Меню

Отчетность 1 дф

Оглавление:

Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Недавно я выкладывал инструкцию как заполнить налоговый расчет по форме 1дф. Она была построена на Приказе № 1020 от 24.12.2010 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога «с некоторыми комментариями и разъяснениями.

Однако, при заполнении отчета по форме 1ДФ, у предприятий и у предпринимателей всегда возникают вопросы, связанные с теми или иными ситуациями. Такими ситуациями могут быть: начисление и выплата дохода в разных налоговых периодах, необходимость отражения тех или иных видов выплат в расчете, особенности определения общего месячного налогооблагаемого дохода плательщиков налога на доходы физических лиц.

Каждая такая ситуация требует ответа, как ее отражать в отчете 1дф. В этом посте попытаемся собрать наиболее популярные спорные и непонятные моменты в заполнении налогового расчета по форме 1ДФ. Начнем с очень простых вопросов и постепенно перейдем к более сложным.

Заполнение граф 3 и 3а формы 1дф

Налоговый расчет по форме 1ДФ подается за период, равный налоговому кварталу. В графе 3а отражается начисленный доход за период. В графе 3 указывается сумма фактически выплаченного дохода за период. Здесь у многих возникает вопрос: какие суммы должны быть отражены в этих графах, если заработная плата начисляется в одном месяце, а выплачивается в другом.

Например, заработная плата начислена в марте. Ее выплата осуществлена в апреле. Как в таком случае заполнить графы 3 и 3а расчета 1дф?

Сам Приказ № 1020 дает нам подсказку. Заработная плата, выплаченная в следующем месяце в установленные сроки должна быть отражена в форме 1дф за тот период, в который входит месяц, за который она была начислена. То есть заработная плата, начисленная за март и выплаченная в апреле отражается в налоговом расчете по форме 1 ДФ за первый квартал. Есть на этот счет и официальное разъяснение ГНАУ от 24.05.2011 № 9649/6/17-0215.

Должна ли сумма в графе 3 равняться графе 3а при условии, что заработная плата была выплачена вовремя. Такой вопрос возникает потому, что начисленная заработная плата превышает так называемую «чистую». Из начисленной зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос, которые выплачиваются за счет работника. Эти суммы удержаний уплачиваются в казну и работник получает заработную плату меньше, чем он действительно заработал.

В целях заполнения отчета 1дф, при условии своевременной выплаты заработной платы, начисленный доход равен фактически выплаченному. В этом случае неважно, куда были выплачены суммы НДФЛ и ЕСВ, на бюджетные счета или в карман работника.

Отражение в расчете 1дф средств, полученных на командировку или под отчет

Есть в Приказе № 1020 в справочнике признаков доходов некий код «118» — средства, полученные на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки. Если четко следовать написанному, то получается, что в отчет 1дф попадают все суммы полученных на командировку или под отчет средств.

Согласно пункту 165.1.11 Налогового кодекса Украины не включаются в общий месячный налогооблагаемый доход средства, полученные на командировку или под отчет. Так зачем их отражать в форме 1ДФ?

Согласно пункту 164.2.11 НКУ в базу обложения НДФЛ включаются суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

ГНА Украины написала по этому поводу письмо от 12.05.2011 № 8882/6/17-0215, согласно которому в отчете по форме 1ДФ отражаются не все суммы средств на командировку или под отчет, а только излишне израсходованные и не возвращены в установленные сроки.

Отражение в 1дф суммы начисления и выплаты дохода частным предпринимателям в разных кварталах

Согласно пункту 177.8 НКУ субъект предпринимательской деятельности, который начисляет (выплачивает) доходы в пользу предпринимателя — физического лица не удерживает налог на доходы физических лиц в том случае, когда предпринимателем предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности. Такие начисления доходов попадают в расчете по форме 1ДФ в графы 3 и 3а с признаком дохода «157» — доход, выплаченный самозанятому лицу.

Как заполнить 1дф, когда предприятие получило товар от частного предпринимателя в первом квартале, а рассчиталось за него, заплатив деньги, во втором? В таком случае эти операции попадают в отчет как за первый так и за второй квартал.

Например, в первом квартале частный предприниматель отгрузил товар на 2000,00 грн. в адрес предприятия и выписал расходную накладную. В первом квартале операция получения товара отображается в отчете по форме 1дф предприятия следующим образом:

13. Разъяснения налоговиков об 1-ДФ и аналитика:

·01· Пиcьмо ГФС №2/6/99-. /ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции черeз комиссионера.

·02· 27.03.2018 Bидеo Материальная помощь: предоставление, налогообложение, отражeние в отчетности

·03· Письмо ГФC №845/6/99-. -15/ІПК oт 02 марта 2018 — oтражение выплат плательщику единого налога.

·05· ИHК ГФС №1971/6/99-. /ІПК oт 02.05.2018 — продажа недвижимости физлицом юрлицу.

·01· Пиcьмo ГФС №3874/. -17 oт 16.02.2017 заполнение и подача фopмы №1-ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·02· Исправление ошибки в № 1-ДФ (с четыpьмя примерами заполнения).

·03· 17.10.2017 Bидeо Больничные уволенным работникам — как oтрaзить в 1-ДФ.

·01· 28.03.2016. Bебинар об исправлении ошибок в отчетности (1-ДФ в т.ч.).

·02· 21.04.2016. Вeбинар об 1-ДФ.

·03· 09.03.2016. Общие правила заполнения.

·04· Письмо ГФС №20544/6/. -01-15 oт 21.09.2016 Есть ли штраф зa незаполнение в фoрме данных о выплате предпринимателям?

·05· 08.11.2016. [BЕБИНАР] Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·06· Письмо ГФC № 20232/5/. -01-16 oт 23.11.2016 — штрафы при cамостоятельном исправлении ошибок в Фopмe 1-ДФ.

·01· Письмo ГФС № 1665/7/. -17 oт 21.01.2015 как отразить пенсии, проценты пo депозитам, дивиденды, выигрыши, призы.

·03· Пиcьмо ГФС №8828/6/. -15 oт 24.04.2015 — штрафы пpи самостоятельном исправлении ошибок 1-ДФ.

·05· Совместители в 1-ДФ, подрoбнeе. .

·06· Штрафы за подачу уточненки 1-ДФ, подpoбнее. .

·07· O перерасчете налога и отpажение в отчете 1-ДФ после бюджeтных компенсаций нa мобилизованных работников, подробнeе. .

·03· Об отражении в отчете даты приема на работу, если работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале, подpобнее.

В 2013 году и ранeе

· О1ДФ 10· Возвратная финансовая помощь работнику. Пoдробнее…

· О1ДФ 04· Отражение в 1-ДФ доходов физлица от аренды. Подробнее…

· О1ДФ 03· Письмо ГНСУ №14496/6/17-0215 oт 10.08.2011г: отчет 1-ДФ рассмотрeн с подробностями заполнения по каждой графе.

· О1ДФ 02· Письмо Комитета BP по финансам № 04-39/10-634 oт 23/06/2011 года: признак дохода «128» отpaжать нецелесообразно.

· О1ДФ 01· Письмо ГНАУ №689/6/23-50/0315 oт 19.09.2011 года : заполняя отчет 1-ДФ нужно указывать с признаком дохода 157 выплаты предпринимателям независимо от системы налогообложения и незaвиcимо от того, удерживался ли с них НДФЛ.

01. Порядок заполнения отчета №1-ДФ был утвержден Приказом №4 (ранее — №49). См. на отдельной странице Признаки дохода (коды) 1-ДФ.

Отчет можно сдать в электронной виде пo добровольному желанию налогового агента.

02. Сроки сдачи отчета 1-ДФ

Отчет ежеквартально сдается в течение 40 кaлендарных дней, слeдyющих за последним калeндaрным днем отчетного квартала. Еcли последний день срока сдачи 1-ДФ приxoдится на пpаздничный или выходной день, то последним днем cрока считaeтся день, нaстyпaющий за выходным или пpаздничным днем.

Предоставление налоговыми агентами отчета за период, в котором пpoвoдились процедуры его прекращения, должно быть произведено до завершения указанных процедур.

БOНУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

03. Куда сдавать?

Отчет 1-ДФ предоставляется в ГНИ по местонaxождению юридического лица или обособленных подразделений. Еcли обособленное пoдразделение юр. лица не уполномочено нaчислять, удеpживать и уплачивать НДФЛ в бюджет, то отчет 1-ДФ в видe отдельной порции за своё подразделение представляет юpидическое лицo в ГНИ по cвoeму местонахождению, a копию такого отчета отправляет в ГHИ по местонаxoждению обособленного подразделения.

Самозанятые лица (предприниматели или занимающиеся независимой профессиональной деятельностью) предоставляют отчет в ГНИ по месту жительства.

Частные нотариусы представляют отчет в ГHИ по месту расположения нотариальной конторы.

Дoполнительно: Скачайте справочник «Зарплата»

Дополнитeльно: Проверки инспекцией по труду (таблицa штрафов в том числе)

Дополнительно: Индексация зарплаты

Как заполнить отчет по форме 1-ДФ. Подробная инструкция и образец

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Уважаемый посетитель моего блога, статья на этой странице несколько морально устарела. Она была написана в 2010 году до вступления в силу Налогового кодекса. Предлагаю ознакомиться с новыми статьями, адаптированными под требования действующего законодательства. Читаем статьи
Заполнение отчета по форме 1ДФ 2011. Инструкция по заполнению и порядок подачи
Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ
Переходящие отпускные. Отражаем переходные отпускные в форме 1дф

Согласно п.1.15 Закона о налоге с доходов [1], работодатели, т.е. лица, имеющие статус налоговых агентов относительно своих наемных работников обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц. Также они должны представлять отчетность в отношении лиц, которым был начислен НДФЛ.

Отчетностью по налогу с доходов отношении наемных работников является форма № 1-ДФ. Бланк формы можно скачать здесь. Особенности ее заполнения регулирует порядок [2]. Форма 1-ДФ подается в орган налоговой службы по месту регистрации юридического лица или по месту жительства физического лица-субъекта предпринимательской деятельности в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным периодом, т.е. кварталом.

Согласно Порядку отчет по форме № 1-ДФ может подаваться:

— На бумажном носителе формата а4 (заполнять следует либо машинописным текстом, или печатными буквами от руки);

— В электронном виде (обычно на дискете) с распечатанной копией. Распечатанную копию необходимо заверить подписью руководителя, главного бухгалтера и скрепить печатью (для юридических лиц), подписью и печатью, при ее наличии (для физических лиц-предпринимателей ).

Также возможно предоставление отчета по форме № 1-ДФ в электронном виде по электронной почте (при наличии электронной цифровой подписи). В этом случае отчет заполняется с помощью специального программного обеспечения, которое можно бесплатно получить в налоговой. Особенностям заполнения формы 1-ДФ с помощью специального программного обеспечения и предоставления отчета в налоговую по электронной почте будет посвящена отдельная статья.

Форму № 1-ДФ необходимо подготовить в двух экземплярах, один из которых останется в налоговой. Другой, после проставления на нем штампа и подписи налогового инспектора, вам вернут. Этот экземпляр необходимо непременно сохранить.

Итак, переходим непосредственно к заполнению отчета по форме № 1-ДФ. На изображениях я постарался отметить пункты, необходимые для заполнения (рисовалось в фотошопе, поэтому прошу сильно не ругать за мои художества). Изображение кликабельно.

  1. Ставим номер страницы налогового расчета.
  2. Отмечаем необходимую ячейку, в зависимости от того, что это за расчет.
  3. Поле «Порция» заполняется работником налоговой службы.
  4. Здесь, думаю, все понятно. Если значащих цифр меньше ячеек, то пустые ячейки дополняются нулями.
  5. Ставим галочку в необходимую ячейку, в зависимости от статуса субъекта предпринимательской деятельности.
  6. Проставляется численность штатных работников учетного состава СПД. Если за отчетный квартал было увольнение работников, то проставляется самая штатная численность, которая была за отчетный период.
  7. Ставим количество работников, работало за отчетный период по совместительству и по гражданско-правовым договорам.
  8. Ставится арабскими цифрами порядковый номер квартала и год.

По этой части формы, я думаю, больше вопросов возникнуть не должно. Переходим к следующей части формы. Изображение кликабельно.

Графа 2. Ставим идентификационный номер физического лица налогоплательщика, в отношении которого подаем налоговый расчет.

Графа 3а. Отражается доход, который был начислен физический лицу за отчетный квартал. Необходимо указывать полную сумму дохода, в которую входит начисленный налог с доходов физических лиц, суммы взносов в пенсионный фонд и фонды социального страхования.

Графа 3. Отражаем сумму выплаченного дохода за отчетный период. То есть, если заработная плата, начислена, например, в марте, а выплачена в апреле, то она относится к марту, и отражается в налоговом расчете за первый квартал.

Графа 4а. Ставим сумму начисленного налога с доходов физических лиц.

Графа 4. Ставим сумму налога, который был фактически перечислен в бюджет на дату подачи налогового расчета.

Все суммы в этих графах отражаются в денежной форме в национальной валюте, в гривнах с копейками.

Графа 5. Ставим цифру признака дохода. Справочник признаков доходов можно посмотреть в вышеупомянутом Порядке. Следует отметить, что на каждое физическое лицо, в отношении которого подается налоговый расчет, заполняется столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. В каждой строке необходимо обязательно заполнять графу 2 «Идентификационный номер».

Графы 6 и 7 заполняются, в отношении физического лица, только в том случае, если оно принималось или увольнялось с работы в отчетном квартале. Если какое-то событие имело место в налоговом периоде, то в соответствующую графу ставится дата в формате число, месяц, год. Например: 22.04.2010.

Графа 8. Ставится признак налоговой социальной льготы, согласно справочнику признаков социальных льгот, который есть в приложении к вышеупомянутому Порядку. Если в отчетном периоде к физическому лицу не применялась социальная льгота, то в строке ставится прочерк.

Графа 9. Последняя девятая графа заполняется только для «нового отчетного» и «уточняющего» налогового расчетов. «Ноль» ставится, если строку нужно ввести, «единица» — если строку необходимо изъять.

В последней строке относятся общие суммы по графам 3, 3а, 4 и 4а.

Нижняя часть формы заполняется очень просто, и вопросов, как правило, ни у кого не возникает.

Если вами были обнаружены ошибки в форме 1-ДФ, которую вы уже успели представить в налоговую, то не следует расстраиваться. Ответственности за представление формы 1-ДФ с ошибками действующим законодательством не предусмотрено. Если ошибка была обнаружена самостоятельно до окончания предельного срока предоставления отчета, то есть раньше чем 40 дней после окончания отчетного периода, нужно просто подать новый отчетный налоговый расчет. Если же ошибка была обнаружена после окончания предельного срока подачи отчетности, то необходимо подать уточняющий налоговый расчет.

Читайте так же:  Практикум хамелеон развод

Надеюсь, что информация, которую я вам дал, пригодится и поможет вам заполнить отчет по форме № 1-ДФ. Итак желаю вам заполнять налоговую отчетность без ошибок и подавать ее вовремя, для того чтобы не возникало конфликтных ситуаций со «злыми» налоговиками.

Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889-IV.
«Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога» утвержден Приказом ГНАУ от 29.09.2003 № 451.

Отчетность 1 дф

Приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 в соответствии с пп. «б» п. 176.2 НКУ утверждена новая «Форма № 1-ДФ, в которой отражаются начисления и удержания НДФЛ по всем физлицам, которым в отчетном периоде был начислен ивыплачен доход. Как ее заполнить в автоматическом режиме в программе «1С: Бухгалтерия 8»?

Статья опубликована в журнале «Компьютерная Бухгалтерия» №4 (53) за 2011 г на стр.23

Общие положения

Расчет по «Форме № 1-ДФ» представляется ежеквартально на протяжении 40 календарных дней после окончания квартала. В отчете отражаются все виды доходов. При получении одним физлицом различных видов доходов, в отчете такие суммы указываются в нескольких строках с указанием признака дохода в графе 5. Как видим, форма документа мало изменилась по сравнению с предыдущей. Но графа 5 «Ознака доходу» заполняется в соответствии со «Справочником признаков доходов для заполнения ф. № 1ДФ» по-новому.

В графе 8 указывается признак налоговой социальной льготы, которая применяется для расчета НДФЛ по виду дохода. Если нет права на льготу, то ставится прочерк.

«01» указывается для 100% НСЛ размера прожиточного минимума, «02» — 150% НСЛ, «03» — 200% НСЛ, «04» — 100% суммы льгот для плательщика налога, который содержит двух или больше детей возрастом до 18 лет. Если применяется разный размер НСЛ, то в разных строках указываются и начисленные доходы.

Согласно п. 119.2 НКУ, за непредставление расчета по «Форме №1-ДФ, несвоевременное представление, представление его не в полном объеме, с недостоверными данными или с ошибками предусмотрена ответственность: наложение штрафа в размере 510 грн. Те же действия на протяжении года, в котором был применен штраф, влекут за собой штраф уже в размере 1020 грн.

Особенности заполнения в программе «1С: Бухгалтерия 8»

В справочнике «Доходы НДФЛ», который можно открыть из меню «Зарплата» — «Учет НДФЛ и взносов» — «Виды доходов НДФЛ» представлены самые распространенные «ознаки доходу», также есть возможность вводить новые. Он представлен на Рис.1.

Рисунок 1. Справочник «Доходы НДФЛ»

Программа автоматически будет заполнять отчет «Форма № 1-ДФ» для тех физических лиц, начисление доходов которым введено в программу документами «Начисление зарплаты», а выплата доходов документами «Зарплата к выплате», «Платежное поручение исходящее». «Расходный кассовый ордер». Это начисления согласно трудовым договорам: непосредственно зарплаты, больничные, отпускные, алименты, работа в праздничные дни, материальная помощь, премия, зарплата по гражданско-правовым договорам, авторское вознаграждение, дивиденды (см. «Компьютерная Бухгалтерия» № 3 за 2011 г) и пр.Расчет НДФЛ осуществляет документ «Начисление зарплаты» по закладке «НДФЛ», здесь же указывается признак дохода в графе «Статья НДФЛ» из справочника «Доходы НДФЛ».

Рисунок 2. Документ «Отражение взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ»

Отчет «Форма №1-ДФ» открывается из списка «Регламентированные отчеты» из меню «Отчеты».

Необходимо указать даты выплаты заработной платы, удобнее поставить точка в опции «ИНН» и нажать кнопку «Заполнить». В случае своевременной выплаты заработной платы, суммы начисленного дохода и суммы перечисленного дохода равны, также как равны суммы начисленного НДФЛ и перечисленного НДФЛ. Если не введены документы «Зарплата к выплате», «Платежное поручение исходящее» по оплате налогов, то в отчете «Форма №1-ДФ» не будут заполнены суммы выплаченого дохода и суммы перечисленного НДФЛ.

Теперь рассмотрим заполнение отчета «Форма № 1-ДФ» для хозяйственных операций, которые не были отражены документами «Начисление ЗП», «Выплата ЗП», «Платежное поручение исходящее». Для таких операций также возможно автоматическое заполнение этого отчета при условии заполнения документа «Отражения взаиморасчета с контрагентами в 1-ДФ» из меню «Зарплата» — «Учет НДФЛ и взносов». Надо учесть, что заполнение этого документа возможно по справочнику «Контрагенты», а это означает, что при начислении дохода должен применяться счет именно с таким субконто.

При осуществлении хозяйственных операций с физическими лицами – предпринимателями или самозанятыми лицами (адвокаты, юристы, нотариусы), НДФЛ не начисляется и не уплачивается. Но суммы начисленного и перечисленного дохода должны быть отражены в отчете «Форма № 1 -ДФ». Для отражения этих операций, в программе оформляются документы так, как обычно для контрагентов, по перечислению денежных средств — «Платежное поручение исходящее», по оприходованию товаров (работ, услуг) — «Поступление товаров и услуг». Такие хозяйственные операции необходимо отразить в документе «Отражения взаиморасчета с контрагентами в 1-ДФ». Для этого нажимаем кнопку «Заполнить ЧП» — «По взаиморасчетам» или «По оплате».

Признак дохода для таких операций должен быть 157. Графа «Налог» не будет заполнена (см. Таб.1 и Рис.2).

Таблица 1.

При начислении дохода обычным физическим лицам, например, за аренду помещения, автомобиля, оформляются в программе документы «Поступление товаров и услуг» по закладке «Услуги» по начислению дохода. Начисление НДФЛ вводится типовой операцией или ручной проводкой: Дт 92, 91, 93, 949, 231, 91, Кт 6411. Эти хозяйственные операции отражаются в документе «Отражения взаиморасчета с контрагентами в 1-ДФ» с признаком дохода 127 (см. Таб.1 и Рис.2).

Рисунок 3. Отчет «Форма № 1-ДФ»

Одним из вариантов оплаты НДФЛ может служить такая возможность программы. На основании документа «Отражения взаиморасчета с контрагентами в 1-ДФ» формируется документ «Выплата ЗП» с видом выплаты «НДФЛ Контрагентам», в котором будет отражение суммы НДФЛ. На основании последнего в свою очередь формируется оплата НДФЛ документом «Платежное поручение исходящее».

Оплата труда по гражданско-правовым договорам, начисление дивидендов оформленные с помощью типовых операций также необходимо отразить в документе «Отражения взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ» с признаками доходов 102 и 109 соответственно. Хозяйственные операции по ГПД см. в Таб.1 на стр. 29 этого выпуска, по дивидендам в Таб.1 на стр. 22 «Компьютерная Бухгалтерия №3 2011 г.

Итак, все хозяйственные операции по начислению доходов и выплате доходов, начислению НДФЛ и оплате НДФЛ для автоматического заполнения отчета «Форма №1-ДФ» должны быть отражены либо в документах по начислению и выплате заработной платы либо в документе «Отражения взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ».

После ввода последнего, еще раз заполним отчет «Форма № 1 — ДФ».

Он заполнится полностью автоматически. Фрагмент отчета представлен на Рис.3.

Темы: НДФЛ в Украине, Вaріант українською мовою: Звіт 1ДФ.

Содержание сборника «Форма №1ДФ«:

13. Разъяснения налоговиков об 1ДФ и аналитика:

·01· Письмо ГФC №2/6/99-99-. -15/ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции чeрез комиссионера.

·02· 27.03.2018 Видеo Материальная помощь: предоставление, налогообложение, отpажение в отчетности

·03· Письмо ГФС №845/6/. /ІПК oт 02 марта 2018 — отражение выплат плательщику единого налога.

·05· ИНК ГФС №1971/6. /IПК от 02.05.2018 — продажа недвижимости физлицом юрлицу.

·01· Письмо ГФС №3874/. oт 16.02.2017 заполнение и подача № 1ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·02· Исправление ошибки в № 1ДФ (с четырьмя примeрами заполнения).

·03· 17.10.2017 Bидео Больничные уволенным работникам — как отpазить в 1ДФ.

·01· 28.03.2016. Вебинaр об исправлении ошибок в отчетности (1ДФ в т.ч.).

·02· 21.04.2016. Beбинap об 1ДФ.

·03· 09.03.2016. Общие пpавила заполнения.

·04· Письмо ГФС №20544/6/. -01-15 oт 21.09.2016 — eсть ли штраф за незаполнение в форме дaнных о выплате предпринимателю?

·05· 08.11.2016. [BИДEО] Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·06· Письмо ГФC № 20232/. -01-16 oт 23.11.2016 — штрафы при самоcтoятeльном исправлении ошибок в Фopме.

·01· Письмо ГФС № 1665/7/. -17 oт 21.01.2015 как отражать пенсии, проценты по депозитам, дивиденды, выигрыши, призы.

·03· Пиcьмo ГФС №8828/6/. -15 oт 24.04.2015г — штрафы пpи самостоятельном исправлении ошибок в 1ДФ.

·05· Совместители в 1ДФ, подрoбнее. .

·06· Штрафы за подачу уточненки 1ДФ, подpобнее. .

·07· О перерасчете налога и отpажение в форме 1-ДФ после бюджeтных компенсаций на мобилизованных работников, пoдробнее. .

·03· Об отражении в форме даты приема на работу, еcли работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале, подрoбнее.

В 2013 гoду и ранее

· 1ДФ 10· Возвратная финансовая помощь работнику. Пoдрpобнее….

· 1ДФ 08· Как заполняется форма 1ДФ зa обособленное подразделение юрлицом.

· 1ДФ 04· Отражение в 1ДФ дохода физического лица от сдачи в аренду. Пoдробнее…

· 1ДФ 03· Письмо ГНСУ №14496/6/17-0215 oт 10.08.2011г: заполение 1ДФ в подробностях по каждой графе.

· 1ДФ 02· Письмо Комитета ВР пo финансам № 04-39/10-634 oт 23.06.2011г: признак дохода «128» отражать нецелесообразно.

· 1ДФ 01· Письмо ГНАУ №689/6/23-50/0315 oт 19.09.2011г : при заполнении 1ДФ выплаты предпринимателям на любой системе налогообложения нужно указывать под признаком дохода 157, независимо от того, удержан с них НДФЛ или нет.

1. Порядок заполнения Формы №1ДФ утвержден Приказом №4 (ранее — №49), в т.ч. смотрите страницу Признаки дохода (коды) в 1ДФ.

Налоговый расчет можно сдавать в ГНИ в электронной форме по добровольнoму решению налогового агента.

2. Сроки сдачи 1ДФ

Форма 1ДФ сдается ежеквартально в течение 40 календарныx дней, следующих за последним календаpным днем прошедшего отчетного квартала. Если последний день срока сдачи 1ДФ приходится на выходной или же прaздничный день, то последним сроком считается ближайший рабочий день, наступaющий за выходным или прaздничным днем.

Представление налоговыми агентами формы за период, в котором проводилась процедура его прекращения, проводится до завершения этих процедур.

БOHУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

Форма 1ДФ предоставляется в ГНИ по местонахождению юридического лица или егo обособленных подразделений. Если же обособленное подразделениe юридического лица не уполномочено начиcлять и уплачивать НДФЛ в бюджет, то форму в виде отдельной порции зa своё подразделение предоставляет юридическоe лицо в ГНИ по своeму местонахождению, а копию такого расчета направляет в ГНИ по местонахождению обособленного подразделения.

Самозанятые лица (зарегистрированные предпринимателями или ведущие независимую профессиональную деятельность) предоставляют эту форму в орган ГHИ по месту жительства.

Частные нотариусы предoставляют форму в орган ГНC по месту расположения своего рабочегo места (конторы).

Допoлнительнo: Скачайте справочник «Зарплата»

Дoполнительно: Проверки инспекцией по труду (Tаблица штрафов в том числе)

Дополнительно: Индексация зарплаты

Отчетность 1 дф

Темы: НДФЛ в Украине, Вaріант українською мовою: Звіт 1ДФ.

Содержание сборника «Форма №1ДФ«:

13. Разъяснения налоговиков об 1ДФ и аналитика:

·01· Письмо ГФC №2/6/99-99-. -15/ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции чeрез комиссионера.

·02· 27.03.2018 Видеo Материальная помощь: предоставление, налогообложение, отpажение в отчетности

·03· Письмо ГФС №845/6/. /ІПК oт 02 марта 2018 — отражение выплат плательщику единого налога.

·05· ИНК ГФС №1971/6. /IПК от 02.05.2018 — продажа недвижимости физлицом юрлицу.

·01· Письмо ГФС №3874/. oт 16.02.2017 заполнение и подача № 1ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·02· Исправление ошибки в № 1ДФ (с четырьмя примeрами заполнения).

·03· 17.10.2017 Bидео Больничные уволенным работникам — как отpазить в 1ДФ.

·01· 28.03.2016. Вебинaр об исправлении ошибок в отчетности (1ДФ в т.ч.).

·02· 21.04.2016. Beбинap об 1ДФ.

·03· 09.03.2016. Общие пpавила заполнения.

·04· Письмо ГФС №20544/6/. -01-15 oт 21.09.2016 — eсть ли штраф за незаполнение в форме дaнных о выплате предпринимателю?

·05· 08.11.2016. [BИДEО] Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·06· Письмо ГФC № 20232/. -01-16 oт 23.11.2016 — штрафы при самоcтoятeльном исправлении ошибок в Фopме.

·01· Письмо ГФС № 1665/7/. -17 oт 21.01.2015 как отражать пенсии, проценты по депозитам, дивиденды, выигрыши, призы.

·03· Пиcьмo ГФС №8828/6/. -15 oт 24.04.2015г — штрафы пpи самостоятельном исправлении ошибок в 1ДФ.

·05· Совместители в 1ДФ, подрoбнее. .

·06· Штрафы за подачу уточненки 1ДФ, подpобнее. .

·07· О перерасчете налога и отpажение в форме 1-ДФ после бюджeтных компенсаций на мобилизованных работников, пoдробнее. .

·03· Об отражении в форме даты приема на работу, еcли работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале, подрoбнее.

В 2013 гoду и ранее

· 1ДФ 10· Возвратная финансовая помощь работнику. Пoдрpобнее….

· 1ДФ 08· Как заполняется форма 1ДФ зa обособленное подразделение юрлицом.

· 1ДФ 04· Отражение в 1ДФ дохода физического лица от сдачи в аренду. Пoдробнее…

· 1ДФ 03· Письмо ГНСУ №14496/6/17-0215 oт 10.08.2011г: заполение 1ДФ в подробностях по каждой графе.

· 1ДФ 02· Письмо Комитета ВР пo финансам № 04-39/10-634 oт 23.06.2011г: признак дохода «128» отражать нецелесообразно.

· 1ДФ 01· Письмо ГНАУ №689/6/23-50/0315 oт 19.09.2011г : при заполнении 1ДФ выплаты предпринимателям на любой системе налогообложения нужно указывать под признаком дохода 157, независимо от того, удержан с них НДФЛ или нет.

1. Порядок заполнения Формы №1ДФ утвержден Приказом №4 (ранее — №49), в т.ч. смотрите страницу Признаки дохода (коды) в 1ДФ.

Налоговый расчет можно сдавать в ГНИ в электронной форме по добровольнoму решению налогового агента.

2. Сроки сдачи 1ДФ

Форма 1ДФ сдается ежеквартально в течение 40 календарныx дней, следующих за последним календаpным днем прошедшего отчетного квартала. Если последний день срока сдачи 1ДФ приходится на выходной или же прaздничный день, то последним сроком считается ближайший рабочий день, наступaющий за выходным или прaздничным днем.

Представление налоговыми агентами формы за период, в котором проводилась процедура его прекращения, проводится до завершения этих процедур.

БOHУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

Форма 1ДФ предоставляется в ГНИ по местонахождению юридического лица или егo обособленных подразделений. Если же обособленное подразделениe юридического лица не уполномочено начиcлять и уплачивать НДФЛ в бюджет, то форму в виде отдельной порции зa своё подразделение предоставляет юридическоe лицо в ГНИ по своeму местонахождению, а копию такого расчета направляет в ГНИ по местонахождению обособленного подразделения.

Самозанятые лица (зарегистрированные предпринимателями или ведущие независимую профессиональную деятельность) предоставляют эту форму в орган ГHИ по месту жительства.

Частные нотариусы предoставляют форму в орган ГНC по месту расположения своего рабочегo места (конторы).

Допoлнительнo: Скачайте справочник «Зарплата»

Дoполнительно: Проверки инспекцией по труду (Tаблица штрафов в том числе)

Дополнительно: Индексация зарплаты

Темa: НДФЛ в Украине. Варіант українською мовою: Звіт 1-ДФ >>>.

13. Разъяснения налоговиков по тeме «Форма №1-ДФ» и аналитика:

·01· Письмo ГФС №2/6/99-. /ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции чеpез комиссионера.

·02· 27.03.2018 Видeо Материальная помощь: предоставление, налогообложение, oтражение в отчетности

·03· Письмо ГФС №845/. -15/ІПК oт 02 марта 2018 — отражение выплат плaтельщику единого налога.

·05· ИНК ГФС №1971/6/. -15/ІПК oт 02.05.2018 — продажа недвижимости физлицом юрлицу.

·01· Исправление ошибки в № 1-ДФ (с четырьмя пpимерами заполнения).

·02· Пиcьмo ГФС №3874/7/. oт 16.02.2017 заполнение и подача №1-ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·03· 17.10.2017 Видeо Больничные уволенным работникам — как oтразить в 1-ДФ.

·01· 28.03.2016. Вебинар об исправлении ошибок в отчетности (1-ДФ в т.ч.).

Читайте так же:  356 приказ мвд

·02· 21.04.2016. Beбинap об 1-ДФ.

·03· 09.03.2016. Общие прaвила заполнения.

·04· Письмо ГФС №20544/6/. -15 oт 21.09.2016 Есть ли штраф зa незаполнение в форме данных o выплате предпринимателю?

·05· 08.11.2016. [ВИДEО] Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·06· Письмо ГФC № 20232/5/. oт 23.11.2016 — штрафы при самостoятельном исправлении ошибок в Фоpме.

·01· Письмо ГФC № 1665/7/. -17 oт 21.01.2015 кaк отражать пенсии, проценты по депозитам, дивиденды, выигрыши, призы.

·03· Письмо ГФС №8828/6/. -15 oт 24.04.2015 г — штрафы пpи самостоятельном исправлении ошибок 1-ДФ.

·05· Совместители в 1-ДФ, подробнeе. .

·06· Штрафы за подачу уточненки 1-ДФ, подроoбнее. .

·07· О перерасчете налога и отpажение в форме 1-ДФ после бюджeтных компенсаций на мобилизованных работников, подpобнее. .

·03· Об отражении в форме даты приема на работу, eсли работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале, подробнeе.

В 2013 годy и ранее

· ДФ 10· Возвратная финансовая помощь работнику. Подробнее…

· ДФ 04· Отражение в 1-ДФ дохода физического лица от аренды. Подробнее…

· ДФ 03· Письмо ГНСУ №14496/6/17-0215 oт 10.08.2011 годa: заполение 1-ДФ в подробностях по каждой графе.

· ДФ 02· Письмо Комитета ВР по финансам № 04-39/10-634 oт 23/06/2011 г: признак дохода «128» отражать нецелесообразно.

· ДФ 01· Письмо ГНАУ №689/6/23-50/0315 oт 19.09.2011 г : при заполнении 1-ДФ нужно указывать под признаком 157 выплаты предпринимателям на любой системе налогообложения, независимо от того, удержан НДФЛ или нет.

01. Порядок заполнения Формы №1-ДФ утвержден приказом №4 (ранее — №49), в т.ч. см. Признаки дохода (коды) в 1-ДФ.

Налоговый расчет можно сдать в ГНИ в электронной форме пo добровольному решению налогового агента.

02. Сроки сдачи 1-ДФ

Форма сдается ежеквартально в течение 40 кaлендарных дней, следующих за последним калeндарным днем отчетного квартала. Если последний день срока сдачи 1-ДФ приходится на выходной или пpаздничный день, то последним днем cрока считается день, нaступающий за выходным или пpаздничным днем.

Представление налоговыми агентами формы за период, в котором пpоводились процедуры его прекращения, оcуществляется до завершения этих процедур.

БОНУC: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

03. Куда сдавать?

Форма предоставляется в ГНИ по местонахождению юридического лица или eго обособленных подразделений. Если обособленное пoдразделение юридического лица не уполномочено нaчислять, удерживать и уплачивать нaлог в бюджет, форму в видe отдельной порции за это подразделение представляет юpидическое лицо в ГНИ по cвоему местонахождению и копию такого расчета направляет в орган ГHС по местонахождению обособленного подразделения.

Самозанятые лица (предприниматели или ведущие независимую профессиональную деятельность) предоставляют форму в орган ГНC по месту жительства.

Частные нотариусы предoставляют форму в орган ГHС по месту расположения рaбочего места (конторы).

Дополнитeльно: Скачайте справочник «Зарплата»

Дополнительно: Проверки инспекцией по труду (таблица штрафов в том числе)

Дополнительно: Индексация зарплаты

Регламентированная отчетность ДНР (1дф)

Часто езжу в Донецк и последний раз, когда там был (разгар событий), очень удивился, как много там людей. А еще больше, когда узнал сколько предприятий стоит в очереди на перерегистрацию. Очереди нереальные.

Наша фирма обслуживает несколько предприятий в так называемой зоне АТО. Многие предприятия платят налоги в обе стороны, так как не знают, кто придет завтра. Такие дела.

Выкладываю отчет 1дф: специалисты могут оценить уровень министерств ДНР, бухгалтерам он поможет не набирать вручную отчет.

Это для 7.7. Для 8.8, если надо, выложу.

Извиняюсь за краткость. Обращайтесь по любым вопросам.

Заполняем форму № 1ДФ: на что обратить внимание

Одной из обязанностей налоговых агентов является представление формы № 1ДФ. В тонкостях ее заполнения разбирался «Минфин».

Определение понятия «налоговый агент» нам дает пункт 18.1 НКУ. Это лицо, которое начисляет, удерживает и перечисляет налоги от имени и за счет средств налогоплательщика – физлица. По сути, это все юридические лица, в т. ч. и работодатели, банки и другие финучреждения, а также ФОП.

Например, для вкладчика, разместившего депозит в банке или кредитном союзе, налоговым агентом будет являться само финучреждение. Именно оно посчитает, начислит и уплатит налог с дохода по вкладу (18% НДФЛ + 1,5% военного сбора) вместо клиента.

Порядок представления формы № 1ДФ

Так, кто, куда, в какие сроки и по какой форме представляет налоговый расчет по форме № 1ДФ.

Налоговый расчет представляется в контролирующие органы по местонахождению юридического лица и его структурных подразделений либо по месту проживания физического лица.

Расчет по форме № 1ДФ можно представлять одним из следующих способов:

  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
  • на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
  • на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не более десяти.

Средние и крупные предприятия обязаны подавать налоговую отчетность (в том числе и расчет по ф. № 1ДФ) исключительно в электронном виде.

Форма № 1ДФ и порядок его заполнения утверждены приказом Миндоходов от 13.01.2015 г. № 4.

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ в контролирующий орган по своему местонахождению обязаны представлять лица, имеющие статус налоговых агентов.

В форме № 1ДФ отражаются данные по всем физлицам, которым в отчетном периоде был начислен или выплачен доход.

Расчет подается только в случае начисления дохода налоговым агентом на протяжении отчетного периода.

Сроки представления

Налоговый расчет по форме № 1ДФ представляется ежеквартально на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

При этом действует общее «правило переноса»: если последний день срока представления приходится на выходной или праздничный день, то предельным сроком считается следующий рабочий день.

Например, если 9 февраля приходится на субботу, то последним днем представления расчета будет 11 февраля (исключения составляют случаи, когда такая суббота в результате переноса рабочих дней является рабочей).

Порядок заполнения формы № 1ДФ

При заполнении расчета (его бумажной копии) необходимо помнить следующее:

  1. расчет заполняется машинописным текстом или печатными буквами на бумаге формата А4;
  2. в информационных строках, не подлежащих заполнению, ставятся прочерки;
  3. не допускаются исправления, уточнения, зачеркивания;
  4. расчет заполняется в двух экземплярах, один из которых после регистрации его в контролирующем органе возвращается налоговому агенту;
  5. в соответствующей графе обязательно указывается номер телефона должностных лиц, подписавших расчет;
  6. расчет должен быть заверен подписями главного бухгалтера и руководителя, а также печатью – для юридического лица; подписью физлица и печатью (если она у него есть) – для физлица – налогового агента;
  7. заполнению подлежат все обязательные реквизиты расчета.

Для заполнения расчета в электронном виде можно воспользоваться специальным программным обеспечением, его можно найти на сайте ГФСУ в разделе «Электронная отчетность» – «Плательщикам налогов об электронной отчетности» – «Программное обеспечение».

Порядок заполнения

Особенности заполнения налогового расчета по ф. № 1ДФ регламентированы р. ІІІ приказа № 4.

Признак дохода в форме № 1ДФ указывается в соответствии со справочником признаков доходов физических лиц, а признак налоговой социальной льготы – в соответствии со справочником признаков налоговых социальных льгот.

Отражение различных видов доходов

В форме № 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет. При получении одним физлицом различных видов доходов в расчете такие суммы указываются в нескольких строках отдельно по каждому виду с указанием признака дохода в графе 5.

Заработная плата, а также другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора, имеют признак «101».

Под заработной платой в целях обложения НДФЛ подразумеваются также другие поощрительные и компенсационные выплаты либо другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 НКУ).

Исправление ошибок в форме № 1ДФ

Самостоятельно выявленные ошибки в налоговом расчете по форме № 1ДФ предприятие может исправить двумя путями:

  1. если ошибка обнаружена до наступления предельного срока представления отчетности за квартал, в котором она была допущена, то представляется новый отчетный налоговый расчет. Например, если предприятие за IV квартал 2017 года отчиталось 10 декабря, то при обнаружении ошибки до 10 февраля можно представить новый отчетный расчет без начисления штрафов.
  2. если же ошибка обнаружена после наступления предельного срока представления расчета, то необходимо представить уточняющий налоговый расчет.

Аналогичным образом исправляются и ошибки, о которых налоговых агентов уведомляют контролирующие органы.

Для представления нового отчетного и уточняющего расчета используется та же форма, что и для отчетного расчета, только в шапке формы делается соответствующая пометка.

Для исправления неправильно отраженных показателей в разделе І заполняется графа 9 расчета, в которой предусмотрено два вида признаков:

1 – «строка на удаление», проставляется при необходимости удаления ошибочной строки, имеющейся в требующем исправлений расчете;

0 – «строка на ввод», проставляется при необходимости добавления строки с правильными данными либо пропущенной ранее строки. В случае ввода пропущенной строки ей присваивается порядковый номер, следующий за номером последней строки предыдущего расчета. При заполнении вышеуказанных строк заполняются все графы, а не только те, в которых содержатся ошибочные данные.

Для исправления неправильно отраженных показателей в разделе ІІ заполняется:

  • подраздел «Оподаткування процентів»:

– для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування процентів – виключення**» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» отразить правильную информацию;

  • подраздел «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею»:

– для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення***» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» отразить правильную информацию;

– для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию.

В уточняющем (новом отчетном) расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнять только те строки, которые подлежат удалению, исправлению или добавлению, а строки с правильными данными предыдущего отчета дублировать не нужно.

1 ДФ – один из наиболее распространенных отчетов, поэтому хотим рассказать особенности его подачи с помощью программы Медок.

Чтобы найти 1 ДФ в Медке, заходим из Главного меню: Звітність-Реєстр звітів-Створити звіт(в левом верхнем углу экрана ) , выбираем период (нужный нам квартал, нужного года), слева выбираем раздел Податкова інспекція, и в правой части находим 1ДФ (можно воспользоваться фильтром и просто ввести в поле « Найменування » сочетание « ДФ »). Найдя 1ДФ в списке отчетов, становимся на него и нажимаем « Створити » в нижней части экрана.

Далее заполняем отчет, если мы хотим посмотреть, как он будет выглядеть в бумажном виде – нажимаем «Правка» и снимаем галочку с пункта « Електронна форма ». Обратите внимание, что в нижней части отчета есть две строки: «ДПА, куди подається звіт » и «ДПА, куди подається оригінал звіту », когда мы подаем в основную налоговую в обеих строчках должна быть выбрана основная налоговая. Если нам нужно подать копию отчета в другую налоговую, то после заполнения и отправки 1ДФ в основную налоговую, копируем отправленный отчет и в строке «ДПА, куди подається звіт » меняем налоговую на нужную, налоговую во второй строчке оставляем без изменений. Далее подписываем и отправляем эту копию отчета. Данное действие следует повторять по всем налоговым, в которые нам необходимо отправить отчет. Если мы хотим подать « новий звітний» , то создаем новый 1ДФ ( « Реєстр звітів »-« Створити звіт »), выбираем в правой части верхней строки открытого отчета 1ДФ – « новий звітний» . Далее заполняем те строчки, которые нам нужно убрать из « звітного» с признаком «1» в последнем столбце, а те которые хотим добавить – с признаком «0».

Подписываем и отправляем его как обычный отчет. Аналогично следует поступать, если нам нужно подать « уточнюючий ».

Другие наши статьи и полезную в работе с Медком информацию Вы найдете ЗДЕСЬ.

Отчетность по форме № 1ДФ

Налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц — это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, установленном ст. 18 и этим разделом (пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).
В соответствии с пп. «б» п. 176.2 ст. 176 этого Кодекса лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны представлять Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога (далее — Налоговый расчет) в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, в контролирующий орган по месту своего расположения.
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета утвержден приказом № 4. Рассмотрим некоторые случаи, касающиеся его заполнения.

Представление Налогового расчета за подразделения

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, Налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такое подразделение представляет юридическое лицо в орган государственной фискальной службы (далее — орган ГФС) по своему местонахождению и отправляет копию такого расчета в орган ГФС по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке. Такой расчет представляется только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом в течение отчетного периода.

Следовательно, если юридическим лицом не проведено начисление доходов работникам своих необособленных и обособленных подразделений (филиалов), то налоговые расчеты на работников этих подразделений в орган ГФС не представляются.

Пенсии и государственные премии одновременно начислены в отчетном месяце Пенсионным фондом: одинаковые признаки или нет

Налогообложение доходов в виде пенсии определено пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса. Так, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются, в частности, суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом), получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, — в части такого превышения.

Вместе с тем ст. 165 Налогового кодекса определен конечный перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, то есть не подлежат налогообложению у источника выплаты.

Так, в соответствии с пп. «б» 165.1.1 п. 165.1 этой статьи в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается, в частности, сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины.

Читайте так же:  Как рассчитать налог на имущество на квартиру

Следовательно, поскольку налогообложение пенсий и государственных премий регулируется отдельными статьями Налогового кодекса, то суммы начисления таких доходов отражаются по разным признакам: пенсии — по признаку «184», а премии — «128».

Перерасчет по суммам начисленных доходов в виде пособия по безработице и отмена их как излишне начисленных

Корректировка представленного и принятого Налогового расчета проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

Суть корректировок данных отчетности по форме № 1ДФ состоит, в частности, в правильности отражения фактически начисленных (выплаченных) сумм доходов и начисленного (перечисленного) налога на доходы физических лиц в соответствии с бухгалтерскими данными за соответствующий период.

В случае установления расхождения между данными, отраженными в бухгалтерской отчетности, и указанными плательщиком налога показателями в Налоговом расчете налоговый агент представляет уточняющий расчет для корректировки соответствующих данных, что согласно п. 119.2 ст. 119 Налогового кодекса влечет за собой наложение штрафа в размере 510 грн., при повторном нарушении в течение года — 1020 грн.

Работодатель или налоговый агент также имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения (пп. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса). То есть работодатель (налоговый агент) имеет право на исправление любых допущенных ошибок.

При этом результаты перерасчета начисленных доходов, в том числе в виде пособия по безработице за любые периоды, отражаются в Налоговом расчете в том квартале, в котором проведены такие перерасчеты в бухгалтерском учете.

Следовательно, если согласно бухгалтерским данным безработному была осуществлена отмена (сторно) начисленного дохода, в частности по результатам квартала возникает сумма, подлежащая взысканию с безработного, то такие суммы по результатам проведенного перерасчета отражаются в Налоговом расчете с отрицательным значением.

Например, если безработному на основе перерасчета пособия по безработице сторнирован начисленный доход за период с 02.02.2015 г. по 05.03.2015 г. в июне 2015 г., то в Налоговом расчете эти суммы будут отражаться во IІ квартале 2015 г. со знаком минус (или с учетом уменьшения на эту сумму) и корректировка предыдущих периодов не проводится.

Заработная плата умершего работника выплачена наследнику

Переход прав и обязанностей от лица, считающегося умершим, к другим лицам ст. 1216 Гражданского кодекса рассматривается как наследование.

Объектом наследства выступают права и обязанности наследодателя. А наследниками являются лица, указанные в завещании, если оно было составлено, или лица, определенные статьями 1261 — 1265 Гражданского кодекса, в зависимости от их очередности.

Особенности наследования некоторых видов прав и обязанности определены в главе 84 Гражданского кодекса. Так, согласно ст. 1227 этой главы суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособия по временной нетрудоспособности, возмещений в связи с увечьем или другим повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия — входят в состав наследства.

Нормы, предусматривающие выплату заработной платы умершего работника членам его семьи, изложены также в распоряжении № 620-р и постановлении № 1153.

Для принятия наследства устанавливается срок в шесть месяцев, который начинается со времени открытия наследства (ст. 1270 Гражданского кодекса).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку № 4, не полученная умершим работником сумма заработной платы, которая выплачивается налоговым агентом членам его семьи, отражается в Налоговом расчете под признаком дохода «101» с указанием идентификационного номера такого умершего работника.

При этом получение заработной платы в виде наследства, которая выплачивается наследникам нотариусом, отражается им в Налоговом расчете под признаками доходов «113», «114» или «115» в зависимости от степени родства.

Отражение доходов, в том числе пенсионных выплат гражданина Украины, проживающего постоянно за рубежом и не получавшего регистрационной карточки плательщика налога

Отношения в сфере регистрации и учета физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков (далее — Государственный реестр) регулируются положениями Налогового кодекса. Так, п. 63.2 ст. 63 этого Кодекса установлено, что постановке на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики. В пунктах 63.5 и 63.6 этой статьи указано, что все физические лица — налогоплательщики регистрируются в контролирующих органах путем включения сведений о них в Государственный реестр в порядке, определенном этим Кодексом. Учет физических лиц — налогоплательщиков осуществляется по регистрационным номерам учетных карточек налогоплательщиков или по фамилии, имени, отчеству, серии и номеру действующего паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта).

Положением № 779 обеспечена реализация норм статей 63 и 70 Налогового кодекса в части определения единой методики регистрации и учета физических лиц в Государственном реестре.

Так, физическое лицо независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого раньше не формировалась учетная карточка физического лица — налогоплательщика (далее — Учетная карточка) и которое не включено в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя либо уполномоченное лицо представить соответствующему контролирующему органу Учетную карточку по форме № 1ДР (приложение 2 к Положению № 779), которая является одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность, который содержит необходимые для регистрации реквизиты, а именно: фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, место рождения, местожительство, гражданство.

Документы, которые в соответствии с требованиями Положения № 779 представляются (отправляются заказным письмом) в контролирующий орган, должны быть изложены на украинском языке и не содержать исправлений.

Пунктом 4 раздела ІІІ этого Положения установлено, что граждане Украины, которые выехали за ее пределы и не могут лично прибыть в соответствующий контролирующий орган в Украине, в случае возникновения необходимости в регистрации в Государственном реестре и/или получении документа, удостоверяющего регистрацию физических лиц в Государственном реестре, могут отправить по почте в адрес ГФС Украины Учетную карточку и ксерокопию с четким изображением документа, удостоверяющего личность. Подпись гражданина Украины на Учетной карточке должна быть удостоверена дипломатическим представительством или консульским учреждением Украины по месту нахождения документа, удостоверяющего регистрацию физических лиц в Государственном реестре. Удостоверение подписи на Учетной карточке или доверенности должно проводиться в соответствии с Положением № 142.

Кроме того, согласно п. 63.7 ст. 63 Налогового кодекса каждый налогоплательщик указывает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

Таким образом, при начислении доходов предприятию, организации и учреждению необходимо принять меры по регистрации физического лица, в том числе пенсионеров, сумма доходов, пенсий которых подлежит налогообложению, в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков для отражения в Налоговом расчете.

Отражение отмены по листкам нетрудоспособности

Для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие самостоятельно избирает формы его организации.

В п. 7 ст. 9 Закона о бухучете указано, что предприятие принимает все необходимые меры для предотвращения несанкционированного и незаметного исправления записей в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета и обеспечивает их надлежащее хранение в течение установленного срока.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не меньше трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Листки нетрудоспособности согласно законодательству должны храниться на предприятии в течение установленного срока.

Вместе с тем пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса определено, что доход с источником их происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе доходы в виде заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора. Доходы, начисленные в связи с временной утратой трудоспособности (больничные), подлежат налогообложению на общих основаниях по ставке 15 (20)%, что определено ст. 167 этого Кодекса.

Суммы выплат в связи с временной утратой трудоспособности (больничные) в соответствии со Справочником признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку № 4, отражаются в Налоговом расчете под признаком дохода «101».

Если согласно бухгалтерским данным работнику была осуществлена отмена (сторно) начисленного дохода и сумм налога, в частности, на основании листков нетрудоспособности и по результатам квартала возникает сумма начисленного дохода, подлежащая взысканию с налогоплательщика, и возврат ему суммы налога, то такие суммы по результатам проведенной корректировки отражаются в Налоговом расчете с отрицательным значением.

Налоговый агент имеет право на возврат плательщику излишне удержанной суммы налога путем уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, который будет начисляться в следующих периодах.

Условия возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств определены ст. 43 Налогового кодекса, согласно п. 43.3 которой обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подача налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц, которые рассчитываются контролирующим органом на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу плательщика налога) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.

Согласно п. 43.4 вышеуказанной статьи налогоплательщик подает заявление на возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в которой указывает направление перечисления денежных средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возврат наличными по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до истечения двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм денежных средств с соответствующего бюджета и представляет его для исполнения соответствующему органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств (п. 43.5 вышеуказанной статьи).

На основании полученного заключения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам согласно Порядку № 787.

В соответствии с пп. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса излишне уплаченные денежные обязательства — это суммы денежных средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет свыше начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату.

Учитывая вышеизложенное, налоговый агент имеет право возвратить или учесть в счет уплаты следующих платежей только ту сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, которая была перечислена в бюджет сверх суммы денежных обязательств, предельный срок уплаты которой наступил на такую дату.

При этом в случае наличия переплаты налоговый агент имеет право не уплачивать налог на доходы физических лиц в пределах такой переплаты.

Представление отчетности иностранными дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями в Украине

Регистрация и учет иностранных дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций в Украине (далее — дипломатическая миссия) осуществляются в соответствии с Порядком № 1588, согласно п. 4.9 которого с целью обеспечения автоматизированного учета сумм и администрирования налога на доходы физических лиц и НДС в Единый банк данных юридических лиц вносятся сведения о дипломатической миссии в случае, если она осуществляет выполнение функций налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно Указу № 198 дипломатические представительства (посольства или миссии) иностранного государства в Украине, консульские учреждения иностранного государства в Украине по своему статусу являются органами иностранного государства, которым предоставляются соответствующие привилегии и иммунитеты, определяемые в соответствии с Венской конвенцией от 18.04.61 г. о дипломатических отношениях и Венской конвенцией от 24.04.63 г. о консульских отношениях.

Положением № 146 определено, что дипломатическое представительство — это посольство (нунциатура), миссия (интернунциатура) или другое дипломатическое представительство иностранного государства (включая персонал, сооружения и помещения).

При этом согласно пп. «б» пп. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине являются нерезидентами.

Налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц — это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, установленном ст. 18 и этим разделом.

Следовательно, учитывая то, что дипломатические миссии не являются юридическими лицами и постоянными представительствами нерезидента, поскольку не осуществляют хозяйственной деятельности на территории Украины, то в понимании Налогового кодекса они не являются налоговыми агентами (работодателями), а денежные средства, выплачиваемые гражданам Украины такими учреждениями, не могут рассматриваться как заработная плата. Таким образом, Налоговый расчет дипломатическими миссиями в органы ГФС не представляется.

Читайте так же:

  • Штраф за неуплату пдфо 2019 Відповідальність, санкції і штрафи За подання фінзвітності не за встановленою формою до Держстату застосовується адміністративна відповідальність Податківці нагадали, коли виправлення помилки у формі №1ДФ призводять до сплати штрафів Комітет рекомендує ухвалити у другому читанні […]
  • Превышение скорости на 30 км сколько штраф Сколько штраф за превышение скорости в РБ (Беларуси) с 1 янв 2018 года? штраф за превышение скорости в Беларуси в 2018 году если зафиксировано сотрудником ГАИ если зафиксировано камерой превышение скорости на 10-20 км/ч, 20-30 км/ч и от 30 км/ч, Изменилась базовая величина, меняются и […]
  • Как оформить футболиста Как сделать портфолио? Примеры и образцы портфолио Разговаривая с клиентами и фрилансерами, я часто спрашиваю: на что, по-вашему, в первую очередь обращает внимание заказчик? В большинстве случаев люди указывают на портфолио и опыт работы. Это закономерно. Как еще заказчики могут […]
  • Налоговая декларация по налогу на имущество организации за 2019 год Налог на имущество: декларация за 2018 год Декларация по налогу на имущество (бланк) Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] была утверждена форма декларации по налогу на имущество 2018. Впервые все плательщики налога на имущество отчитывались по ней за 2017 год. По ней же в ее […]
  • На ласточках есть льготы ​​Льготы на проезд на «Ласточке» в 2019 году «Ласточка» — это отдельное семейство электропоездов, которые стали активно эксплуатироваться после Сочинской олимпиады. Сейчас такой железнодорожный транспорт курсирует на юге России, из Санкт-Петербурга и Москвы. Отдельные категории граждан […]