Меню

2010 пошлина или ндс

2010 пошлина или ндс

2010 пошлина или ндс

  • Главная &nbsp / &nbspСтатьи &nbsp / &nbsp
  • 2010 пошлина или ндс

2010 пошлина или ндс

Каков порядок учета НДС и таможенной пошлины, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае признания суммы НДС и таможенных пошлин, уплаченных при импорте товара, в расходах после их фактической оплаты, то есть независимо от дальнейшей реализации импортных товаров покупателям, существует вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся, в частности, ввозная таможенная пошлина и НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
В то же время согласно пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ.
Следовательно, перечисленные в п. 1 ст. 70 ТК ТС платежи могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН.
Однако на сегодняшний день единой позиции в части порядка признания данных расходов официальными органами не выработано.
Так, из разъяснений уполномоченных органов следует, что таможенные пошлины учитываются при определении налоговой базы на основании пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и признаются в составе расходов по мере реализации товаров, при приобретении которых они были уплачены (письма Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-11/06, УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/[email protected], от 03.08.2011 N 16-15/[email protected] «О порядке списания пошлин за товар при импорте организацией, применяющей УСН»).
При этом НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, финансисты и налоговые органы классифицируют (и, соответственно, предлагают учитывать) по-разному:
— на основании пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, как таможенные платежи (письмо Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-11/06);
— на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, как НДС, уплаченный по приобретенным и оплаченным товарам (письма Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, УФНС по г. Москве от 03.03.2005 N 18-11/3/14740);
— на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, как суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах (письмо Минфина России от 11.05.2004 N 04-03-11/71).
Минфин России, а также налоговые органы, руководствуясь пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в большинстве случаев приходят к выводу, что уплаченные при ввозе товаров таможенные платежи (таможенные пошлины, НДС) признаются в расходах по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу (смотрите, например, письма Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, от 20.01.2010 N 03-11-11/06, от 25.12.2008 N 03-11-05/312, УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/[email protected]).
Эти разъяснения соответствуют общему подходу Минфина России в отношении признания сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (письма Минфина России от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, от 07.07.2006 N 03-11-04/2/140, от 20.06.2006 N 03-11-04/2/124, от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94).
В то же время контролирующими органами высказывалась и другая точка зрения, согласно которой суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, при ввозе товаров на территорию РФ, относятся на расходы сразу после фактической уплаты налога, то есть независимо от дальнейшей реализации импортных товаров покупателям (письма Минфина России от 07.07.2005 N 03-04-08/174, УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/[email protected] «О порядке списания НДС при импорте товара»).
Следует отметить, что в силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ по общему правилу расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Специального порядка признания расходов в виде таможенных платежей, в том числе таможенных пошлин и НДС (независимо от того, на основании какой нормы (пп.пп. 8, 11 или 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) он учтен), не установлено. В этой связи мы придерживаемся позиции, что расходы в виде ввозных таможенных пошлин и НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, могут учитываться в целях налогообложения в общеустановленном порядке, то есть после их фактической оплаты независимо от дальнейшей реализации импортных товаров покупателям. Однако налогоплательщику надо быть готовым отстаивать такую позицию в суде.
Арбитражной практикой применительно к рассматриваемой ситуации мы не располагаем.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет товаров при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

2010 пошлина или ндс

ну да, вам же еще справку о подтверждающих документах в банк представлять, а к ней ГТД прилагается, так что без нее никак.

Директор у меня как-то хитро с банком договорился, и дал только номер ГТД. А остальное, сказал, потом. Что «остальное» может потребовать банк и каковы сроки для представления этого «остального»? Подозреваю. что его «потом» уже давно прошло.

Что «остальное» может потребовать банк и каковы сроки для представления этого «остального»?

В банк предоставляется справка о подтверждающих документах и копия ГТД, заверенная печатью организации.
Сроки — в теч 15 дней с даты выпуска. т.е. по штампу в ГТД «Выпуск разрешен»

2010 пошлина или ндс

Уважаемые форумчане, мне пришла ГТД по нашей первой сделке по импорту. Подскажите, пожалуйста, где тут посмотреть таможенную стоимость товара и сумму НДС, которую таможня нам начислила?
Тут столько цифр и кодов, просто караул! Несколько клеточек «Таможенная стоимость», и везде разные суммы, причем в разы больше, чем мы поставщику заплатили.
Прошу, помогите разобраться :'(

1.У вас к этой гтд должен быть инвойс от поставщика. В графе 42 указана стоимость товара №1,2 и т.д. Сумма граф42 = общей сумме по инвойсу.
2.пошлины которые отражены в графе 47(в подробности подсчета) код 1010и код 2010 тоже увеличивают стомость вашего товара. В подробноти подсчета указаны общие суммы по всему товару в гтд. Чтобы раскидать их по всем позициям в гтд(№позиции — графа 32) нужно смотреть графу 47на каждом листе гтд.
3. Стоимость товара также увеличивается на транспортные расходы. В графе 44 по коду 04022 можно найти информацию по № инвойса или счета на транспортировку данного товара. Су мму инвойса или счета распределяете самостоятельно пропорционально по каждой позиции гтд либо относительно сумммы либо колличества.
4. Могут быть и другине сопутствующие услуги которые относятся к поставке данного товара.

Кстати когда оприходуете свой товар, каждой позициии нужно присваивать гтд. Например позиция №1 будет иметь ГТД 00000000/0000/0000000/1, позиция №2 — 00000000/0000/0000000/2
5.НДС который принимается к вычету отражен в графе 47 подробности подсчета код 5010.

Уважаемые форумчане, мне пришла ГТД по нашей первой сделке по импорту. Подскажите, пожалуйста, где тут посмотреть таможенную стоимость товара и сумму НДС, которую таможня нам начислила?
Тут столько цифр и кодов, просто караул! Несколько клеточек «Таможенная стоимость», и везде разные суммы, причем в разы больше, чем мы поставщику заплатили.
Прошу, помогите разобраться :'(

1. в разы больше, потому что указаны в рублях)))
2. Общую сумму смотрите в графе 22. рядом в графе 23 указан курс пересчета валюты (обычно его берут на дату подачи гтд на таможню, она забита в номере гтд в середине, напр —-/040612/—
А главное успокойтесь и внимательно по порядку просмотрете гтд, ничего сташного в ней нет, и вобщем все понятно.

Девочки, спасибо огромное за поддержку и подробные объяснения. Многое стало понятным!

Смотрю, действительно, в бумажках разделили они зачем-то наш товар на 2 части (светильники отдельно, лампы отдельно), хотя проходит как комплект. Если суммировать, выхожу на сумму контракта в долларах. А что, если я оприходую как комплект, не буду делить на части? Ведь и продавать потом буду комплектом.

И еще, знаете, непонятно, почему они таможенную стоимость товара взяли с потолка? Мы оплатили 500 тыр поставщику, а в декларации они считают, исходя из 1100 тыр. Это из п. 45 я взяла суммы. Даже если доставку прибавить столько не получится.

2010 пошлина или ндс

Суммы таможенных пошлин и сборов включаются в стоимость импортированных товаров.Дт41 Кт 76.А в остальном проводки правильные. Правда, как это реализовать в 1с 7.7 — вопрос. Если кто знает — подскажите

Спасибо за подсказку. Попробовала бух.справкой в 1с 7.7. Получается. И себестоимость товара списывается правильно. УРА!

Да. Но если платили за услуги брокеру, но проще учесть в прочих, как учлуги сторонних организаций. Тем более, что брокер наверняка работает с НДС.

Я так и сделала. Спасибо. Теперь вопрос: в уч.политике значит нужно отразить, что пошлина — на себестоимость, а услуги брокера — на прочие. Или тогда уже всё на прочие?

2010 пошлина или ндс

У меня 1С 7.7 бухгалтерия. (7.70.517 впрочем релиз тут по-моему не важен) В книгу покупок тоже все попало. Только вот отчиталась. Сейчас напишу как енто все делала, тож помаялась малость пока получилось.

Читайте так же:  Выплаты осаго без техосмотра

Una, а в книгу покупок он у Вас как попадает? у меня 7.7.предпр, не попадает он туда, хотя в декларации отражается. Хотя, в КП считаю, он и не должен отражаться, т.к. КП только для сч-ф предназначена. в книгу покупок попадать должен, и он у меня попадает.

Мы вносим на таможню авансовые платежи. Я их целиком отношу на 76.5 контрагент Таможня. У данного контрагента (Таможня) в договоре снимаю галку «Использовать документы по договору для автоматического формирования книги покупок и книги продаж»
Товар приходую документом «поступление товаров» там ставлю без НДС и снимаю галку «Счет-фактура получен».
Далее создаю документ счет-фактура полученный:
На вкладке «Суммы»
Поставщик Таможня
Договор — основной (тот который без галки автоматич формир. книг пок. и продаж.)
Ставлю галки в «Формировать проводки» и «Включать в книгу покупок»
Вид операции — пробретение
дата и № с/ф — номер и дата ГТД
Сумма без НДС — сумма из расчета в ГТД (графа 49) на которую накручивается НДС.
Сумма НДС соответственно, все что было по коду 300 в этой графе. (если листов ГТД много соответственно все суммирую.

На вкладке «корреспондирующие счета»
Субсчет счета 19 — 19.4
Счет кредита, аналитика — Счет — 76.5, Контрагенты — Таможня.

Проводки по данному документу получаются:
Д19.4 К76.5
Д68.2 К 19.4

Если сформировать отчет книга покупок — этот счет-фактура туда попадает сам по себе, т.е. не через документ формирование записей книги покупок.

Единственное, что в книге покупок должен стоять по идее в контрагентах не Таможня, а наш поставщик, но я это ручками правлю перед тем, как книгу покупок распечатать и все. В декларацию попадает куда нужно.

Расчеты с таможней

Поиск таможенного брокера

При таможенном оформлении на таможенной территории Таможенного Союза уплачиваются следующие таможенные платежи:

Код ТН ВЭД 1301900000

Для оценки таможенных пошли и экономии при ввозе груза на территории ТС очень важное подорать правильный код тн вэд. Чтобы ваш груз прошел таможню вам необходимо сделать сертификаты и декларацию на вашу продукцию. Мы классифицировали необходимю информацию для вас:

Классификация товаров по коду 1301 90 000 0

Тарифы и пошлины на код ТН ВЭД 1301 90 000 0 (обновленно 01.02.2019)

  • Импортная пошлина: 5%
  • Экспортная пошлина: 0%
  • Ввозной НДС: 20%
  • Акциз: 0%

Документы на экспорт 1301 90 000 0

Примеры таможенных деклараций на экспорт

  1. ктвн 1.1, 1.2 шеллак натуральный, ту 84-226-71 (позиция 536)-5кг, представляет собой естественную смолу в виде тонких пластинок,получается в результате переработки «гуммилака». применяется для изготовления шеллачных шеллач
  2. основные и вспомогательные материалы с ограниченным сроком хранения по фазе v: шеллак натуральный пластинчатый: поз. 1.195 шеллак натуральный ту84-226-71 — 0,9 кг.
  3. прочие шеллак природный неочищенный; природные камеди, смолы, гуммисмолы и живица: мумие (смола гумминовая), упакованное по 25 кг.
  4. растительный гидрокаллоид сыпучий порошок от белого до светло-коричневого цвета область применения (майонез,кетчуп,соусы,горчица) стабилизатор edicol 60-70 (гуаргам) — 275 кг; ;
  5. мумие (смола гумминовая), пластилинообразная масса коричневого цвета, упакована в 20 пластиковых канистрах по 10 кг.,для фармацевтических целей, не наркотическое, не психотропное средство.
  6. пищевая добавка: гуаровая камедь вязкостью 5000 натур. загуститель растительного происхождения. без использования гмо. получают механическим выделением из семян гуаровых кустарников. всего 200 кг.
  7. растительный гидрокаллоид сыпучий порошок от белого до светло-коричневого цвета область применения (майонез,кетчуп,соусы,горчица)стаб-р edicol 60-70 (гуаргам) — 25 кг.’

Документы на импорт код 1301 90 000 0

Оставилсь вопросы?

Уточнить информацию подходит вам код ТН ВЭД или какие документы вам нужны для ввоза груза можно по телефону 8 (499) 350-14-21 (Ирина) или по почте [email protected]

Примеры таможенных деклараций на импорт

  1. конжаковая камедь — пищевая добавка, полученная из растительной смолы, кристаллический порошок, упакован в мешки по 25 кг(нетто), используется в пищевой пр
  2. гуаровая камедь, порошок светло-кремового цвета, в бумажных мешках по 25 кг’ cas номер 9000-30-0. используется в качестве загустителя буровых растворов при
  3. смола `thixogum s`,представляет собой сочетание смолы акации и ксантановой смолы в виде гранулированного порошка белого или серого цвета, используется в ка
  4. природная смола, является сырьем для косметической промышленности, не содер. этил. спирта, не для рознич. продажи, не расфас.в потр. тару, не для ветеринар
  5. ceroga шеллак природный, в виде хлопьев с содержанием воска для использования в качестве отделочного материала , : в весе брутто товара вес поддонов не учт
  6. природные камеди: образец добавки к буровому раствору для лабораторных исследований — «barazan d», состав ксатановая камедь — 99-100% арт. 747009- 1 флакон
  7. ксантановая камедь е415, предназначена для использования в пищевой промышлености, упакована в мешки по 25 кг, 720 мешков. срок год-ти до февраля 2015 года.
  8. природная камедь: ксантановая камедь (с35н49029) натуральная в порошкообразном виде,400 мешков по 25 кг/нетто. используется в пищевой промышленности в каче
  9. гуаровая камедь, порошок, в мешках по 25кг. всего 760 мешков. cas номер 9000-30-0. используется в качестве загустителя буровых растворов при нефтедобыче.
  10. гуаровая камедь, порошок светло-кремового цвета, в бумажных мешках по 25кг. всего 760 мешков. cas номер 9000-30-0. используется в качестве загустителя буро

Примеры названий продукции для получения деклараций и сертификатов ТР ТС

  1. Пищевая добавка: ксантановая камедь (XANTHAN GUM), для использования в пищевой промышленности в качестве загустителя
  2. Добавка пищевая: Гуаровая камедь (Е412)
  3. Пищевая добавка: гуаровая камедь (E412). Упаковка: мешок 25 кг. Масса нетто: 25 кг
  4. Пищевая добавка (Е412): Гуаровая камедь «Виякол» (Guar gum «VIJAYCOL»). Упаковка – короба или мешки с полимерными вкладышами.
  5. Пищевая добавка: гуаровая камедь E412
  6. Пищевая добавка Гуаровая камедь Е412
  7. Пищевая добавка: гуаровая камедь Е412, упакованная в мешках массой нетто от 5 до 35 килограмм
  8. Пищевая добавка: ГУАРОВАЯ КАМЕДЬ (Е412), измельченная, в виде порошка, гранул, кусочков, хлопьев, упакованная в картонные коробки, мешки, массой нетто от 5 до 50 килограмм, маркировка «RAMA GUM INDUSTRIES (INDIA) LIMITED»
  9. Пищевая добавка: гуаровая камедь (Е412), упакованная в мешки массой нетто от 5 до 35 килограмм

1. В товарную позицию 1302 включаются, inter alia, экстракты солодки и пиретрума, хмеля, алоэ и опиум.

В данную товарную позицию не включаются:

1301 Шеллак природный неочищенный; природные камеди, смолы, гуммисмолы и живица (например, бальзамы): 1301 20 — гуммиарабик 1301 90 — прочие

(I) Неочищенный природный шеллак.

Это смолянистое вещество, образуемое на некоторых видах тропических деревьев насекомым, относящимся к тому же семейству, что и кошениль и хермес.

Наиболее важными коммерческими видами неочищенного природного шеллака являются:

2010 пошлина или ндс

Уважаемые форумчане, мне пришла ГТД по нашей первой сделке по импорту. Подскажите, пожалуйста, где тут посмотреть таможенную стоимость товара и сумму НДС, которую таможня нам начислила?
Тут столько цифр и кодов, просто караул! Несколько клеточек «Таможенная стоимость», и везде разные суммы, причем в разы больше, чем мы поставщику заплатили.
Прошу, помогите разобраться :'(

1.У вас к этой гтд должен быть инвойс от поставщика. В графе 42 указана стоимость товара №1,2 и т.д. Сумма граф42 = общей сумме по инвойсу.
2.пошлины которые отражены в графе 47(в подробности подсчета) код 1010и код 2010 тоже увеличивают стомость вашего товара. В подробноти подсчета указаны общие суммы по всему товару в гтд. Чтобы раскидать их по всем позициям в гтд(№позиции — графа 32) нужно смотреть графу 47на каждом листе гтд.
3. Стоимость товара также увеличивается на транспортные расходы. В графе 44 по коду 04022 можно найти информацию по № инвойса или счета на транспортировку данного товара. Су мму инвойса или счета распределяете самостоятельно пропорционально по каждой позиции гтд либо относительно сумммы либо колличества.
4. Могут быть и другине сопутствующие услуги которые относятся к поставке данного товара.

Кстати когда оприходуете свой товар, каждой позициии нужно присваивать гтд. Например позиция №1 будет иметь ГТД 00000000/0000/0000000/1, позиция №2 — 00000000/0000/0000000/2
5.НДС который принимается к вычету отражен в графе 47 подробности подсчета код 5010.

Уважаемые форумчане, мне пришла ГТД по нашей первой сделке по импорту. Подскажите, пожалуйста, где тут посмотреть таможенную стоимость товара и сумму НДС, которую таможня нам начислила?
Тут столько цифр и кодов, просто караул! Несколько клеточек «Таможенная стоимость», и везде разные суммы, причем в разы больше, чем мы поставщику заплатили.
Прошу, помогите разобраться :'(

1. в разы больше, потому что указаны в рублях)))
2. Общую сумму смотрите в графе 22. рядом в графе 23 указан курс пересчета валюты (обычно его берут на дату подачи гтд на таможню, она забита в номере гтд в середине, напр —-/040612/—
А главное успокойтесь и внимательно по порядку просмотрете гтд, ничего сташного в ней нет, и вобщем все понятно.

Девочки, спасибо огромное за поддержку и подробные объяснения. Многое стало понятным!

Смотрю, действительно, в бумажках разделили они зачем-то наш товар на 2 части (светильники отдельно, лампы отдельно), хотя проходит как комплект. Если суммировать, выхожу на сумму контракта в долларах. А что, если я оприходую как комплект, не буду делить на части? Ведь и продавать потом буду комплектом.

И еще, знаете, непонятно, почему они таможенную стоимость товара взяли с потолка? Мы оплатили 500 тыр поставщику, а в декларации они считают, исходя из 1100 тыр. Это из п. 45 я взяла суммы. Даже если доставку прибавить столько не получится.

Расчет НДС при импорте товаров и право на вычет

О, великое импортозамещение! Об этом сейчас твердят все кому не лень. Только вот далеко не все получается (да и нужно ли это?) производить в России. Поэтому импорт был, есть и будет. А значит, бухгалтеру придется разбираться с особенностями учета, ох каких непростых бухгалтерских операций.

Несомненно, что для разбора всех операций по импорту не хватит не то что одной статьи, даже книги. Поэтому предлагаю сконцентрироваться на одной конкретной проблеме – расчет НДС при импорте товаров и порядок его уплаты.

Читайте так же:  Претензия к качеству мебели

Причем даже в рамках этой теме есть две совершенно разные – импорт из Таможенного союза (ЕАЭС – Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) и импорт из других стран. О втором варианте мы поговорим в данной статье.

Содержание статьи

1. Уплата НДС при импорте товаров

2. Импорт без НДС – для каких товаров

3. Таможенный НДС при импорте – для каких процедур?

4. Ставка ндс при импорте товаров

5. Расчет НДС при импорте товаров

6. Расчет НДС при импорте товаров на примере

7. Формирование ГТД в 1С: Бухгалтерия

8. Оплата НДС при импорте: куда и в какой срок

9. Что делать с НДС: импорт при УСН и ОСНО

10. Как получить вычет НДС по импорту

11. Заполнение книги покупок

12. Проводки при начислении НДС при импорте на примере

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Уплата НДС при импорте товаров

Ввоз (импорт) товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является одним из объектов налогообложения по НДС (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК).

И здесь под словом «товары» понимается не только те материальные ценности, которые предназначены для перепродажи. К товарам в рассматриваемом нами контексте относятся и материалы, и оборудование, т.е. любое имущество, перемещаемое через границу РФ.

«Ввозной» НДС – это не только налог, одновременно это и таможенный платеж. Поэтому при разборе темы мы будем пользоваться не только налоговым, но и таможенным законодательством.

При импорте товаров на территорию России НДС платят в стране импортера, то есть это должен делать в России сам покупатель. НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). В этом случае порядок действий принципиально другой, и в этой статье он рассматриваться не будет.

Уплата НДС при импорте товаров производится декларантом или иными лицами (например, перевозчиком) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 ТК ТС). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 ТК ТС).

2. Импорт без НДС – для каких товаров

Всегда ли происходит уплата НДС при импорте товаров? На самом деле нет. Возможен импорт и без НДС. В каких случаях дается право на освобождение?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно выяснить:

  • освобождается ввоз товара от налогообложения НДС или нет;
  • под какую таможенную процедуру помещается ввозимый товар.

Ввоз товаров на территорию РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подчеркну – это самостоятельный объект налогообложения, поэтому в данной ситуации не применяются:

  • п. 3 ст. 39 НК РФ, содержащий перечень операций, не признаваемых реализацией;
  • п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ, в которых перечислены операции, освобожденные от обложения НДС.

На эту тему можно почитать письма Минфина от 27.07.2012 N 03-07-08/219, от 12.01.2012 N 03-07-08/03.

Например, если взнос в уставный капитал товарами вносит российская организация, то НДС не начисляется, а если иностранная – НДС начисляется.

Для случая ввоза товаров есть своя норма, когда имеет место импорт без НДС, т.е. операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) – ст.150 НК.

Перечень довольно обширный, не будем его приводить весь, в качестве примера перечислим только некоторые:

  • товары в виде безвозмездной помощи (на основании удостоверения, выдаваемого Комиссией по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ);
  • медицинские товары по перечню, устанавливаемому Правительством, сырье и комплектующие для их производства, аналоги которых не производятся в РФ;
  • материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов по перечню Правительства;
  • технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся, по перечню Правительства;
  • расходные материалы для научных исследований, аналоги которых в России не производятся, по перечню Правительства;
  • и др.

Важно: товары, которые ввезены без уплаты НДС по перечню ст. 150, должны использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления освобождения (пп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС). Если в дальнейшем эти условия нарушены, то нужно будет доплачивать НДС. Кроме того, уплатить пени за период с даты регистрации таможенной декларации (или с даты нарушения, если известен день совершения нарушения) до момента уплаты налога.

На эту тему письма Минфина от 07.07.2009 N 03-04-06-01/158, от 13.02.2009 N 03-07-08/30.

3. Таможенный НДС при импорте – для каких процедур?

Итак, мы определились, при ввозе каких товаров НДС не начисляется. Но необходимость уплаты НДС зависит не только от этого, а также от того, под какую таможенную процедуру помещается ввозимый товар.

Все случаи ввоза сведем в таблицу.

Таможенный склад (при дальнейшем выпуске для внутреннего потребления налог уплачивается)

Свободная таможенная зона

Таможенное декларирование припасов

Отказ в пользу государства

Специальная таможенная процедура (для отдельных категорий товаров)

Таким образом, в нашей ситуации – выпуске товаров для собственного потребления, таможенный НДС при импорте уплачивается. Но перед тем как перейти к расчету налога, нужно определить ставку, по которой он будет облагаться.

4. Ставка ндс при импорте товаров

При ввозе товаров НДС уплачивается по ставке в размере 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Чтобы сделать правильный расчет НДС при импорте, нужно знать налоговую ставку. Для определения ставки НДС по товару, который вы ввозите, нужной пройти следующие шаги:

  1. Установить код ввозимого товара по ТН ВЭД ЕАЭС в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012г. №54).
  2. Найденный код сопоставить с кодами товаров, имеющихся в перечнях товаров, которые при ввозе облагаются по ставке 10%. Данные перечни устанавливаются Правительством, ниже мы их перечислим.
  3. Если код ввозимого вами товара в перечне есть, то применяется ставка НДС при импорте 10%. Если нет, то 18%.

Перечни товаров, утвержденные Правительством:

  • Постановление Правительства РФ от 31.12.2004г. №908 – продовольственные товары
  • Постановление Правительства РФ от 31.12.2004г. №908 – товары для детей
  • Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003г. №41 – периодические издания и книги
  • Постановление Правительства РФ от 15.09.2008г. №688 – медицинские товары

Пример

ООО «Гранд» собирается возить в Россию живую рыбу – морскую форель из стран, не входящих в ЕАЭС.

В соответствии с Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза живая морская форель включена в товарную позицию 0301″Живая рыба» под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 0301 91 100 0.

В свою очередь, товарная позиция 0301 «Живая рыба» (за исключением ценных пород) включена в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Следовательно, при ввозе живой морской форели в Россию организации следует исчислить НДС по ставке 10%.

5. Расчет НДС при импорте товаров

Теперь, когда мы знаем ставку НДС при импорте, можно начать расчет НДС при импорте. Для этого потребуется формула (п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК):

НДС = (ТС + ТП + А) * С

ТС — таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП — сумма ввозной таможенной пошлины;

А — сумма акциза;

С — ставка НДС в процентах (10 или 18%).

То, что в скобочках – это налоговая база. Как видно из формулы, налог начисляется не только на стоимость самого товара, но и на пошлину и акциз.

Скорее всего, оплату поставщику вы переводили в валюте, поэтому чтобы расчет НДС при импорте был правильным, валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Если вы ввозите несколько видов товаров, то НДС по данной формуле нужно считать отдельно для каждой группы товара одного наименования, вида и марки. А затем результаты расчетов суммируются (п. 3 ст. 160 НК). Сумма налога округляется до копеек.

Подробно об определении величины таможенной стоимости, в данной статье мы говорить не будем, т.к. это отдельная и очень большая тема. Для определения таможенной стоимости нужно воспользоваться нормами Соглашения от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (п. п. 1, 3 ст. 64 ТК ТС).

Таможенная стоимость ввозимых вами товаров указывается в декларации таможенной стоимости ДТС-1.

При ввозе товаров из стран Таможенного союза расчет НДС при импорте делается на ту дату, когда приняли ввезенные товары на учет (п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть на дату, когда отразили поступившие товары на счетах бухучета, например, 10, 41, 07, 08.

6. Расчет НДС при импорте товаров на примере

ООО «Гранд» заключило контракт с французской фирмой «Бонжур» на покупку шампанского в количестве 1000 л. Закупленное шампанское доставлено на таможенную территорию РФ 12 сентября 2016 г. Таможенная декларация была представлена в российский таможенный орган 16 сентября и в этот же день принята. Таможенная стоимость ввезенного шампанского составила 4200 евро. Курс евро по отношению к рублю, установленный Банком России на 16 сентября, составил 73,2126 руб./евро.

  1. Пересчитываем таможенную стоимость (ТС) в рубли:

4200 евро x 73,2126 руб./евро = 307 492,92 руб.

  1. Определяем величину таможенной пошлины.
Читайте так же:  Транспортный налог 2019 в московской области льготы

Шампанское в Едином таможенном тарифе Таможенного союза имеет код ТН ВЭД ТС — 2204 10 110 0. Ставка таможенной пошлины по нему на дату представления таможенной декларации составляла 12,5%.

Таким образом, величина таможенной пошлины (ТП) в рублях составит:

4200 евро x 73,2126 руб./евро x 12,5% = 38 436,62 руб.

  1. Определяем сумму акциза (А), которую следует уплатить за ввезенное шампанское.

На дату представления таможенной декларации ставка акциза для шампанского составляла 26 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Таким образом, сумма акциза составит:

1000 л x 26 руб. = 26 000 руб.

  1. Налоговая база для исчисления НДС составит:

ТС + ТП + А = 307 492,92 руб. + 38 436,62 руб. + 26 000 руб. = 371 929,54 руб.

  1. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате.

Шампанское не относится к товарам, облагаемым НДС при ввозе товаров по ставке 10%, следовательно, применяем ставку в размере 18%:

371 929,54 руб. x 18% = 66 947,32 руб.

Итак, в связи с ввозом шампанского на территорию РФ ООО «Гранд» обязано уплатить на таможне НДС в размере 66 947,32 руб.

7. Формирование ГТД в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как оформляется ГТД в видео-формате.

8. Оплата НДС при импорте: куда и в какой срок

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст. 211 Таможенного кодекса Таможенного союза). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Заплатить НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету (п.19 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). В этом случае оплата НДС при импорте происходит в налоговый орган.

9. Что делать с НДС: импорт при УСН и ОСНО

Итак, рассчитанную сумму НДС вы уплатили. Дальнейший порядок действий зависит от того, является ли ваша организация плательщиком НДС или нет. Возможно 2 варианта:

  1. НДС включается в стоимость ввезенных товаров или в расходах, учитываемых при налогообложении, для случаев:

— организация применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент)

— используется освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК.

— имеет место ситуация из п.2 ст.170 НК: товары приобретены для использования в необлагаемых операциях и операциях, местом реализации которых не признается РФ, операциях, которые не признаются реализацией.

  1. НДС принимается к вычету, если организация является плательщиком НДС и ситуация не относится к п.2 ст.170 (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Пример

ООО «Гранд» приобрело у иностранного поставщика технологическое оборудование с целью внесения в уставный капитал ООО «Приоритет». Оборудование ввезено на территорию РФ. При ввозе уплачен НДС в сумме 42 000 руб.

Передача в уставный капитал имущества не признается реализацией, поэтому сумму «ввозного» НДС в размере 42 000 руб. ООО «Гранд» должно учесть в стоимости приобретенного оборудования согласно пп.4 п.2 ст.170 НК.

10. Как получить вычет НДС по импорту

НДС, начисляемый при импорте, также как и «внутренний» НДС, можно принять к вычету. Но для этого есть свои, отличающиеся условия:

  1. Товар ввезен в процедуре выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории, переработки для внутреннего потребления. Выполнение условия подтверждается декларацией на товары (подается в электронной форме, но таможенные органы по запросу делают бумажную распечатку).
  2. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК).
  3. Товар принят к учету, на любой счет (п. 1 ст. 172 НК).
  4. НДС фактически уплачен и этот факт подтвержден первичными документами (п. 1 ст. 172 НК РФ). Условие — налог платил сам налогоплательщик или посредник за счет средств налогоплательщика (Письма Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-08/68143, от 25.04.2011 N 03-07-08/123). Если налог платил иностранный поставщик, то права на вычет НДС у покупателя нет (Письма Минфина России от 14.06.2011 N 03-07-08/188, от 30.06.2010 N 03-07-08/193).

Если вы ввозите товары через агента, то у вас должен быть агентский договор, предусматривающий уплату НДС агентом с последующей компенсацией этих сумм принципалом, т.е. вами (Письмо Минфина России от 26.10.2011г. №03-07-08/297). Также получите копию платежного поручения на уплату налога агентом.

Уплата налога подтверждается таможенной декларацией (где в графе 47 указан уплаченный НДС) и платежным документом. Если налог оплачен таможенной картой, то таможенные органы по требованию выдают письменное подтверждение уплаты. Счет-фактура не оформляется.

11. Заполнение книги покупок

Чтобы получить вычет НДС по импорту, таможенная декларация регистрируется в книге покупок. Также в книгу покупок попадет номер платежки на уплату НДС.

При заполнении книги покупок в соответствующих графах буду указаны:

  • в графе 2 ­ код вида операции «20» (письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД­4­3/[email protected]
  • в графе 3 ­ номер таможенной декларации (пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);
  • в графе 7 ­ реквизиты платежного документа на уплату авансового платежа таможенному органу (пп «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);
  • в графе 9 ­ наименование иностранного поставщика.
  • в графе 15 ­ фактурная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенной пошлины (акциза, при наличии) и начисленного НДС.

Интересная ситуация получается, если вы вносили авансовый платеж в счет уплаты предстоящих пошлин, налогов, сборов. Здесь в отличие от оплаты поставщику не действуют правила п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК. Т.е. принять к вычету НДС со всего аванса нельзя (Письмо от 21.06.2012г. №03-07-08/158).

Т.е. право на вычет НДС по импорту появится, когда аванс (или его часть) будет израсходован по назначению. В этом случае документом, подтверждающим оплату НДС, будет являться отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, который выдаст таможенный орган. Форма отчета утверждена Приказом ФТС России от 23.12.2010г. №2554 (Приложение №2).

12. Проводки при начислении НДС при импорте на примере

ООО «Гранд» импортирует из Франции партию шампанского. Таможенная стоимость партии – 4200 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 12,5 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

По условиям контракта право собственности на товар переходит к покупателю после таможенного оформления. Право собственности на товары перешло к ООО «Гранд» 16 сентября.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Таможенная стоимость партии товара в рублях на 16 сентября составит:

4200 евро x 73,2126 руб./евро = 307 492,92 руб.

Таможенную пошлину, акциз и НДС мы уже рассчитали в прошлом примере:

— таможенная пошлина 38 436,62 руб.

— акциз 26 000 руб.

— НДС 66 947,32 руб.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» — Кредит 51
– 40 436,62 руб. (38 436,62 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 19 субсчет «Акцизы» — Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» — 26 000 руб. — начислен акциз по импортной продукции.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» — Кредит 51 – 26 000 руб. – уплачен акциз на таможне

Дебет 19 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 66 947,32 руб.– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» — Кредит 51 – 66 947,32 руб. – уплачен НДС на таможне

Дебет 41 — Кредит 60 – 307 492,92 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 — Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 40 436,62 руб. (38 436,62 руб. + 2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;

Дебет 41 – Кредит 19 субсчет «Акцизы» — 26 000 руб. – акциз учтен в стоимости товара

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» — Кредит 19 – 66 947,32 руб. – принят к вычету уплаченный НДС

Какие проблемные вопросы встретились вам по расчету НДС при импорте товаров? Задавайте их в комментариях и мы вместе найдем на них ответ!

Читайте так же:

  • Методология и методы психологического исследования учебное пособие Волков Б.С., Волкова Н.В., Губанов А.В. Методология и методы психологического исследования Лекции - курс: Методология и методы научного исследования, Методика психологического исследования. Часть 1 - Херсон., ОМУРЧ «Украина» ХФ, - 2010., - 213 стр. Преподаватели: Голев С. В., Голева О. […]
  • Льготы по проезду в метро москвы Порядок пользования проездными билетами на Московском центральном кольце Утвержден распоряжением и.о. первого заместителя начальника метрополитена по стратегическому развитию и клиентской работе от 11 января 2018 №УД-08-8/19 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок пользования […]
  • Образец заявление на 3 часа Искали образец заявления отпуск без содержания на часы. Вы его нашли. Этот бланк заявления на отпуск без З П вы можете либо скопировать прямо из браузера и вставить в любой доступный текстовый редактор для редактирования, либо же скачать в формате .docx (формат документов Microsoft […]
  • Мировой суд гСальск УВАЖАЕМЫЕ ПОСЕТИТЕЛИ САЙТА! С 11 января 2011 года информацию о делах, назначенных к рассмотрению и результаты рассмотрения дел, Вы можете получить в разделе «Судопроизводство» . Информацию о движении дел за 2010 год Вы можете получить по ссылкам: Справочная информация Перейдя по ссылке […]
  • Жалоба в трамвайное депо Управление МУП «Горэлектротранс» г. Барнаула Адрес: 656066, г. Барнаул, ул. Гридасова, 5 Тел.: (3852) 46-99-66 Факс: (3852) 46-99-91 E-mail: [email protected] Директор предприятия — Петряшин Николай Александрович Главный инженер предприятия — Хвощий Александр Евгеньевич Трамвайное депо […]