Меню

Договор передачи имущественных прав образец

Авторский договор о передаче неисключительных прав на использование произведения

Закон об авторском праве предусматривает передачу имущественных прав только на основе заключенного с автором или их наследниками авторского договора о передаче исключительных прав или на основе авторского договора о передаче неисключитель ных прав. Рассмотрим второй договор.

Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другим лицам, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом.

Права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре не предусмотрено иное.

Рассматриваемый договор может предоставляет пользователю следующие неисключительные права:

  • право на воспроизведение, опубликование (выпуск в свет) и распространение произведения;
  • изготовление одного или более экземпляров произведения или его части в любой материальной форме, допускающей его использование как литературного произведения, выпуск в обращение экземпляров произведения, т.е. издание, переиздание, тиражирование, дублирование или иное размножение;
  • право на внесение изменений в произведение и его название, в том числе переработку повествовательного произведения в драматическое либо в сценарий и наоборот, а также переработку драматического произведения в сценарий и наоборот;
  • право на перевод произведения на любые языки.

Наиболее предпочтительным для автора произведения является форма договора при которой он оставляет за собой исключительные права на использование произведение, т.е. авторский договор о передаче неисключительных прав.

Договор залога имущественных прав

Нередко граждане, будь то физические или юридические лица, нуждаются в привлечении дополнительных денежных средств для развития бизнеса или для покупки каких-либо вещей — оборудования, техники и т. д. С этой целью они обращаются в различные банковские учреждения с целью взять кредит. Если одалживается значительная сумма, то для безопасности, кредиторы предпочитают оформлять договор залога. Заложенным предметом могут являться имущественные права как на движимую, так и на недвижимую собственность.

С вопросом залога движимой собственности, а точнее, оформления соответствующего договора на автомобиль можно ознакомиться здесь.

Имущественные права представляют собой привилегии, возникающие посредством обладания какой-либо собственностью или его передачей от одного гражданина другому лицу. Юридическим подтверждением вышеуказанного факта выступают следующие договоры — купли-продажи, дарения, мены, аренды, подряда и т. д.

Соглашение о залоге — это документ, который составляется в качестве меры безопасности для обеспечения выполнения обязательства при погашении задолженности перед кредиторами. Предметом такой письменной договоренности выступает любое имущество, которое имеется у заемщика — вещи, ценные бумаги, имущественные права. Также с июля 2014 года был принят Федеральный закон №367, который регламентирует возможность оформить договор залога имущественных прав на будущие объекты. Примером такого соглашения может быть взятие ипотеки на квартиру на первичном рынке. Строительство многоэтажного дома еще не началось, но у заемщика уже имеется доля, которую он может предоставить в качестве залога.

При взятии денежных средств в кредит, договор залога имущественных прав выступит дополнительной гарантией для кредитора, что заемщик своевременно погасит существующую задолженность. В случае невозможности последним осуществить полноценную выплату, у кредитора появляется возможность компенсировать свои издержки посредством реализации (продажи) заложенного имущества. Если долговые обязательства перед кредитором у должника исчезли, то заложенный предмет возвращается собственнику.

Как происходит оформление договора залога имущественных прав, рассмотрим подробнее в статье.

В гражданском законодательстве существует 23 глава, которая описывает такой вид договорных отношений, как соглашение о залоге. Он гарантирует выполнение должником обязательства погашения возникшей задолженности.

Сторонами вышеуказанных гражданско-правовых отношений являются — залогодатель и залогодержатель. Залогодатель передает имущественные права другому гражданину по договору в качестве гарантии погашения долговых обязательств, а залогодержатель обязуется не претендовать на данные привилегии в случае полной выплаты долга. Участниками могут быть как обычные граждане и индивидуальные предприниматели, так и организации.

Обязательными требованиями к оформлению договора залога имущественных прав являются:

  • составление правоустанавливающей бумаги производится в письменной форме;
  • осуществляется государственная регистрация соглашения;
  • в обязательном порядке проводится нотариальное заверение документа, если в качестве залога по соглашению выступает недвижимое имущество (ипотека);
  • залогодатель на момент передачи материальных требований должен быть их безусловным владельцем.

Существенные условия договора залога имущественных прав представляют собой нижеследующие пункты:

  • предмет соглашения — имущественные права под залог. Произвести их перечисление, указать какие обязательства наделили подобными правомочиями, их содержание;
  • фиксирование пункта, связанного с независимой оценкой закладываемых привилегий;
  • определение стороны, которая осуществит хранение предмета соглашения (залога);
  • размер долгового обязательства;
  • срок осуществления обязательства. Период ставится в зависимость от действия имущественного права. Например, если закладывается право на временную аренду, то срок определяется периодом арендования.

Возможно отображение и других условий в договоре залога имущественных прав, если стороны договорятся об их отображении в соглашении.

Права и обязанности сторон

Содержание договора залога имущественных прав предполагает фиксирование привилегий и обязанностей сторон. В будущем, при возникновении каких-либо недоразумений и споров, пострадавшая сторона сможет основываться в качестве доказательств на данном пункте.

Залогодатель обладает нижеприведенными правами и обязанностями:

  • использовать имущественные права и получать прибыль, если условиями договора залога не определено другого;
  • обеспечивать действительность заложенного материального требования на всем протяжении действия соглашения;
  • не осуществлять уступки залога;
  • не совершать манипуляций, которые могут привести к приостановлению/полному прекращению заложенного требования или к снижению его цены;
  • обеспечить защиту имущественных прав от посягательств со стороны посторонних граждан;
  • уведомлять залогодержателя о всех произошедших корректировках в заложенном требовании и о притязании со стороны посторонних граждан.

Залогодержатель также обладает правами и обязанностями, среди которых значатся следующие:

  • требовать через суд незамедлительного перевода на себя залога, если должник нарушил вышеперечисленные обязанности по договору;
  • самостоятельно осуществлять защиту заложенного предмета от посягательств со стороны посторонних лиц;
  • в случае непогашения задолженности должником, получить удовлетворение от реализации залога;
  • участвовать в возникшем судебном споре в качестве третьего лица;
  • вернуть имущественные привилегии при полной выплате задолженности.

Нарушение прямых обязательств одной из сторон может привести к досрочному расторжению соглашения, а также к применению штрафных санкций.

По договору аренды

Арендные отношения предполагают две стороны гражданско-правовых отношений — арендодателя и арендатора. Последний, с согласия арендодателя, имеет возможность осуществлять:

  • сдачу недвижимого имущества в субаренду;
  • передачу привилегий другому гражданину по соглашению;
  • вручение третьему лицу в безвозмездное пользование;
  • передачу по договору имущественных арендных прав в залог.

Арендные привилегии передаются в качестве заложенного предмета в пределах периода действия соглашения об аренде, обязательно с согласия собственника земельного участка.

Следует помнить! Если земельный участок, находящийся в собственности государства или муниципалитета, берется в аренду на больший, чем пятилетний срок, то заложить права аренды можно без согласия владельца, но с его обязательным оповещением о данном факте.

Оформление договора залога имущественных прав по договору аренды производится по следующему алгоритму:

  • арендатор получает согласие законного владельца участка заложить свои привилегии;
  • предварительно согласовать с кредитным учреждением составление ипотечного соглашения с передачей под залог имущественных арендных прав;
  • оформление и подписание ипотечного договора. Предоставление письменного согласия собственника обязательно;
  • прохождение обязательной госрегистрации ипотеки в Росреестре.

Если арендным соглашением установлен запрет на подобные действия, то арендатор не сможет заложить вышеуказанные привилегии и получить необходимые денежные средства.

Образец соглашения залога имущественных прав по договору аренды можно скачать по ссылке.

По соглашению подряда

Соглашение подряда — это договоренность между двумя сторонами о выполнении определенной работы. Сторонами в данном случае выступают подрядчик, который выполняет заказ и сдает своевременно полученный результат, и заказчик, который принимает и оплачивает работу. Существует несколько разновидностей договора подряда:

  • для бытовых нужд;
  • под строительство;
  • для проектных и исследовательских работ;
  • для государственных и муниципальных потребностей.

Законодательство не препятствует подрядчикам передавать по договору залога имущественные права, возникающие по контрактам. Смена подрядчика на протяжении исполнения контрактного соглашения не допускается. Чтобы составить соглашение, необязательно предварительно заручаться письменным согласием заказчика. Однако предварительно уведомить о намеченном решении следует.

Залог имущественных прав по договору подряда предполагает те привилегии, которые возникнут у залогодателя в будущем. При осуществлении закладывания привилегий на получение оплаты по контракту, настоящий переход в качестве имущественного залога в кредитное учреждение будет произведен, когда подрядчик выполнит работу, а заказчик ее примет и оплатит.

Первоочередным шагом является уведомление заказчика, далее следует составление соответствующего договора и получение денежного займа. В случае невыполнения должником долговых обязательств, залогодержатель может потребовать преждевременного исполнения договора залога имущественных прав. Данный процесс происходит посредством обращения в судебный орган. Полноценный переход осуществляется, после вступления постановления в силу.

Читайте так же:  Узаконить перепланировку в квартире цена

По договору долевого участия

Договор залога имущественных прав по договору долевого участия в строительстве регламентируется нижеприведенными законодательными актами:

Из соглашения долевого участия следует, что заказчик обладает возможностью получить в установленный период объект недвижимости, чье строительство осуществляет застройщик. Именно это право закладывается заемщиком при получении денежной ссуды и оно будет являться предметом соглашения. Вышеуказанный предмет требует детального описания:

  • отображение информации о договоре долевого участия — времени и месте подписания, номер регистрационного документа и дата проведения регистрации;
  • сведения о застройщике и заказчике;
  • данные о строящемся объекте — месторасположение, название, дата передачи заказчику.

К дополнительным условиям сделки относится — определение стоимости закладываемого требования, прописывание процедуры обращения взыскания, период действия, а также процедура внесения изменений или аннулирования договора залога имущественных прав.

Если договор долевого строительства был оплачен посредством денежных средств, взятых в кредит от банковского учреждения, то заказчик не имеет возможности передать в залог имущественные права постороннему гражданину. Считается, что недвижимое имущество автоматически закладывается банку.

Договор залога имущественных прав по соглашению долевого строительства подвергается обязательной государственной регистрации. Также стороны могут обратиться к нотариальному лицу для удостоверения сделки, однако такая процедура не является обязательной.

Образец и бланк

Бланк соглашения, заинтересованное в получении денежного заема, лицо может попросить в конкретном кредитном учреждении, где будет оформляться кредит или воспользоваться готовым образцом в Интернете. Документ пишется от руки на бумаге формата А4.

Форма договора залога имущественных прав предполагает нижеперечисленные обязательные пункты:

  • наименование документа и его номер;
  • ниже пишется дата заключения и место подписания;
  • приводится информация о залогодателе и залогодержателе — фамилия, имя, отчество, название документа, согласно которому действует гражданин, если одной из сторон выступает юридическое лицо;
  • описание предмета договора залога — имущественные права. Перечисляется дата, название, номер основного соглашения, размер обязательства и срок его исполнения. Указываются имущественные права, которые передаются и на каком основании (соглашение купли-продажи, дарения и т. д.). Следует письменно подтвердить отсутствие третьих лиц в качестве возможных притязателей и отсутствие обременения;
  • права и обязанности сторон-участников;
  • указать временные сроки действия;
  • обстоятельства, при которых можно обратить взыскание;
  • ответственность залогодателя или залогодержателя, если договор залога имущественных прав не выполнен добросовестно;
  • условия изменения и расторжения соглашения;
  • указание способа решения споров. Например, посредством переговоров;
  • заключительная информация;
  • информация о залогодателе и залогодержателе — ФИО, адрес, серия и номер паспорта, контактный номер;
  • подписи участников.

Образец договора залога имущественных прав можно посмотреть здесь.

Подлежит ли государственной регистрации договор залога имущественных прав?

Многие залогодатели не знают, подлежит ли государственной регистрации договор залога имущественных прав. Для ответа на данный вопрос следует обратиться к законодательству. Госрегистрация проводится только в случае закладывания имущественных прав, связанных с недвижимым имуществом. Процедура осуществляется в Росреестре, посредством подачи совместно составленного залогодателем и залогодержателем заявления.

Вместе с письменным заявлением подаются нижеприведенные документы:

  • документы, удостоверяющие личность сторон-участников;
  • в случае обращения постороннего человека — удостоверенная нотариусом доверенность;
  • квитанция о произведении оплаты государственного налога. Обычные граждане обязаны заплатить — 500 руб., организации — 2 000 рублей;
  • подлинник договора залога имущественных прав в количестве 2-х штук;
  • соглашение о денежном займе.

Если при государственной регистрации договора залога имущественных прав одной из сторон является банковское учреждение или юридическое лицо, то предоставляются дополнительно следующие учредительные документы:

  • выписка из ЕГРЮЛ, если регистрация организации происходила до июля 2002 года;
  • свидетельство, подтверждающее госрегистрацию юрлица;
  • документ, удостоверяющий постановку юрлица на учет в ФНС;
  • устав;
  • приказ об избрании руководителя.

Регистрация через Росреестр занимает семидневный срок. Если подача заявления и документов была осуществлена через МФЦ — 9 дней. После проведения процедуры регистрации договора залога имущественных прав, выдается документ с печатью, подтверждающий данный факт. Если должник погасил задолженность и договор залога больше не действует, то залогодержатель уведомляет в течение трех дней компетентные органы.

Передача имущественных прав

Имущественным правом следует считать право, направленное на получение определенного блага, поддающегося денежной оценке.

Имущественные права являются одним из активов, которым налогоплательщик распоряжается по своему усмотрению (ст. ст. 128, 129 ГК РФ). В частности, его можно продать, передать кредитору в оплату долга, передать безвозмездно и т.д.

Передача имущественных прав является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Однако не всякая передача имущественных прав облагается НДС. Налоговый кодекс РФ предусмотрел только несколько ситуаций, когда при передаче имущественных прав возникает обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет:

  • 1. уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (п. 2 ст. 155 НК РФ);
  • 2. уступка новым кредитором денежного требования, приобретенного у третьего лица (п. 4 ст. 155 НК РФ);
  • 3. передача имущественных прав (в том числе участниками долевого строительства) на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места (п. Зет. 155 НК РФ);
  • 4. передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ).

Рассмотрим эти ситуации более подробно.

В данном параграфе первая и вторая ситуации для целей налогообложения рассматриваются вместе

Уступка денежного требования называется цессией.

Первоначальный кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) право потребовать у своего должника денежные средства (или выполнить другие обязательства).

На практике договор цессии может быть заключен при возникновении дебиторской задолженности:

  • o в случае если договором купли-продажи предусмотрена предварительная оплата (полная или частичная) и после ее перечисления у покупателя (заказчика) возникает право требования поставки товара, выполнения работ, оказания услуг;
  • o в случае поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата после перехода права собственности к покупателю;
  • o и другие условия.

Лица, у которых возникает дебиторская задолженность, принято называть кредиторами.

В силу разных обстоятельств до момента погашения задолженности (исполнения обязательства) кредитор имеет право уступить право требования другому лицу. Такими обстоятельствами, например, могут быть:

  • o нужда в деньгах, а требовать возврата аванса нецелесообразно;
  • o предложение организации, скупающей долги и обязательства конкретной компании, от которого невозможно отказаться;
  • o предоплата заранее была произведена с целью дальнейшей ее уступки другому лицу.

Можно назвать еще достаточно много причин, по которым организация уступает свое право требования дебиторской задолженности.

Таким образом, к должнику с требованием выполнить условия заключенной им сделки — передать право собственности на товар или результат работы — может обратиться и не то лицо, с которым был заключен договор, а совсем другое. И если новый кредитор предъявляет должным образом оформленные документы, подтверждающие перевод на него права требования долга, то должник обязан выполнить условия сделки и погасить свою задолженность уже новому лицу. При этом согласно п. 2 ст. 382 ГК РФ согласия должника, если это прямо не предусмотрено договором, не требуется.

В соответствии со ст. 389 ГК РФ уступка требования должна быть оформлена в той же форме, в какой был заключен и первоначальный договор (сделка).

ЗАО «Траст» оказала консультационные услуги ООО «Гарант» на сумму 200 000 руб. Не дожидаясь оплаты, ЗАО «Траст» уступает дебиторскую задолженность другой организации ЗАО «Фикс». В сложившейся ситуации ООО «Гарант» (должник) обязан погасить долг новому кредитору — ЗАО «Фикс».

Кредитор, который приобрел денежное требование в результате уступки, также вправе переуступить его другому лицу или предъявить его к оплате должнику.

Порядок уплаты НДС при уступке денежного требования не зависит от того, кто это требование передаст:

  • o первоначальный кредитор — поставщик товаров (работ, услуг) исчисляет НДС с суммы превышения полученного дохода над размером денежного требования;
  • o новый кредитор, получивший денежное требование от поставщика товаров (работ, услуг) обязан исчислить НДС, и налоговая база определяется как разница между полученным доходом и ценой приобретения требования;
  • o новый кредитор, который получил денежное требование от третьего лица, обязан исчислить НДС и налоговая база определяется как разница между полученным доходом и ценой приобретения требования.

Таким образом, платить НДС при уступке денежного требования должны все лица переуступающие и приобретающие требование в результате уступки.

С 1-го октября 2011 г. доход от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемые НДС, подлежит налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ.

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей по ндфл в 2019 году

В случае переуступки денежного требования по цене, не превышающей цену его приобретения, налоговая база равна нулю. Поэтому налог в этом случае не уплачивается.

Уступка денежного требования новым кредитором облагается НДС по расчетной налоговой ставке 18/118.

Организация «Гарант» приобрела у ЗАО «Траст» жизненно необходимое медицинское оборудование на сумму 600,0 тыс. руб. НДС в договоре не предусмотрен, поскольку реализация данной медицинской техники не облагается налогом на основании пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Договором предусмотрены штрафные платежи за несвоевременную оплату в сумме 50,0 тыс. руб.

Не дожидаясь оплаты or должника, организация «Траст» переуступила денежное требование организации «Фикс» за 610,0 тыс. руб., которая в свою очередь переуступила денежное требование ООО «Бакс» за 620,0 тыс. руб. Через 10 календарных дней, после наступления срока платежа, организация «Гарант» погасила свою задолженность, перечислив денежные средства в сумме 650,0 тыс. руб. ООО «Бакс».

ЗАО «Траст» при уступке денежного требования обязана исчислить НДС и заплатить в бюджет в сумме 1 525,43 руб. (10 000 х 18:118 · 1), так как сумма переуступки больше задолженности на 10, тыс. руб.

Организация «Фикс» при переуступке денежного требования исчисляет налог в сумме 1 758,12 руб. с разницы в 11525,43 руб. между приобретенным правом и реализуемым ((620000 — 608474,57) х 18: 118 · 1). НДС к уплате в бюджет составляет 232,69 руб.

ООО «Бакс» при погашении задолженности организации «Гарант» обязана исчислить налог на добавленную стоимость в сумме 4 844,46 руб. [(650000 — 618241,88) · 18:118 · 1]. НДС, подлежащий уплате в бюджет составит 3 086,34 руб.

Каждая организация обязана выписать счет-фактуру на сумму переуступаемой задолженности и НДС, с последующей регистрацией в книге продаж и книге покупок. Налоговый вычет по НДС применяется организациями в общеустановленном порядке.

В случае если при переуступке денежного требования разница между ценой переуступки и расходами по приобретению денежного требования равна нулю, то исчисленная сумма налога на добавленную стоимость, также равна нулю.

Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС

Передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ.

Доходы от реализации имущественных прав учитываются так же и для целей налогообложения налогом на прибыль на основании пп.1 п.1 ст.248 НК РФ.

Определение налоговой базы по НДС, особенности которого регламентируются положениями ст.155 НК РФ, зависят от множества факторов, на которые бухгалтеру обязательно нужно обратить внимание, чтобы здраво оценить налоговые риски и принять взвешенное решение.

Ведь интересы налоговых органов и налогоплательщиков находятся в вечном противостоянии и для того, чтобы отстоять свою позицию, необходимо четко ее обосновать и укрепить как ссылками на действующее законодательство, так и надлежаще оформленными документами.

Учитывая тот факт, что как в налоговом законодательстве, так и в гражданском, отсутствует четкая формулировка такого понятия, как «имущественные права», сделать это не всегда легко и просто.

О том, что подразумевается под имущественными правами, а так же о порядке их налогообложения НДС и пойдет речь в настоящей статье.

Имущественные права.

Положения ст.38 НК РФ дают нам представление о том, что такое объект налогообложения.

В соответствии с данной статьей, объектом налогообложения является:

    реализация товаров (работ, услуг),

    иное обстоятельство, имеющее:

    количественную или физическую

    характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

    Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи.

    На основании п.2 ст.38, под имуществом в Налоговом кодексе понимаются:

      виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

    Исходя из того, что в соответствии с п.1 ст.11 НК РФ, институты, понятия и термины:

    других отраслей законодательства РФ,

    используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ, рассмотрим положения ГК РФ, касающиеся имущественных прав.

    В Гражданском кодексе упоминания об имущественных правах встречаются, например, в ст.128:

      к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественныеправа.

    Кроме того, исходя из ст.142 ГК РФ, ценные бумаги являются документом, удостоверяющим (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении ценной бумаги.

    Так же, в соответствии со ст. 336 ГК РФ, предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования).

    В соответствии со ст.1226 ГК РФ, на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают:

      исключительное право, являющееся имущественным правом.

    Исходя из положений п.2 ст.447 ГК РФ видно, что имущественное право не равно праву собственности:

      В качестве организатора торгов может выступать собственник вещи или обладатель иного имущественного права на нее.

    В соответствии со ст.34 Конституции РФ, каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

    На основании ст.35 Конституции, каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.

    Под имуществом при этом подразумевается любое имущество, связанное с реализацией права частной собственности (и иных ее форм), включая имущественные права (включающие в себя право владения, пользования и распоряжения имуществом).

    Соответственно, реализация имущественных прав осуществляется на общих основаниях в соответствии с действующим гражданским законодательством.

    Под имуществом подразумеваются, в том числе:

    права требования, принадлежащие кредиторам.

    Соответственно, имущественные права включают в себя права владения, пользования и распоряжения имуществом:

      вещные права (в части права собственности, иных вещных прав),

    Статьей 216 ГК РФ определены вещные права лиц, не являющихся собственниками.

    Так, в соответствии с п.

    1 ст.216 ГК РФ, вещными правами наряду с правом собственности, в частности, являются:

      право пожизненного наследуемого владения земельным участком (ст.265 ГК РФ);

      право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком (ст.268 ГК РФ);

      сервитуты (ст.274, 277 ГК РФ);

      право хозяйственного ведения имуществом (ст.294 ГК РФ);

      право оперативного управления имуществом (ст.296 ГК РФ).

    На основании п.2 ст.216 ГК РФ, вещные права на имущество могут принадлежать лицам, не являющимся собственниками этого имущества.

    При этом, переход права собственности на имущество к другому лицу не является основанием для прекращения иных вещных прав на это имущество.

    Вещные права лица, не являющегося собственником, защищаются от их нарушения любым лицом в порядке, предусмотренном ст.305 ГК РФ.

    Возникновение имущественных прав на вещь у собственника совпадает с моментом приобретения права собственности.

    Соответственно, при приобретении вещи, собственник вместе с этой вещью приобретает и имущественные права на нее.

    Эти права позволяют ему использовать эту вещь, извлекать из нее выгоду.

    Таким образом, собственник при использовании своей вещи реализует принадлежащие ему имущественные права.

    В момент продажи (дарения и т.п.) вещи собственник вместе с ней передает и все имущественные права на нее.

    Кроме того, собственник без уступки права собственности может передать часть своих имущественных прав (таких, как право пользования, владения) – например, по договору аренды.

    Заключая договор аренды, собственник сохраняет за собой право распоряжения имуществом, передавая право пользования арендатору.

    Так же по договору аренды собственник может либо передать, либо оставить за собой право владения имуществом.

    При этом, арендодатель ограничен в своих имущественных правах сроком договора аренды.

    Арендодатель, являясь собственником имущества, реализуя право распоряжения своим имуществом, может продать (подарить) данное имущество.

    Однако, переход права собственности на такое имущество, не будет являться основанием для расторжения или изменения договора аренды.

    Исходя из вышесказанного, реализацией имущественных прав в соответствии с положениями действующего законодательства, является реализация:

      Денежных требований, права требования долга (п.1, 2, 4 ст.155 НК РФ, пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, ст.336 ГК РФ, п.1 ст.572 ГК РФ).

      Имущественных прав на жилые дома, помещения, доли в них, в том числе при долевом строительстве (п.3 ст.155 НК РФ).

      Имущественных прав на нежилые помещения и доли в них, в том числе по договорам об инвестиционной деятельности (ст.155 НК РФ, ст.268 НК РФ, Постановление ВАС от 25.02.2010г. №13640/09).

      Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п.5 ст.155 НК РФ).

      Долей, паев (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ).

      Интеллектуальных прав (ст.1226 ГК РФ).

      Порядок определения базы для целей НДС при передаче имущественных прав.

      1. База по НДС при передаче имущественных прав на жилые помещения.

В соответствии с п.3 ст.155 НК РФ, при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на:

    доли в жилых домах или жилых помещениях,

    гаражи или машино-места,

налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

Никакого особого порядка определения расходов для целей ст.155 НК РФ не предусмотрено.

Поэтому, опираясь на пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, расходами считаются:

    цена приобретения данных имущественных прав (долей),

    сумма расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

В соответствии с п.8 ст.167 НК РФ, днем определения налоговой базы, при реализации прав на жилые помещения является день уступки (последующей уступки) имущественных прав новому владельцу в соответствии с условиями договора или день исполнения обязательства должником.

Соответственно, в том налоговом периоде, в котором заключен договор уступки (при государственной регистрации такого договора – датой считается дата государственной регистрации договора), и возникает обязанность по начислению НДС.

    База по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.

Порядок определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения отдельно положениями НК РФ не предусмотрен.

Минфин в очередной раз подтвердил свою точку зрения на этот вопрос в своем Письме от 07.02.2013г. №03-07-11/2927.

Ведомство считает, что налоговая база по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения по договору уступки права требования, определяется на основании п.2 ст.153 НК РФ.

То есть – исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При этом, свою точку зрения Минфин основывает на том, что статьей 155 НК РФ не установлены особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения:

«Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены ст.155 Кодекса.

При этом данной статьей Кодекса особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения не установлены.

Таким образом, при передаче указанных прав налоговая база, по нашему мнению, определяется в порядке, предусмотренном п.2 ст.153 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.»

Однако Президиум ВАС в своем Постановлении от 25.02.2010г. №13640/09 выразил иную точку зрения.

В отличии от Минфина, тот факт, что ст.155 НК РФ не предусмотрено особенностей определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения по мнению ВАС не является определяющим, т.к.:

    имущественные права на жилые и нежилые помещения относятся к одному виду объектов гражданских прав, а следовательно, в их отношении должен применяться одинаковый порядок налогообложения.

На основании этого ВАС решил:

    База для НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, определяется в том же порядке, что и при передаче имущественных прав на жилые помещения в соответствии с п.3 ст.155 НК РФ.

То есть, как разница между стоимостью по которой эти имущественные права передаются и расходами на их приобретение.

Аргументировал свою позицию ВАС следующим образом:

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 154 Кодекса только применительно к реализации товаров (работ, услуг) и имущества.

Вместе с тем особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав предусмотрены статьей 155 Кодекса, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места.

Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья Кодекса не устанавливает.

Однако имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в пункте 3 статьи 155 Кодекса, отнесены к одному виду объектов гражданских прав и их правовой режим применительно к вопросам исчисления налога на добавленную стоимость в случае, если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково.

Данный вывод следует из положений статьи 3 Кодекса, согласно которой налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Следовательно, при реализации имущественных прав на нежилые помещения налоговая база подлежала определению в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения имущественных прав.»

Не смотря на то, что вышеуказанные разъяснения Президиума ВАС, являются общеобязательными и подлежат применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел, это не значит, что все ФНС будут придерживаться аналогичного подхода.

Вполне возможно, что свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

    НДС при уступке денежного требования.

Порядок налогообложения НДС уступки (переуступки) права денежного требования зависит от следующих факторов:

    Является ли продавец первоначальным или новым кредитором (приобретающим право требования у первоначального кредитора либо у третьего лица).

    Проистекает ли требование из договора реализации товаров (работ, услуг) или нет.

      Денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) реализуется первоначальным кредитором.

В соответствии с п.1 ст.155 НК РФ, при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров, реализуемого поставщиком этих товаров, налоговой базой признается:

    Превышение суммы доходов, полученных при реализации права требования, над суммой самого уступаемого требования.

      Денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) реализуется новым кредитором.

На основании п.2 ст. 155 НК РФ, при реализации (уступке, прекращении обязательств) требования, вытекающего из договора реализации товаров, реализуемого новым кредитором (получившим данное требование от поставщика), налоговой базой признается:

    Превышение суммы доходов, полученных при последующей реализации либо при прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение такого требования.

      Денежное требование (любого характера) реализуется третьим лицом.

В соответствии с п.4 ст.155 НК РФ, при реализации приобретенного денежного требования у третьих лиц налоговой базой признается:

    Превышение суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

    НДС при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав.

В соответствии с п.5 ст.155 НК РФ, при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.

То есть – НДС начисляется в общем порядке, на рыночную стоимость реализованных прав.

При этом, по общему правилу, цена таких прав, установленная договором, считается рыночной ценой.

В соответствии с п.8 ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы признается день передачи имущественных прав.

Читайте так же:

  • Куда можно пожаловаться анонимно Жалоба на работодателя - иногда необходимая мера Если не оплачивают больничный, не предоставляют отпуск, заставляют трудиться сверхурочно, задерживают зарплату, вы можете пожаловаться на работодателя. Ведь в его обязанность входит, к примеру, хотя бы раз в полмесяца в одно и то же число […]
  • Нотариус киров юго-запад Нотариусы, ЮГО-ЗАПАД, Екатеринбург Нотариус Минина Людмила Александровна (343) 235-87-33 Екатеринбург, Верх-Исетский район, ЮГО-ЗАПАД, ул. Белореченская, д.8 Нотариус Проскуряков Павел Сергеевич (343) 212-80-02 Екатеринбург, Верх-Исетский район, ЮГО-ЗАПАД, ул. Посадская, д.77 Нотариус […]
  • Приказ росаэронавигации 119 2007 Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ПРИКАЗ Росаэронавигации от 28.11.2007 N 119 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ АВИАЦИОННЫХ ПРАВИЛ "РАЗМЕЩЕНИЕ МАРКИРОВОЧНЫХ ЗНАКОВ И УСТРОЙСТВ НА ЗДАНИЯХ, СООРУЖЕНИЯХ, ЛИНИЯХ СВЯЗИ, […]
  • Как подать заявление в дворец бракосочетания в коломенском Дворец бракосочетания в Коломенском Проведение церемоний регистрации: все дни со вторника по субботу Прием - с 9.00 до 17.30, сперерывом с 13.00 до 13.30. Выходные дни: воскресенье, понедельник. Вся история Коломенского дворца бракосочетания связана с великими московскими […]
  • У нпф ренессанс отозвана лицензия НПФ «Ренессанс жизнь и пенсии» лишился лицензии: что дальше НПФ «Ренессанс Жизнь и пенсии» – Негосударственный пенсионный фонд, который с февраля 2015 года получил название «Солнце. Жизнь. Пенсия». Он пользовался достаточно большой популярностью среди населения РФ, которое, не доверяя […]