Меню

Водный налог при есхн

Оглавление:

ЕСХН и НДС в 2019 году

С 2019 года плательщики ЕСХН больше не освобождаются от уплаты НДС. Такие изменения внес в НК РФ закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Между тем законодатель расширил для них возможности НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ: плательщики ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС, если они перешли на уплату сельхозналога и представили документы на освобождение от уплаты НДС (бланк уведомления можно скачать здесь) в одном календарном году.

Предусмотрен для них и свой, существенно больший лимит выручки:

Подробнее об освобождении от НДС при ЕСХН читайте в этой статье.

Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)» .

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • забору воды;
  • использованию акватории (исключая лесосплав);
  • использованию гидроэнергетических ресурсов;
  • лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
  • отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
  • заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

О ставках, действительных для 2019 года, читайте в статье «Каковы ставки водного налога на 2019 год?» .

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2019 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2019 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 – 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,01 = 192 960 руб.,

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,01 — коэффициент, применяемый к ставке для 2019 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,01 × 5 = 120 600 руб.,

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,01 — коэффициент, применяемый к ставке для 2019 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2019 года организации в срок до 22.04.2019 придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

168 000 + 105 000 = 313 560 руб.

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Читайте так же:  Федеральный арбитражный суд округа структура

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2019 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Налоговый учёт и отчётность

Налоговая декларация

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Какой порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога

Следующая статья: Ставка ЕСХН

Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм.

Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для перехода на режим, но и для правильного расчета сумм налога, что подлежит уплате.

Содержание

Какие формулы актуальны для сельскохозяйственных производителей, когда и как производится оплата – соберем актуальную информацию.

Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.

Условия для перехода

Правила перехода на ЕСХН содержатся в ст. 346.2 пункте 5 НК.

Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:

  1. Прибыль производителя сельскохозяйственной организации от реализации сельхозпродукции за предшествующий налоговый период составила 70 и более процентов. Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
  2. Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
  3. Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.
Читайте так же:  Вернуть товар через 2 года

В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:

  1. Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с договором фрахтования.
  2. Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
  3. Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.

При этом доход стоит определять в соответствии с правилами ст. 248, 249 НК. Прибыль, о которой говорится в ст. 251 НК, учитывать не нужно.

Не имеют права применять ЕСХН:

  • фирмы, которые продают или изготавливают подакцизную продукцию;
  • предприятия, что имеют игорный бизнес;
  • учреждения бюджетного, казенного или автономного назначения.

ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:

  • изготавливают сельскохозяйственную продукцию;
  • продают такой товар;
  • занимаются рыболовством, производством или продажей рыбного товара.

Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.

Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:

Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.

Законные основания

Порядок использования, перехода и уплаты налогов на ЕСХН указан в гл. 26.1 НК.

На ЕСХН плательщик вправе переходить добровольно, подав в налоговую инспекцию по месту проживания ИП или месту регистрации компании заявление по регламентированной форме № 26.1-1.

Утверждено такой документ Приказом налоговой службы РФ от 28 января 2004 года № БГ-3-22/58 (в редакции от 17 августа 2005 г.).

Перечень лиц, что не имеют возможности использовать данный режим, есть в ст. 346.2 НК.

В законодательных актах указано, что фирмы должны вести бухучет в полном объеме, а предприниматели – готовить КУДиР, что была утверждена Приказом от 11 декабря 2006 № 169н, претерпевший изменения, отраженные в Приказе от 31 декабря 2008 г. № 159н.

Сроки предоставления отчетности в виде декларации оговорены в ст. 346.10 НК.

Порядок расчета сумм по единому сельскохозяйственному налогу ↑

С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?

Определение налоговой базы

Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.

Если прибыль выражается иностранной валютой, ее стоит перевести в рубли по курсу Центрального Банка России на момент получения дохода. Затраты стоит пересчитывать при их осуществлении (ст. 346.6 п. 2 НК РФ).

Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.

Предприятия самостоятельно проводят расчеты налога, который подлежит перечислению в государственную казну, учитывая показатели налоговой базы, ставки и льгот (ст. 346.9 п. 1 НК).

Применяемая формула

Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:

Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.

База налога будет рассчитана так:

1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.

Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:

В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:

Образцы платежных поручений НДФЛ. ЕСХН. Водный налог. страховые взносы ПФР

Вопрос-ответ по теме

Хотелось бы увидеть образцы платежных поручений с 01.02.14 г. для перечисления налогов и взносов: НДФЛ, ЕСХН, Водный налог, страховые взносы в ПФР.

Платежное поручение на уплату налога заполните по правилам, установленным приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. В частности, обязательно заполните поля «ИНН» и «КПП» плательщика и получателя платежа, а в поле «Назначение платежа» укажите информацию о налоге (сборе), который организация перечисляет. В поле 101 будет стоять код 01 Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо. В поле 104 КБК обязательного платежа по ЕСХН с 2011 года будет 182 1 05 03010 01 1000 110, водного налога только за специальное или особое водопользование по договорам или решениям заключенных, принятых до 1 января 2007 года 182 1 07 03000 01 1000 110. В поле 105 платежного поручения указывайте код ОКТМО. В поле 106 необходимо указать «ТП — Платежи текущего года». В поле 110 при уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, иных сумм нужно указать 0. До 31 марта 2014 года в платежных поручениях на перечисление средств в бюджет требуется указывать уникальный идентификатор начисления (УИН), который должен быть вписан в поле 24 «Назначение платежа». Однако на практике при перечислении налогов и других обязательных платежей в бюджет в этом поле достаточно указать «УИН0» и отделить этот показатель от текстовой информации символом «///». Образцы платежных поручений приведены в материале ответа, подробный порядок заполнения полей можно найти по ссылке: http://usn.1gl.ru/?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink#/document/118/20911/dfas3gh46o/

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как организации перечислить налог в бюджет

Заполнение платежных поручений

Платежное поручение на уплату налога заполните по правилам, установленным приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. В частности, обязательно заполните поля «ИНН» и «КПП» плательщика и получателя платежа, а в поле «Назначение платежа» укажите информацию о налоге (сборе), который организация перечисляет.* Например, «ЕНВД за I квартал 2014 года».

Если поле 101 (статус плательщика) платежного поручения на перечисление налогов заполнено, то при его приемке банк обязан проверить, чтобы поля 102–110 (основание и тип платежа, КБК, ОКТМО и др.) также были заполнены. Это следует из пункта 4примечания к приложению 1 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Особенности заполнения некоторых реквизитов в платежных поручениях на перечисление НДФЛ, госпошлины и других налогов представлены в таблицах.

Внимание: с 1 февраля 2014 года в Центральном федеральном округе изменились названия подразделений Банка России. Эти названия нужно указывать в поле «Банк получателя» в платежных поручениях на перечисление налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджет.*

Например, при перечислении налогов в Управление федерального казначейства в г. Москве вместо прежнего сокращенного наименования банка получателя «Отделение 1 Московского ГТУ Банка России» с 1 февраля 2014 года нужно указывать «Отделение 1 Москва».

Напомним, что налог, перечисленный платежным поручением, в котором неправильно назван банк получателя, может быть признан неуплаченным (п. 4 ст. 45 НК РФ). В свою очередь, неуплата (несвоевременная уплата) налога влечет за собой начисление пеней и штрафов. Воспользоваться правом на уточнение платежа в этом случае не удастся: наименование банка получателя не входит в состав реквизитов платежного поручения, которые можно уточнить в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Организации, допустившей такую ошибку, придется повторно перечислить налог, а за возвратом первоначально уплаченной суммы обратиться в свой банк.

Внимание: до 31 марта 2014 года в платежных поручениях на перечисление средств в бюджет требуется указывать уникальный идентификатор начисления (УИН). Согласно пункту 8 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н УИН состоит из 23 знаков и должен быть вписан в поле 24 «Назначение платежа». Однако на практике при перечислении налогов и других обязательных платежей в бюджет в этом поле достаточно указать «УИН0» и отделить этот показатель от текстовой информации символом «///»*

Читайте так же:  Проверить бланк осаго по номеру

Значения УИН устанавливаются администраторами бюджетных доходов и должны доводиться до плательщиков получателями платежей. Например, код УИН может быть указан в требовании об уплате налога, выставленном налоговой инспекцией. Или в платежных документах физических лиц, сформированных с помощью электронных сервисов ФНС России.

Текущим налоговым платежам, которые организации перечисляют по собственной инициативе, УИН не присваивается и до плательщиков не доводится. Получатель средств самостоятельно идентифицирует платеж с помощью ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, текстовой информации и других реквизитов платежного поручения. Об этом сказано в разъяснениях, размещенных на официальном сайте ФНС России. Причем разъяснения налоговой службы позволяют сделать вывод, что в платежных поручениях на перечисление налогов организации вообще могут не указывать УИН. Тем не менее из буквального содержания нормативных документов следует, что до 31 марта 2014 года в таких платежных поручениях реквизит «УИН» должен присутствовать (п. 8 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, п. 4 примечания к приложению 1 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Опираясь на эти нормы, обслуживающие банки могут настаивать на формальном исполнении подобных требований. Кроме того, используемое банками программное обеспечение системы «Банк-Клиент» может не поддерживать обработку платежных поручений, в которых нет реквизита УИН.

Чтобы избежать конфликтных ситуаций и задержки налоговых платежей, в платежном поручении достаточно указать нулевое значение УИН («УИН0») и отделить этот показатель от текстовой информации символом «///». Аналогичные требования содержались в пункте 1.2 письма от 12 марта 2013 г. Минфина России № 02-04-05/7491, Казначейства России № 42-7.4-05/5.4-147.

Внимание: с 1 января 2014 года при перечислении налогов в поле 105 платежного поручения указывайте код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Такой порядок применяется независимо от того, за какой период организация платит налог.*

Ситуация: какие КБК нужно указывать в платежных поручениях на перечисление в текущем году налогов (сборов, взносов на обязательное страхование) за прошлые годы

Указывайте специально установленный КБК. При его отсутствии – новый КБК, если он распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу) независимо от того, за какой период они производятся.*

Указания о порядке применения бюджетной классификации утверждаются Минфином России ежегодно и вводятся в действие с 1 января каждого календарного года. Если с начала года КБК по какому-либо налогу (сбору, взносу) меняется, возможны два варианта:

  • новый КБК распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу), независимо от того, за какой период они производятся;
  • новый КБК распространяется на платежи по данному налогу (сбору, взносу), начисленному только за текущий год. При исполнении обязательств за предыдущие годы применяются специально установленные КБК.

На 2014 год указания о порядке применения бюджетной классификации утверждены приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Этот документ предусматривает специальные КБК для некоторых обязательных платежей, которые организации перечисляют за истекшие налоговые периоды. Например, для ЕСХН, единого налога при упрощенке, ЕНВД (за периоды до 2011 года), по пенсионным взносам, а также по взносам на обязательное медицинское страхование. Таким образом, при погашении задолженности по этим платежам за прошлые годы в платежных документах нужно указывать специально предусмотренные КБК.

Если специальные КБК Минфином России не установлены, погашая задолженность за истекшие периоды, указывайте коды, которые применяются в текущем году.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Платежное поручение на перечисление НДФЛ налоговым агентом

Бухгалтерский учет при ЕСХН

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельхозтоваропроизводителями и которые перешли на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

А должны ли плательщики ЕСХН вести бухгалтерский учет?

Бухучет при ЕСХН

Как предусмотрено ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, экономический субъект в общем случае обязан вести бухгалтерский учет. При этом факт применения ОСН или нахождения на спецрежиме (в т.ч. ЕСХН) значения не имеет.

И только в отношении индивидуальных предпринимателей сделана оговорка. ИП могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

ИП, применяющие ЕСХН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Следовательно, бухгалтерский учет они могут и не вести.

А вот организации-плательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл. 26.1 НК РФ. Соответственно, от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, применяющие этот спецрежим (равно как и находящиеся на любой иной системе налогообложения), не освобождаются.

Учитывая, что у ИП на ЕСХН обязанности ведения бухгалтерского учета нет, по своему усмотрению они могут сами решить, вести ли бухучет в полном объеме, вести его в упрощенном порядке или не вести бухгалтерский учет вовсе.

Как вести бухучет на ЕСХН?

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕСХН обуславливается не фактом применения специального налогового режима, а особенностями конкретной финансово-хозяйственной деятельности на ЕСХН (например, производство сельхозпродукции, оказание услуг сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вылов водных биологических ресурсов).

Так, например, расходы по основному виду деятельности плательщика ЕСХН отражаются обычно в общем порядке по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счетов 10 «Материалы» (при отпуске материалов в производство), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при начислении зарплаты работникам), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при приобретении работ и услуг сторонних организаций) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А, скажем, выпуск продукции основного производства отражается так: Дебет счета 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 20.

И проводка по начислению налога при применении ЕСХН аналогична начислению налога при иных режимах налогообложения (ОСН, ЕНВД и др.) Так, если начислен ЕСХН, проводка будет такая:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕСХН».

Напомним также, что ведение бухгалтерского учета на ЕСХН потребует от налогоплательщика утвердить свою Учетную политику

Читайте так же:

  • Профсоюзные организации налог на прибыль Профсоюзные организации налог на прибыль Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Консультация предоставлена 19.08.2015 г. Профсоюзная (общественная) организация, существующая с 2005 года, никогда не сдавала декларации по НДС и налогу на прибыль. […]
  • Штраф если не выдал чек Какой штраф за невыдачу кассового чека 2018 года? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Там наказания разные в ст. 14.5 КоАП и грозить может не только штраф за невыдачу […]
  • Тк рф трудовой договор с руководителем организации Статья 278. Дополнительные основания для прекращения трудового договора с руководителем организации Информация об изменениях: Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 347-ФЗ в статью 278 настоящего Кодекса внесены изменения Статья 278. Дополнительные основания для прекращения трудового […]
  • Требования к уголку потребителя в аптеке 2019 Требования к уголку потребителя Непременным элементом зала обслуживания клиентов или покупателей, согласно действующему законодательству РФ, выступает стенд с информацией по защите прав клиентов. Или — уголок потребителя. Содержательный и красиво оформленный стенд может стать выигрышной […]
  • Адвокат абдалова Адвокат Тимуршин Рамиль Габбасович Полезная информация? Поделиться: Отзывы об адвокате Вы можете оставить отзыв об адвокате — указывайте больше фактов (время, имена, номера дел в судах). Короткие отзывы вида "Хороший адвокат" не информативны и будут удалены. Текст итогового […]