальных отчислений в соответствии с указанными изменениями выпущено дополнение к типовым решениям фирмы 1С для Казахстана в виде внешней обработки, которая подключается к информационной базе и применяется для расчета социальных отчислений и социального налога.

В настоящее время зарегистрированы случаи возврата социальных отчислений Государственным центром по выплате пенсий, сумма которых составляет менее 933 тенге.

Учитывая, что сумма социальных отчислений может быть менее 933 тенге (в том числе в соответствии с разъяснениями, данными Министерством труда и социальной защиты, а также в случаях когда перечисление СО производится в несколько этапов и пр.) считаем, что такие возвраты являются ошибочными и ожидаем отключения проверки на минимальный размер социальных отчислений в ГЦВП.

Читайте так же:  Договор на архитектурные работы

Обратите внимание: завышение суммы социальных отчислений приводит к занижению сумм социального налога, подлежащего уплате. Соответственно, при принятии предприятием решения о перечислении излишней суммы социальных отчислений (с целью недопущения возврата ГЦВП) рекомендуется не изменять исчисленную сумму СО.

Не допускается перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов сайта/статей (а равно их копирование на других ресурсах интернета).

Социальные отчисления не должны превышать социальный налог

Здравствуйте. Прошу Вас дать разъяснения по вопросу исчисления соц. отчислений ИП и ТОО применяющих СНР по упрощенной декларации (без работников и с наемными работниками) . На вопрос №1425 от 25 июля 2013 г. Вы отвечали: » Исходя из вышеизложенного, исчисление социальных отчислений, индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР по упрощенной декларации, производится самостоятельно вне зависимости от суммы полученного им дохода, с применением ставки пять процентов от одного до десятикратного МЗП.» А в ответе на вопрос №1545 от 09 сентября 2013 г. Вы ответили иначе: » Согласно пункту 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденного постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683, с изменениями и дополнениями внесенными в соответствии с постановлением Правительства РК от 30 мая 2013 года № 550 (далее — Правила), для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Таким образом, самостоятельно занятые лица должны исчислять и производить уплату социальных отчислений с получаемого дохода, но не менее размера минимальной заработной платы. Исходя из вышеизложенных сумм, с ежеквартального дохода ИП в размере 900 000 тенге удерживается 3% это составляет 27 000 тенге. Из этого согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса ИПН ½; социальный налог ½ за минусом социальных отчислений, то есть ИПН – 13 500; Социальный налог – 13 500 (учитывая, что нет работников). В данном случае вы должны исчислить соц. отчисление с суммы, которой 5% за три месяца не превышает 13 500 тенге. Значит, объект исчисления за месяц не должен превышать 90 000 тенге. Итого подлежит к уплате соц. отчисление: (90000*5%)*3месяца=13 500 тенге. Ваши ответы противоречат друг другу. Разъясните, пожалуйста на следуещем примере: 1)Доход за квартал в ИП СНР УД составляет 3 000 000 тенге. Удерживается 3% это будет 90 000 тенге. Из этого согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса ИПН ½; социальный налог ½ за минусом социальных отчислений, то есть ИПН – 45 000; Социальный налог – 45 000 (учитывая, что нет работников). В данном случае необходимо исчислить соц. отчисление с суммы, которой 5% за три месяца не превышает 45 000 тенге. Значит, объект исчисления за месяц не должен превышать 300 000 тенге. Итого подлежит к уплате соц. отчисление: (300 000*5%)*3месяца=45 000 тенге. Т.к. оплата соц.налога производится за минусом соц отчислений, то Соц налог равен О? 2) Исходя из этого же примера, если учесть, что есть наемный работник, за него соц отчисления 7200 за квартал, начисленные соц отчисления 45 000 + 7 200 будут равны 52 200 тенге, а это больше начисленной суммы соц налога равной 45 000 , следовательно соц налог равен О? 3) Разрешено ли в стр. 910.00.010 Объект для исчисления СО проставлять сумму например 67500 тенге, и с этой суммы платить Соц отчисления равные 3375 тенге в квартал?

Автор вопроса: Ирина

Размещено 31 октября 2013 12:00 Категориянет Просмотров 1835 Год 2013 Степень риска Высокая

Ответ

Здравствуйте! По 12.09.12.: СО = 5% * 1 МЗП После 12.09.12.: СО = 5% * строка 910.00.001 (доход). При этом надо иметь в виду следующие ограничения: 1) СО не может быть меньше 5% * 1 МЗП 2) СО не может быть больше 5% * 10 МЗП 3) Если СО > СН, то СО = СН, а СН = 0. Исходя из Вашего примера нужно делать так: июль — факт. доход – 600 000 тенге, доход для СО 186 600, СО – 9 330 тенге август — факт. доход – 850 000 тенге, доход для СО 186 600 тенге, СО – 9 330 тенге сентябрь — факт. доход – 1 550 000 тенге, доход для СО – 186 600, СО – 9 330 тенге В стр. 910.00.001 – 3 000 000 в стр. 910.00.010 – 559 800 (186 600 +186 600 +186 600) в стр. 910.00.011 – 27 990 (9 330+9 330+9 330)

Автор ответа: Налоговый департамент по городу Алматы

Поделиться ссылкой:

Социальные отчисления

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

Порядок и размеры социальных отчислений регулируются Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405 и ППРК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683.

Социальные отчисления (далее СО) – обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.

Объект исчисления СО

Объектом для исчисления СО в пользу работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К ним относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица в свою пользу являются полученные им доходы. Под получаемым доходом признается сумма, определяемая самостоятельно для целей исчисления в свою пользу социальных отчислений.

СО не уплачиваются с доходов, установленных:

  • пунктом 2 статьи 319 НК (за исключением доходов, указанных в пп 3), 4) пункта 2 статьи 319);
  • пунктом 1 статьи 341 НК (за исключением доходов, указанных в пп 9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп 17), пп 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341);
  • подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 НК .

Расчет и перечисление СО

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 10 МЗП. Если объект исчисления СО менее 1 МЗП, СО исчисляются исходя из размера 1 МЗП.

Социальные отчисления рассчитываются в размере 3,5% от объекта исчисления.

Исчисление и перечисление СО производится ежемесячно.

Социальные отчисления уплачиваются в ГФСС ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата производится безналичным путем через банковский счет в формате МТ-102. Также предоставляется список участников, за которых производится перечисление СО.

Несвоевременно перечисленные СО подлежат перечислению с начисленной пеней в размере 1,25 -кратной официальной ставки рефинансирования, установленной НБ РК, за каждый день просрочки.

В случае несвоевременного перечисления или перечисления не в полном размере, органы государственных доходов вправе взыскивать образовавшуюся задолженность с банковских счетов налогоплательщика. Такое взыскание производится, если задолженность по СО превышает 1 МРП.

Налоговая отчетность

Работодатель, осуществляющий исчисление и уплату СО в пользу работников, представляет сведения о сотрудниках в декларации 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной декларации, представляет сведения об исчисленной сумме СО в свою пользу и в пользу работников в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Как рассчитать социальные отчисления, социальный налог и обязательные пенсионные взносы с дохода ИП, применяющего СНР? (А. Калденбергер, 25 сентября 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ С ДОХОДА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР?

Как узнать расчет соцотчислений за предпринимателя, если у него ежемесячный доход 400 000 тенге? Соцотчисления рассчитываются из дохода или из МЗП (имеется 1 работник с зарплатой 25 000 тг. за месяц), например: доход за 6 месяцев — 2400 тыс. тг. Доход — 3% — 72 тыс. тг. ИПН — 36 тыс. тг. СО за предпринимателя? ОПВ за предпринимателя? СН?

Социальные отчисления за ИП.

Судя по представленным данным в вопросе, ИП применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

При этом, подпунктом 7 пункта 1 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений определено, что самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) — это в том числе индивидуальный предприниматель.

Пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом на основании пункта 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

Размер минимальной заработной платы с 1 января 2015 года составляет 21 364 тенге.

Также для ИП, на которых распространяется СНР, согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

При этом, обратите внимание, что Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере (далее — Закон) внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.

Читайте так же:  Тк рф срочный трудовой договор расторжение

Но, при этом в пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в отношении максимального размера социальных отчислений изменения не внесены, данная норма согласно этих Правил продолжает действовать.

Пунктом 2 статьи 8-1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» установлено, что порядок и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений утверждаются Правительством Республики Казахстан.

Рассчитаем социальные отчисления на основе представленных данных. Так как в каждом месяце доход превышает десятикратный размер МЗП (21 364 тенге × 10 = 213 640), значит, социальные отчисления ежемесячно исчисляются от десятикратного размера МЗП, то есть ежемесячная сумма социальных отчислений составит 10 682 тенге (213 640 тенге × 5%), итого за 6 мес. — 64 092 тенге (10 682 × 6 мес.).

Исходя из данных представленных в вопросе, исчисленная сумма социального налога за налоговый отчетный период составит 36 000 тенге (2 400 000 × 3% × ½).

Кроме того, учитывая, что у ИП есть наемный работник, то социальные отчисления будут также исчисляться и за наемного работника.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса социальный налог подлежит уплате — в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В данном случае сумма исчисленных социальных отчислений как за ИП, так и за наемного работника за налоговый период превышает сумму исчисленного социального налога, поэтому сумма социального налога к уплате будет равна нулю.

Также, учитывая пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период, то есть, в данном случае сумма социальных отчислений к уплате будет ограничена суммой исчисленного социального налога и составит 36 000 тенге. Однако, еще раз повторюсь, что Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» эту норму уже не содержит.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за ИП. Размер обязательных пенсионных взносов определяется в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Пунктом 3 статьи 25 Закона установлено, что для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

При этом, фактически полученный доход может отличаться от заявленного дохода, главное, чтобы соблюдались установленные Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» пределы для исчисления ОПВ — не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Социальные отчисления не должны превышать социальный налог

Пример написания раздела налоговой учетной политики

ИПН, социальный налог, ОПВ и социальные отчисления по физическим лицам — гражданам Республики Казахстан

(по состоянию на 2015 год)

C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК

Рекомендации. При разработке налоговых регистров необходимо обозначить взаимосвязь регистров между собой. Так, сводный регистр по начисленным доходам работников будет являться базовым для исчисления обязательных пенсионных взносов, социального налога и социальных отчислений. Сводный регистр по доходам работников, не подлежащих налогообложению индивидуальным подоходным налогом, будет являться базовым для определения суммы доходов, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы, не начисляются социальный налог и социальные отчисления. Взаимозависимость и взаимосвязь данных одного регистра с другими возможно прописать в формах регистров, выделив для этого в соответствующих регистрах отдельную строку, где будет указываться ссылка на номер графы (строки) и номер налогового регистра, из которого взяты данные. При этом налоговые регистры должны иметь последовательную нумерацию.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Индивидуальный подоходный налог

Компания выступает в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению ИПН, при наличии дохода, подлежащего налогообложению.

При наличии структурных подразделений Компания своим решением вправе признать налоговым агентом по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Структурные подразделения Компании являются самостоятельными плательщиками ИПН (статья 161 Налогового кодекса).

Наименование налогового органа

Объектами обложения ИПН для Компании являются доходы физических лиц (как работников, так и не работников), облагаемые у источника выплаты (пункт 1 статьи 155 Налогового кодекса).

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных Налоговым кодексом, и налоговыми вычетами (пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса).

Виды доходов, облагаемых у источника выплаты:

(В данном пункте необходимо указать основные доходы работников и сторонних физических лиц, которые фактически выплачиваются в Компании, с учетом специфики деятельности Компании, условий оплаты труда и т. д. статьи 163 — 165, 168 Налогового кодекса)

— Заработная плата работника по окладу;

— Оплата за работу в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, в ночное время;

— Выплата бонусов и другие формы материального поощрения, которые определяются трудовым, коллективным договорами и актами Компании;

— Выплаты в качестве надбавок и доплат;

— Оплаты труда при совмещении должностей

— Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

— Компенсационная выплата за неиспользованный отпуск;

— Оплата учебного отпуска;

— Выплаты сотрудникам в качестве материальных и социальных благ (аренда жилья, оплата обучения детей и т.д.);

— Оплата дней временной нетрудоспособности;

— Списание работодателем суммы долга или обязательства работника перед ним;

— Расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя;

— Выплаты сверх установленных норм (суточные, медицинские услуги и др.);

— Выплаты по договорам гражданско-правого характера.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, определены Налоговым кодексом и включают следующие виды доходов ( указать перечень доходов, выплачиваемых Компанией физическим лицам, которые согласно налоговому законодательству не подлежат налогообложению у источника выплаты статья 156 Налогового кодекса):

Выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

Доходы за год, в пределах 55-кратного

, участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов I, II и III групп и др. предусмотренных Налоговым кодексом;

Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы;

Расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя

Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

Добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством РК и др.

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый Компанией доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению.

Доходы работников Компании и выплаты физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей, частных адвокатов и нотариусов, облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Доходы в виде вознаграждений, выигрышей облагаются налогом по ставке 10%.

Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5% ( статья 158 Налогового кодекса).

Налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц ( статья 159 Налогового кодекса).

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат Компанией применяются налоговые вычеты, установленные Налоговым кодексом (статья 166 Налогового кодекса):

· Сумма в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.

· Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

· Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в пользу работника;

· Сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

· Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях;

· Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных Налоговым кодексом

В случае, если физическое лицо являлось работником Компании менее 16 календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в размере МЗП не производится.

Право на налоговые вычеты по сумме добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу; по сумме страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; по сумме, направленной на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках, расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных Налоговым кодексом, предоставляется при наличии соответствующих документов:

Читайте так же:  Закон 20 о внесении изменений в фз 191

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

Право на налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) предоставляется работнику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;

Право на налоговый вычет предоставляется работнику на основании поданного им заявления.

Если сумма налогового вычета в размере 1 МЗП превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Исчисление, удержание и уплата налога

Исчисление, удержание ИПН производится Компанией в порядке, установленном Налоговым законодательством, с учетом положений настоящей налоговой учетной политики.

Компания осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Компания отражает информацию, используемую для обобщения сведений по облагаемым и необлагаемым доходам физических лиц и сумме налоговых вычетов в следующих регистрах:

Журнал «Индивидуальный Предприниматель Казахстана» №1 Январь — 2013 г.

Подробно об упрощенной декларации

В данной статье рассматривается пример по заполнению упрощенной декларации индивидуальным предпринимателем по форме 910.00, приводятся расчеты по исчислению налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан режим на основе упрощенной декларации могут применять индивидуальные предприниматели, доходы которых за квартал не превышают 10 000 000 тенге, а среднесписочная численность работников, включая самого индивидуального предпринимателя, также за квартал, не превышает 25 человек. Очень важно правильно понимать термин «Доход» и правильно рассчитать среднесписочную численность работников. Для этого следует запомнить следующее: «Доход» и «Прибыль» – это разные понятия. Прибыль = Доход – Расход.

Допустим, Вы купили товар за 20 тенге и продали его за 50 тенге. Требуется определить, где здесь доход, расход и ваша прибыль. Так вот 50 тенге – это доход, 20 тенге – это расход, 50 тенге – 20 тенге = 30 тенге – это Ваша прибыль.

Обращаю внимание, что в указанных выше критериях фигурирует именно доход, который не должен превышать 10 000 000 в квартал, а не прибыль.

Среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя, рассчитывается по следующей формуле:

(количество наемных работников в первом месяце квартала + количество наемных работников во втором месяце квартала + количество наемных работников в третьем месяце квартала) /3 + индивидуальный предприниматель.

Снова небольшой пример:

Допустим, в первом месяце квартала работает 3 работника, во втором месяце – 4 работника, в третьем месяце – 5 работников. Тогда среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя равна 5 человекам ((3 + 4 + 5) / 3 + 1). Полученное дробное значение числа подлежит округлению по арифметическим правилам. Если вы не имеете наемных работников, то ваша среднесписочная численность будет равна 1.

Режим на основе упрощенной декларации направлен на упрощенное исчисление двух налогов:1) индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) за самого индивидуального предпринимателя;

2) социального налога.

Кроме того, согласно Закону «О пенсионном обеспечении» и Закону «Об обязательном социальном страховании», необходимо рассчитывать и уплачивать обязательные пенсионные взносы (далее – ОПВ) и исчислять социальные отчисления как за себя, индивидуального предпринимателя, так и за каждого наемного работника. При этом обязательные пенсионные взносы удерживаются из заработной платы наемных работников, а социальные отчисления уплачиваются из собственных средств.

Эти налоги, а также обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления, отражаются в одном налоговом отчете – «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» по форме 910.00. Данный отчет сдается ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца после окончания квартала. То есть за четвертый квартал 2012 года отчет сдается не позднее 15 февраля 2013 года.

Теперь разберем, как рассчитать все перечисленные выше налоги и правильно отразить в упрощенной декларации по форме 910.00.

1. Обязательные пенсионные взносыза наемных работников (ОПВ за работников) рассчитываются по каждому работнику отдельно и удерживаются из его заработной платы.

ОПВ за работников = заработная плата работника х 10%.

При этом следует учесть, что максимальный размер заработной платы для расчета ОПВ составляет не более 75-кратного размера минимальной заработной платы (МЗП).

2. Индивидуальный подоходный налогза наемных работников (ИПН за работников) рассчитывается по каждому работнику отдельно и удерживается из его заработной платы.

ИПН за работников = (заработная плата – ОПВ – 1-кратный размер МЗП) х 10%.

Таким образом, чтобы определить сумму заработной платы, которую мы должны выдать нашему работнику, необходимо от заработной платы вычесть суммы ОПВ и ИПН.

3. Социальные отчисления за работников(СО за работников) оплачивается за счет собственных средств индивидуального предпринимателя, но рассчитывается за каждого работника отдельно.

СО за работника = (Заработная плата – ОПВ) х 5%.

Здесь также есть свои нюансы. Доход, облагаемый социальными отчислениями ((величина в скобках) не должен превышать 10-кратный размер МЗП.

Далее рассмотрим, как рассчитываются ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления за индивидуального предпринимателя.

Общая сумма налогов (3%) = Доход (от реализации), полученный индивидуальным предпринимателем за квартал х 3%.

Для правильного определения величины дохода, полученного в течение квартала, необходимо запомнить следующее.

Доходы от реализации отражаются в учете в тот день, когда эта реализация осуществилась, а не тогда, когда Вы получили денежные средства.

То есть доходы признаются в тот день, когда Вы отгрузили товар (передали право собственности на товар, то есть в тот день, когда товар перестал принадлежать Вам и стал принадлежать Вашему покупателю) или оказали услуги и подписали связанные с этим документы (Расходную накладную или акт выполненных работ). Причем признаются они на ту сумму, которая указана в этих документах, даже если фактически Вы эту сумму еще не получили или получили не полностью.

В Налоговом кодексе сказано, что в случае, если среднемесячная зарплата на одного наемного работника в течение квартала превышает 2-кратный размер МЗП, то индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой и уменьшить (откорректировать в сторону уменьшения) общую сумму налогов.

Корректировка = (общая сумма налогов – сумма налогов с превышения максимального предела по доходам (10 000 000 тенге)) х (Среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя – Превышение максимальной среднесписочной численности (25 человек, включая индивидуального предпринимателя)) х 0,015 (1,5%), где

1) общая сумма налогов – полученная сумма дохода за квартал умноженная на 3%;

2) сумма налогов с превышения максимального предела по доходам – (сумма полученного вами дохода за квартал минус 10 000 000 тенге (предел по доходам в квартал для индивидуального предпринимателя, работающего в данном режиме налогообложения)) , умноженный на 3%. Если полученный Вами доход за квартал не превышает установленный предел в 10 000 000 тенге, то данный показатель равен 0;

3) среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя, определяется согласно расчету, который был указан выше.

4) превышение максимальной среднесписочной численности – среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя минус 25 (предел по среднесписочной численности для индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной декларации). Если среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя, за квартал не превышает установленный предел в 25 человек, то данный показатель равен 0.

Если среднемесячная заработная плата на одного работника в течение квартала меньше 2-кратного размера МЗП, то индивидуальный предприниматель не может пользоваться данной льготой, и корректировка в этом случае равна 0.

Как рассчитать среднемесячную зарплату? Рассмотрим небольшой пример:

Допустим, у нас три наемных работника, один из которых в третьем месяце квартала не работал (уволился). В течение квартала работникам была начислена следующая заработная плата:

Читайте так же:

  • Льготы для родителей инвалида детства Основные льготы инвалидам детства в 2019 году Некоторые категории лиц нуждаются в усиленной социальной поддержке со стороны государства. Особое внимание уделяется детям-инвалидам и инвалидам детства. Кому присуждается статус «инвалид детства» Постановлением Правительства РФ от […]
  • Как оформить инвалидность по онкологии пенсионеру Как оформить инвалидность по онкологии? Каким пациентам с онкологическими диагнозами присваивается инвалидность? Что нужно, чтобы получить инвалидность при раковых заболеваниях? Какие требуются документы для признания инвалидом? Основным документом, регламентирующим данный вопрос […]
  • Может ли бабушка подать на алименты Может ли бабушка подать на алименты Действующее законодательство Российской Федерации предусматривает случаи, в которых бабушки и дедушки имеют право требовать, чтобы родные внуки выплачивали алименты на их содержание. Данная норма регулируется статьей 95 Семейного Кодекса. По решению […]
  • Волгоград льготы ребенку-инвалиду Как получить квартиру инвалиду в 2019 году Согласно законодательству, инвалид имеет право на благоустроенное жилище, расположенное на первых этажах здания и оборудованное специальным входом. Семьи нетрудоспособных граждан также получают право на расширение жилищных условий. Как получить […]
  • Ветеран смоленской области льготы Меры социальной поддержки и льготы в Смоленске и Смоленской области в 2019 году Социальная поддержка в регионах Меры социальной поддержки и льготы в Смоленске и Смоленской области в 2019 году Меры социальной поддержки, предоставляемые уполномоченным органом в сфере социальной защиты […]