Меню

Как оформить корпоратив

Оглавление:

Оформляем корпоратив за границей

1. Каков правовой статус поездки на корпоратив, «равен» ли он командировке?
По сути своей, корпоративный праздник (корпоратив) является мерой стимулирования, мотивацией, поощрения работников, а также одним из способов поддержания корпоративного духа. По мнению авторов бизнес-книг, корпоратив способствует укреплению дружбы и, как следствие, повышают производительность труда. Не так давно появилась новая тенденция — корпоративный выезд за границу. Нужно отметить, что корпоратив за границей, не является командировкой. Так как корпоративный праздник — это отдых, а командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. То есть, командировка — это выезд работников по служебным делам организации.

2. Какие документы нужно оформить, чтобы отправить работника на зарубежный корпоратив, а также — иметь ему, чтобы на него поехать?
Расходы на праздничные мероприятия, организуемые для работников, не принимаются в целях налогообложения прибыли, так как они не соответствуют критерию экономической обоснованности (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Такие мероприятия непосредственно не признаются связанными с деятельностью, направленной на получение дохода. Аналогичный подход к решению вопроса о налоговом учете затрат на корпоративные мероприятия выражен и в Письме Минфина РФ от 20.12.2005 № 03 03 04/1/430.
И все же, некоторые бухгалтеры пытаются превратить расходы на корпоративные мероприятия в представительские. Однако затраты на вечеринку, да еще с выездом за границу, могут оказаться гораздо более значительными, чем затраты на деловую встречу, поэтому налоговые инспекторы могут усомниться в представленных документах. Судьи придерживаются мнения, что включить в состав представительских можно только расходы, произведенные в отношении приглашенных партнеров по бизнесу, а не всех сотрудников (постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2005 № А57?8066/03?5). К тому же сумма представительских расходов не может превышать 4% от фонда оплаты труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Учитывая, что расходы на корпоративные мероприятия осуществляются за счет чистой прибыли, использование которой является прерогативой учредителей (участников, акционеров), следует оформить такое использование прибыли соответствующим решением или протоколом общего собрания (Пример 1).

Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Успех»
Решение единственного участника
09.04.2012г. № 7 г.Челябинск
Я, Петрова Елена Васильевна, (паспорт №…, выдан …, код подразделения …, адрес места жительства …) являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Успех» (далее — Общество), владеющим долей в размере 10000 рублей, что составляет 100% уставного капитала Общества, приняла решение:

Часть прибыли прошлого года в сумме … рублей, оставшейся в распоряжении организации, направить на проведение банкета в честь пятилетия фирмы.

Единственный участник Общества с ограниченной

ответственностью «Успех» Е.В. Петрова

Кроме того, для обоснования целевого назначения списываемых расходов руководителем может быть издан соответствующий приказ и/или утверждена смета (Пример 2). Списание затрат на проведение корпоративных мероприятий осуществляется за счет средств, оставшихся после налогообложения. Сумма расходов определяется на основании акта, который в произвольной форме составляется ответственным за мероприятие сотрудником, к документу необходимо приложить документы подтверждающие сумму фактически произведенных расходов (накладные, акты и т. д.)

Пример 2
Общество с ограниченной ответственностью «Успех»

ПРИКАЗ
о проведении праздничного мероприятия

1. В. такой-то день в 15 часов 30 мин. провести мероприятие, посвященное пятилетию ООО «Успех»

2. Ответственным за проведение назначить .

3. Специалистам . организовать проведение банкета и подготовить смету расходов, в срок до . г.

4. (Ответственному) … такому-то утвердить
o Программу мероприятия;
o Состав организационной группы;
o Список участников мероприятия в срок до . г;
o Командировать сотрудников организационной группы для обеспечения проведения мероприятия на срок с . г. по . г

5. (Ответственному). ознакомить сотрудников (под роспись, путем вывешивания приказа на информационном стенде, приглашения, . )

6. (Ответственному)… документы подтверждающие сумму фактически произведенных расходов передать в бухгалтерию.
7. Главному бухгалтеру … произвести списание затрат в соответствии с Решением №7 от 09.04.12г.
8. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор ООО «Успех» Е.В. Петрова

Однако, многие бухгалтера рискуют и поездку на корпоратив заграницу называют командировкой. В таком случае в целях налогообложения прибыли можно учесть следующие расходы: на билеты, проживание и оплату дней пребывания сотрудников (по среднему). Для этого требуется дополнительно оформить некоторые документы. Загранкомандировка оформляется на основании тех же положений, что и командировка по Российской Федерации и регламентируется «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749.

Итак, оформляем документы для командировки за границу:
— приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме N Т-9 и форме N Т-9а, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
— служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме N Т-10а, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
— командировочное удостоверение по форме N Т-10, утверждено Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.При загранкомандировках командировочное удостоверение необходимо оформлять только при командировках в страны СНГ, так как в этом случае при пересечении границы Российской Федерации не проставляется отметка в загранпаспорте. В таком командировочном удостоверении должны быть сделаны соответствующие отметки о времени пребывания работника в пунктах командировки.
— авансовый отчет по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

Работник обязан составить авансовый отчет и сдать его в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней после возвращения из загранкомандировки. Это общий порядок представления авансовых отчетов в бухгалтерию по возвращении из командировки, установленный п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, от 12.10.2011 г. N 373-П. Поскольку в данном документе не уточняется, относится ли трехдневный срок к командировкам в пределах России или за ее пределы, то получается, что этот срок распространяется на все командировки. К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы — авиа- и/или железнодорожные билеты, счета иностранных отелей, ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы и т.д. Оправдательные документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Перевести документы на русский язык может:
— переводчик, состоящий в штате организации;
— сторонняя организация;
— индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации, с которым заключен договор на оказание услуг по переводу;

При направлении в служебную загранкомандировку работодатель обязан возмещать работнику расходы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (статья 168 ТК РФ), а именно:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировки (подпункт 12 пункт 1 статьи 264 НК РФ):
— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения, в сумму которого также включаются расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
— оформление и выдача виз, паспортов;
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, все виды командировочных расходов принимаются в сумме фактических затрат при условии соблюдения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ, за исключением суточных.

При направлении работника в заграничную командировку выплачиваемые ему суточные не подлежат обложению НДФЛ, если они выплачиваются в пределах норм (не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке), установленных в соответствии с действующим законодательством (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Эти затраты также принимаются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ (подпункт 12 пункт 1 статьи 264 НК РФ).

Автор: Маркеева Ольга Евгеньевна, журнал «Кадровое дело», декабрь 2012

как оформить новогодний корпоратив

подскажите пожалуйста, как оформить новогодний банкет, чтобы избежать налогов?

Я пока издала приказ на проведение банкета и списала всё на расходы, есть такое подозрение, что такое не прокатит 😳

Хочу быстренько всё переделать, подскажите как?

списав на вычеты, вы тем самым заявляете, что затраты понесены в связи с получением СГД. а это вряд ли прокатит 😀

по моему, надо либо относить на расходы за счет чистого дохода (невычет), либо включать в доход сотрудников и облагать всеми соответствующими налогами (и с чистой совестью списать как зарплату)

Добавлено спустя 12 минут 17 секунд:

В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица

Поэтому проведение корпоративного новогоднего вечера не относится на вычет в налоговом учете при определении КПН, НДС в зачет не относится (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса) и стоимость проведения не является доходом сотрудников, в связи с чем ИПН не облагается.

Здравствуйте, помогите пожалуйста. Правильно ли я оформила новогодний корпоратив в 1С 8?
Документом Поступление ТМЗ и услуг, НДС не в зачет .
Оставила галочку Учитывать КПН
Вид учета НУ не связано с получением СГД
Проводки Дт 7210(Статьи затрат: Расходы за счет чистого дохода) Кт 3310

Нужны ли еще какие-либо операции? Или все верно?

Здравствуйте, помогите пожалуйста. Правильно ли я оформила новогодний корпоратив в 1С 8?

Документом Поступление ТМЗ и услуг, НДС не в зачет .

Оставила галочку Учитывать КПН

Вид учета НУ не связано с получением СГД

Проводки Дт 7210(Статьи затрат: Расходы за счет чистого дохода) Кт 3310
Нужны ли еще какие-либо операции? Или все верно?

А почему галочку учитывать в КПН оставили? и к слову, в каком месте у вас эта галочка?

Оформление новогоднего корпоратива под «ключ»

Организация новогоднего корпоратива – дело непростое и хлопотное. Нужно арендовать помещение, продумать меню и развлекательную программу, но главное – нужно красиво и недорого все оформить, при этом, чтобы обстановка была яркой и праздничной.

Оформление новогоднего корпоратива шарами

Наиболее распространенным и доступным по цене является оформление воздушными шарами. Они смотрятся ярко, и отлично заполняют пространство даже больших залов. Из шаров можно сделать арки, гирлянды, гелиевые цепочки, настольные композиции, букеты цветов, потолочные подвесы, фигурки животных, сказочных персонажей и пр.

Если компания имеет имидж серьезной организации, то украшения должны быть строгими и выполненными в корпоративных цветах. Это могут быть гирлянды, арки, потолочные подвесы, панно с логотипом компании. Если хочется добавить веселья и неформальности, то можно привнести красок, установить Деда Мороза, Снегурочку, снеговиков и любые другие фигуры.

Можно заказать шары с логотипом фирмы, а по окончанию торжества раздать их сотрудникам в качестве сувениров или дружно запустить в небо яркий салют из множества шаров.

Оформление новогоднего корпоратива тканями

Солидно и дорого выглядит оформление праздника тканями. Данный декор используется на очень серьезных и деловых корпоративах, где торжественность одна из главных задач. Это, в первую очередь, чехлы и банты на стулья, а так же конструкции, создающие перегородки между зонами. Цвета материалов обычно подбираются в корпоративной гамме компании.

Преимущество тканевого декора в том, что с его помощью можно за короткое время полностью преобразить помещение, выгодно подчеркнуть достоинства и скрыть недостатки. Ткань очень эффектно сочетается с флористическими композициями и надувными шарами, привнося изысканную элегантность.

Световое оформление новогоднего корпоратива

Немаловажную роль в праздничном оформлении играет иллюминация. Мерцающие огоньки гирлянд, светящиеся фигурки звездочек и снежинок каждому подарят позитивные эмоции и создадут новогоднее настроение.

Беспроигрышным и недорогим вариантом будет оформление светодиодными элементами входной группы, дверей, стен. Это могут быть светодиодные ленты, сетки, занавесы, плоские или объемные фигуры. Эффектно также выглядит светодиодная фоновая подсветка, заливающая пространство в определенный цвет.

Декоративное оформление новогоднего корпоратива

Центральным элементом, конечно же, выступает новогодняя елка. Ее обычно устанавливают на сцене и оформляют в общем стиле с остальными декорациями. По желанию в зале развешиваются еловые гирлянды, ажурные акриловые снежинки, звездочки, разноцветные гирлянды из новогодних шариков и пр. Выбор декоративных предметов зависит от статуса и имиджа фирмы.

Оформление новогоднего корпоратива дизайнером

Можно попытаться выполнить оформление новогоднего корпоратива своими руками, прибегнув к советам в интернете, но стоит подготовиться к тому, что результат скорее всего вас не порадует. Декорации, отлично подходящие для одного помещения, могут абсолютно безвкусно смотреться в другом.

Оформление корпоратива несомненно нужно доверять профессионалам. Только опытный декоратор может в полной мере оценить характеристики помещения (размер, планировку, освещение и пр.) и предложить наиболее выигрышный и выгодный по финансам вариант.

Решившись заказать оформление новогоднего корпоратива у профессионального дизайнера, вы только выиграете. Наша команда с удовольствием создаст для вас настоящую зимнюю сказку. Мы предлагаем самые современные и популярные варианты оформления, способные в полной мере передать концепцию вашей организации и подарить вам и вашим сотрудникам яркий и незабываемый праздник:

  • украшение воздушными шарами и флористическими композициями;
  • декорирование тканями;
  • световое оформление;
  • установка и украшение новогодней елки;
  • применение разнообразных инсталляций и многое другое.

Приглашения на корпоративный праздник: как оформить, что написать?

«Кадровик. Кадровое делопроизводство», 2011, N 12

ПРИГЛАШЕНИЯ на Корпоративный праздник: КАК ОФОРМИТЬ, ЧТО НАПИСАТЬ?

Корпоративный праздник — одна из составляющих корпоративной культуры. Любой праздник начинается с приглашения. Как оформить пригласительный билет? Каким должно быть корпоративное приглашение? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Корпоративные и профессиональные праздники популярны в каждой компании, организации, фирме. Поводом для корпоративного мероприятия могут послужить профессиональный или календарный праздник, юбилей начальника.

Приглашение или пригласительный билет — это средство мотивации к участию в корпоративном празднике, знак внимания и уважения к коллегам, членам коллектива, пропуск на мероприятие, элемент создания праздничного настроения.

Приглашение — визитная карточка праздника, выполняющая две основные задачи:

— вводит гостя в тему праздника;

— предоставляет ему нужную информацию.

Оформляются письма-приглашения либо открыткой с текстом на внутренней стороне, либо это конверт с вкладышем — обычно используют лист неплотной бумаги размером с четверть листа формата А4. По форме такой лист может быть прямоугольным, квадратным, круглым с волнистыми или мелкими зазубренными краями. Существуют сотни различных вариантов оформления приглашений. Прежде всего нужно определиться, каким будет ваше приглашение. Письма-приглашения на корпоративные праздники напрямую зависят от характера и назначения мероприятия. В зависимости от повода, масштаба, места их проведения каждый раз будут новые текст, оформление, способ вручения. Приглашение может быть отправлено адресату в электронном виде или в твердой «открыточной» форме. Выбор зависит от адресатов, их статуса и ожиданий, особенностей использования электронной почты в офисе, задач сохранения интриги и необходимости адресности сообщений.

Словарь кадрового делопроизводства. Письмо-приглашение относится к одному из самых массовых видов деловых почтовых отправлений. Необходимость в деловых контактах обусловливает адресацию приглашений одному, нескольким лицам от имени юридического лица или конкретного адресата (физического лица), представляющего ту или иную организацию.

Электронное приглашение по размеру шрифта, цветовой гамме, стилю и т. д. должно отличаться от обычной деловой переписки.

Приглашения в конвертах требуют адреса доставки, обозначения имени получателя в письме. Такой формат потребует расходов на сами открытки, на курьерскую доставку и т. д. Соответственно, это должно быть оправдано задачами праздника и аудиторией. Приглашение может быть оформлено в виде плаката в офисе. Яркого, красивого.

Можно организовать вручение приглашений при входе в офис.

Главное — приглашение символизирует начало праздника для каждого приглашенного. Поэтому оно должно быть красивым и привлекательным.

Если планируется серьезное корпоративное мероприятие, рассылка приглашений по факсу или электронной почте исключается сразу. Она не позволяет передать персональное обращение к получателю и свидетельствует о небрежном отношении отправителя к своим гостям, о стремлении сэкономить. Электронную почту можно использовать для обратной связи, указав адрес электронной почты в RSVP-карточке. Вариант с простой почтовой рассылкой подойдет, когда речь идет о многочисленных друзьях и деловых партнерах организации. Уровень почтовой доставки низкий. Письмо может задержаться или вовсе потеряться и не дойти до получателя. Заказные письма с уведомлением — хороший вариант. Однако если это Новый год, Международный женский день, то в предпраздничном ажиотаже письма потребуют большего количества времени на доставку и будут доставлены не ранее чем через неделю.

Читайте так же:  Спилить дерево заявление

Когда времени не хватает, можно воспользоваться службой экспресс-доставки или курьерской службой. Курьерскую доставку можно организовать самостоятельно. Важно приложить все усилия, чтобы приглашение было вручено вовремя. Телефон в данном случае пригодится только для обратной связи. Даже если руководитель компании кого-либо пригласил при личном разговоре (разговор между руководителями компании, фирмы и т. д.), этикет требует подтвердить приглашение в письменной форме. Начинать рассылку любых приглашений нужно как минимум за 2 — 3 недели до даты корпоративного праздника.

Открытка и внутренний конверт приглашения должны оформляться в одном стиле и цветовой гамме с пригласительным текстом на вкладыше. На них может содержаться и дополнительная информация, например поздравление, какая-нибудь цитата, логотип компании и т. д. Если работодатель хочет сделать оригинальное приглашение, необходимо обратиться в типографию или агентство и оформить заказ на изготовление приглашений. Наружный конверт дает первое впечатление, поэтому необходимо оформить его в едином стиле с вкладышем (даже если это простой почтовый конверт).

Также оформление и текст приглашения напрямую зависят от того, кому оно предназначено. Приглашенных на праздничное мероприятие можно поделить на несколько категорий:

— VIP-гости (учредители, спонсоры, крупные клиенты, представители администрации города, постоянные партнеры). Руководители компании обычно таким гостям приглашения вручают лично. Для этих людей должны быть составлены именные тексты. Пригласительные карточки необходимо вручать заранее, за 3 — 4 недели. Приглашение лично от руководителя компании или его заместителя должны получить все VIP-гости;

— сотрудники компании. Приглашения, адресованные сотрудникам компании, могут быть однотипными, стандартными. В таких приглашениях следует уточнять, кто приглашается на праздничное мероприятие — сам сотрудник, он может взять с собой супругу/супруга, детей. Чтобы никого не забыть, можно передать такие приглашения руководителям подразделений в запрашиваемом им количестве, а они уже распределят их в порядке иерархии;

— бизнес-партнеры (поставщики, компании-партнеры). Приглашения для этой категории составляются стандартные. Пригласительные билеты необходимо вручить за 1 — 2 недели. Когда количество участников мероприятия ограниченно, необходимо со всеми созвониться и уточнить, кто планирует прийти, а кто нет. Важно приложить все усилия, чтобы пригласительные письма каждому приглашенному было вручены непосредственно адресату или доверенному лицу.

Когда вы решили, каким будет ваше приглашение, стоит подумать о содержании приглашения. Любое приглашение представляет собой краткий текст, состоящий из нескольких простых предложений. Весь текст составляет обычно 5 — 7 предложений. Не стоит забывать, что, как и всякий текст, содержание приглашений условно делится на вступление, основную часть и заключение. Следовательно, в любом приглашении должно быть три абзаца. Но прежде, чем начнем составлять текст наших пригласительных билетов, следует напомнить две особенности языка документации, носящих этикетный характер:

— первая — орфографическая, она связана с написанием с прописной буквы местоимения «Вы» и «Вас» с целью вежливого обращения (в письменной речи) к одному лицу;

— вторая — этикетная, она связана с вопросом: от какого лица должно строится изложение текста в документе — от первого или третьего? Способ изложения от третьего лица — безличный, от первого лица единственного числа пишутся приказы, заявления, можно написать и приглашения. Но, составляя текст приглашения, лучше строить изложение от первого лица множественного числа — тем самым автор выступает как представитель организации, компании.

Любое приглашение начинается с обращения, первый абзац — вступление. В основном это типовые фразы: «Уважаемый Иван Иванович!», «Дорогая Татьяна Александровна», «Уважаемая госпожа Петрова», «Уважаемый господин Иванов». Избегайте в обращении высокопарных фраз типа «Глубокоуважаемый Семен Иванович!», «Глубокоуважаемая Анна Александровна». Здесь стоит коснуться вопроса уместности употребления восклицательного знака. Многие из нас неоднократно отмечали, что в деловой корреспонденции и в публикуемых в прессе документах все чаще вместо восклицательного знака встречается запятая. При этом сам текст письма, как принято в русском делопроизводстве, начинается с абзаца, но не с традиционной прописной буквы, а, как в английском, со строчной:

Уважаемый Александр Петрович,

обращаемся к Вам.

Хочется обратить ваше внимание на то, что не стоит строить текст приглашений таким образом. В европейских странах иной корпоративный этикет, там не принято обращаться к адресату по имени и отчеству. Согласно нашей корпоративной этике, к приглашенному принято обращаться по имени и отчеству.

Второй абзац — информационный. В нем можно указать, в каком качестве приглашается человек на праздничное мероприятие.

Третий абзац — заключительный. Здесь указываются время и место проведения мероприятия, отметка о дресс-коде. Составляя текст приглашения, необходимо учесть, какой категории гостей будет оно адресовано:

— к коллеге обращаемся с уважением и вниманием;

— к клиенту — с обаянием;

— к спонсору — с признательностью;

— к представителям СМИ — с желанием заинтересовать и оставить яркое впечатление.

В приглашении должны быть все необходимые инструкции, с помощью которых люди смогут принять участие в мероприятии. Письмо-приглашение должно содержать следующую информацию:

— место проведения праздника;

— время начала/отъезда из заданной точки;

— требования к дресс-коду;

— дополнительные сведения, важные для праздника.

Пригласительный этикет рекомендует вкладывать схему проезда к месту проведения мероприятия с указанием возможных мест парковки. Если над пригласительным комплектом работает опытный дизайнер и стиль мероприятия позволяет, схема проезда может выглядеть не просто как распечатка интернет-карты, а как карта, дополненная интересными деталями. Если участники добираются до места праздника самостоятельно, необходимо как можно подробнее описать возможные маршруты.

RSVP-карточка в переводе с французского языка «просьба ответить». Какая информация должна быть в такой карточке? Как правило, она содержит:

— контактную информацию (телефон или e-mail) и просьбу связаться и подтвердить свой приход;

— оплаченный почтовый бланк или конверт с адресом, который нужно отправить организаторам мероприятия.

Помимо этого RSVP-карточка может содержать предложения выбора того или иного типа меню, место для комментариев, пожеланий и т. п. Размер такой карточки должен быть меньше самого приглашения. Но общий стиль приглашения распространяется и на RSVP-карточки. Карточку можно заменить пометкой RSVP на бланке приглашения с указанием номера телефона, по которому нужно подтвердить принятия приглашения, или отказаться от него. Может быть указан адрес, на который необходимо отправить ответ.

│ RSVP-карточка (текст 1) │

│ Просим Вас ответить не позднее 12 декабря 2011 г. │

│ Имя, отчество _________________________________________________________ │

│ Сможет. Не сможет │

│ (подчеркнуть выбранное утверждение) │

│ присутствовать на юбилее компании «Тандор» │

│ Количество человек ____________________________________________________ │

│ RSVP-карточка (текст 2) │

│ Просим Вас ответить не позднее 15 июня 2011 г. │

│ Имя, отчество _________________________________________________________ │

│ Да, мы будем рады присутствовать на церемонии вручения премии компании │

│ Количество человек ____________________________________________________ │

│ Нет, мы не можем присутствовать на церемонии вручения премии компании │

Приглашения на юбилей компании (тексты)

Уважаемый Олег Петрович!

Приглашаем Вас на праздничный вечер, посвященный юбилею нашей компании, который состоится 5 ноября в 18.00.

Ждем Вас в ресторане «Олимпия», г. Москва, ул. Тюрина, д. 25.

Приглашение действительно на одного человека.

Игорь Иванович Сухов,

директор компании «Лидер»

Уважаемый Петр Ильич!

Приглашаем Вас с супругой на праздничный вечер, посвященный юбилею нашей компании, который состоится 15 августа в 17.00.

Ждем Вас по адресу: г. Москва, ул. Тюрина, д. 25 корп. 3, ресторан «Траектория».

Приглашение действительно на двух человек.

Михаил Иванович Петров,

директор компании «Прогресс»

Уважаемая Татьяна Васильевна!

Мы благодарны Вам за плодотворное сотрудничество между нашими компаниями. Работать с Вами одно удовольствие. Хотим пригласить Вас на торжественное мероприятие, посвященное юбилею нашей компании.

Ждем Вас в ресторане «Траектория» 25 января в 17.00.

Приглашение действительно на двух человек.

Михаил Иванович Петров,

директор компании «Прогресс»

Уважаемый Игорь Петрович!

Вот уже двадцать лет Вы работаете в нашей компании и Ваш вклад в общее дело поистине бесценен.

Нам приятно пригласить Вас на праздничное мероприятие. Надеемся, в окружении коллег Вы получите истинное удовольствие от праздника, посвященного юбилею нашей компании.

Ждем Вас в ресторане «Траектория» 25 марта в 16.00.

Приглашение действительно на двух человек.

Михаил Иванович Петров,

директор компании «Прогресс»

Официальное приглашение (текст)

Уважаемый Николай Викторович!

Имеем честь пригласить Вас на праздник, посвященный юбилею нашей компании.

Торжественное мероприятие состоится в ресторане «Ахтуба» 25 января в 17:00.

Михаил Иванович Петров,

директор компании «Прогресс»

Приглашения на мероприятие открытия (тексты)

Уважаемая Елена Александровна!

Наше новое предприятие начнет производство 15 декабря 2011 г, и мы с удовольствием приглашаем Вас принять участие в праздничном мероприятии, посвященном открытию нашего завода.

директор завода «Энергопром»

Иван Иванович Иванов

Уважаемая Елена Александровна!

В 13:00 состоится праздничный обед, после которого последуют церемония открытия и экскурсия по предприятию. Просим Вас подтвердить свой приезд, сообщив нам время прибытия.

директор завода «Энергопром»

Иван Иванович Иванов

1. Культура русской речи: Учеб. для вузов / Под ред. проф. Л. К. Граудиной и проф. Е. Н. Ширяева. М.: НОРМА-ИНФРА М, 1999.

2. Колтунова М. В. Язык и деловое общение. М., 2000.

3. Формановская Н. И. Речевой этикет и культура общения. М., 1989.

Как оформить корпоратив

Оплату организации праздников для коллектива в налоговом учете признать нельзя. Они не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий: аренду зала, организацию фуршета, концертную программу, – к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 13.12.12 № 03-07-07/133).

Таким образом, оплата таких расходов возможна только из нераспределенной прибыли предприятия.

Затраты на корпоратив в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам (раздел III ПБУ 10/99) и отражаются проводкой:

Дебет 91 Кредит 60,76

Зарплатные налоги

Затраты на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости (Письмо Минфина от 14.08.13 № 03-04-06/33039).

Если же компания оплатит какие-либо расходы для конкретного сотрудника: покупку персонифицированного билета на проезд к месту проведения мероприятия, оплату проживания, то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.

Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но также не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов, суды встают в этом вопросе на сторону компании (Постановление АС УО от 21.04.15 г. № Ф09-1827/15 по делу № А71-7725/2014).

Можно ли замаскировать праздничные расходы

Достаточно часто возникает вопрос, как списать затраты на корпоратив в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Наиболее часто предлагаемые решения заключаются в следующем:

  • Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников.
    Этот способ является крайне рискованным, и отстоять затраты не удастся даже в суде (Постановление ФАС ЗСО от 19.11.13 № А67-7663/2012). Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не будет связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Цель проведения корпоративного мероприятия не направлена на получение дохода компанией в будущем.
  • Маскировка расходов на корпоративные мероприятия под представительские.
    Данный метод также крайне непредсказуем. Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов, цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Также обязательно должны быть правильно оформлены подтверждающие затраты документы (чеки, счета ресторана и т.п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений. Они прямо упомянуты в п.2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но отстоять затраты на проведение ужина с партнерами возможно при правильном обосновании (Письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-04-06/46968 и Определение ВАС РФ от 30.11.09 № ВАС-15476/09).

Налоговая оптимизация корпоратива

Ну конечно, любой праздник начинается с создания особого настроения. Не столь важно, по какому поводу намечается веселье (возможно, «на подходе» Новый год, День защитника Отечества, 8 Марта или день основания фирмы). Но как только появились украшения, появляется и сам дух праздника. Согласитесь, приятно накануне празднования Восьмого марта заглянуть в офис и увидеть мужчин, колдующих над подарками, вазы с несчетным количеством цветов. Женщины порхают с загадочным видом по офису. И сразу ясно — весна уже здесь!

Но есть и такие предприятия, для которых праздничная суета берет начало с получения указания от местных властей. Так, в частности, торговые предприятия Москвы с 1 декабря 2010 г. обязаны были придать витринам праздничный новогодний вид ( распоряжение правительства Москвы N 2236-РП от 13 октября 2010 года «Об организации торгового обслуживания в дни празднования Нового 2011 года и Рождества Христова»). Кроме того, издано постановление Правительства Москвы от 11 сентября 2007 г. N 801-ПП (в ред. от 5 октября 2010 г .) «Об оформлении города Москвы в праздничные, памятные дни, дни проведения торжественных и иных мероприятий».

Как оприходовать праздничные атрибуты, всем понятно:

— учтены праздничные украшения в составе материалов;

— учтен НДС при условии, что поставщик является плательщиком НДС.

А вот теперь мы должны разобраться, что можно учесть в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а что нельзя.

Если праздничное оформление витрин не ваша собственная инициатива, а распоряжение местных чиновников, понесенные издержки учитываются в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассмотрим еще одну возможность отнесения затрат по декорированию, но, к сожалению, только витрин. Квалифицировать данный вид затрат следует как рекламные расходы. Опираемся мы при этом на абзац 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, в котором затраты на оформление витрин причислены к расходам организации на рекламу. При таком подходе никто не будет интересоваться, кто и кого просил украшать витрины.

В данном случае мы сделаем проводку:

— списаны использованные для оформления витрин материалы.

А теперь вопрос: что делать с НДС на счете 19 ? Заглянем в Налоговый кодекс и обратим внимание на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ, в котором оговорено, что вычеты предоставляются «при реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 «. Из вышесказанного видно, что нам надо определиться, а для чего, собственно, мы покупали украшения, в какой деятельности их использовали. Если это та деятельность, по которой вы являетесь плательщиком НДС, то сумму налога, при наличии должным образом оформленной в соответствии со статьей 169 НК РФ счета-фактуры , ставьте к возмещению. Заметим, что этот подход к «входному» НДС применяется ко всем расходам. Оформим эту операцию бухгалтерской проводкой:

— принята к вычету сумма НДС, если украшение витрин — производственная необходимость или реклама.

nota bene. Если мы говорим о предприятиях общественного питания или гостиницах, то праздничное оформление производится, прежде всего, для гостей. Ведь создание особого настроения в первую очередь направлено на привлечение внимания большего числа посетителей. А значит, такие расходы направлены на получение прибыли.

Если же затраты были отнесены к расходам, налогооблагаемую прибыль не уменьшающим, то и относящийся к ним НДС проще списать за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, или за счет нераспределенной прибыли. Однако последний вариант не так уж прост — не станешь же обращаться к учредителям по каждому поводу и оформлять соответствующие решения и распоряжения.

В учете данная операция отражается следующей записью:

Дебет 91.2 «Расходы, не учитываемые в налоговом учете» Кредит 19

— сумма НДС отнесена на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Но есть еще в Налоговом кодексе подпункт 2 пункта 1 статьи 146 , который причисляет к объектам обложения НДС «передачу на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций». И вроде у нас как раз такая передача и происходит и, следовательно, «входной» НДС подлежит зачету. Подчеркнем, что фискальные органы, скорее всего, эту точку зрения посчитают ошибочной, и дальнейшее разбирательство будет продолжено уже в суде.

nota bene. В существующем законодательстве, регулирующем бухгалтерский и налоговый учет, нет правил, четко регламентирующих учет затрат на корпоратив для своих сотрудников и гостей организации.

Доказать целесообразность украшения офиса и банкетного зала будет сложно. В бухгалтерском учете их лучше отнести на счет 91.2 субсчет «Расходы, не учитываемые в налоговом учете». Целесообразность отражения данных издержек на счете 91 мы находим в предпоследнем абзаце пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н в редакции от 8 ноября 2010 г . (далее по тексту — ПБУ 10/99), где сказано, что «перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий» являются прочими расходами. Оформляем нижеследующую бухгалтерскую проводку:

Читайте так же:  Как узаконить здание без разрешения на строительство

Дебет 91.2 субсчет «Расходы, не учитываемые в налоговом учете» (Реже 84 ) Кредит 10

— списаны в счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на праздничное оформление офиса и банкетного зала.

Если мы отнесем затраты на счет 91.2 , то возникает постоянная разница, формирующая постоянное налоговое обязательство — ПНО ( п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»):

Дебет 99 Кредит 68 «Налог на прибыль»

— ((НДС + сумма украшений) х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Вкладываемся в банкетное обслуживание

Что ж, праздничное настроение создано — пришло время самого корпоративного мероприятия.

Немного отвлечемся и вспомним, что Налоговый кодекс к расходам на оплату труда относит стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором ( п. 4 и 25 ст. 255 НК РФ). Вспомнили мы это для того, чтобы прикинуть: а может, включить «праздничный стол» в затраты на оплату труда? Но, согласитесь, в действительности занятость бухгалтерских и кадровых служб не позволяет каждый праздник предусматривать в трудовом договоре как натуральную форму оплаты труда, причем успевая попутно получать соответствующие заявления от работников. Поэтому будем считать, что затраты на праздничный стол в трудовых договорах не предусмотрены, следовательно, отнести банкет на оплату труда не получится.

В данный момент позиция большинства налоговых инспекторов сводится к тому, что организация должна выступить в роли налогового агента и удержать с сотрудников деньги за бесплатно предоставленное питание, поскольку с точки зрения налоговиков, корпоратив — доход в натуральной форме, а не средство укрепления коллектива, как думают многие.

И все бы хорошо, но как же подсчитать, кому и сколько досталось кушаний? А вдруг кто-то не пришел? Удержи с него, а потом разбирайся, где он был и почему не ел и не пил. Тут не корпоратив, а сущая каторга получается с попутным созданием стрессовых ситуаций на последующие дни.

nota bene. Делаем себе пометку на будущее: украшать офис — убыточно; расходы — только за счет чистой прибыли или как не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Если спросить в ИФНС, то, скорее всего, вы получите ответ, что не стоит следить за каждым сотрудником — надо просто сумму банкета поделить на количество участников, которые должны быть заранее определены. Налоговики при этом опираются на подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ. Но не спешите соглашаться с инспекторами. Поскольку определение налоговой базы по НДФЛ расчетным путем не предусмотрено, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с таких доходов не будем. На практике подтверждение данной позиции можно найти в письме Минфина от 15 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/86, постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 21 февраля 2008 г. N А56-30516/2006 , ФАС Северо-Кавказского округа от 12 марта 2008 г. N Ф08-478/08-265А , постановление ФАС Уральского округа от 20 августа 2009 г. N Ф09-5950/09-С2 .

Забегая вперед, скажем, что сотрудники налоговой службы не одиноки в желании начислять налоги и сборы на сумму «праздничного обеда». Чиновники в письме Минздравсоцразвития от 23 марта 2010 г. N 647-19 предлагают начислять страховые взносы на выплаты в пользу работников, даже если они не прописаны в трудовых договорах.

Однако при отсутствии возможности «персонифицировать» участие каждого сотрудника в новогоднем корпоративе начислять страховые взносы не следует (по аналогии с НДФЛ).

nota bene. Для того чтобы не привлечь к расходам пристальный интерес проверяющих, не стоит указывать в документах (договоре, акте, счете) сумму, потраченную на корпоратив в расчете на одного человека. Намного лучше, если все будет указано общей суммой.

А подарки в счет или не в счет?

В честь намечающегося мероприятия компания иногда закупает сотрудникам подарки. Бухгалтер должен четко отследить, «кого обрадовали», и удержать с них НДФЛ. Если подарки не будут дороже 4000 рублей, то потраченная на их покупку сумма налогом на доходы физических лиц облагаться не должна ( п. 28 ст. 217 НК РФ).

Но вот уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму подарков нелегко. Мы не можем учитывать в целях налогообложения расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) ( п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако если мы вручаем подарки не сотрудникам, а своим деловым партнерам, да еще не поленимся составить реестр вручения подарков и сувениров, то суды могут встать на нашу сторону и посчитать данные издержки как экономически целесообразные, а точнее — «представительские» ( постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. N КА-А41/11224-10).

А премии, медали, награды за заслуги перед компанией выдавали? Согласитесь, приятно, когда ваши заслуги отметили перед всем коллективом на праздничном фуршете. Подбодрили сотрудников, дали настрой на дальнейшую эффективную работу! Молодцы! Да и Трудовой кодекс РФ поддерживает работодателя, так как в нем сказано, что руководство вправе поощрять работников за добросовестный эффективный труд ( ст. 22 ТК РФ). Как конкретно мотивировать, указано в статье 191 ТК РФ: «Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за ударный труд определяются коллективным договором или Правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам».

Из вышесказанного следует, что при соблюдении правил, оговоренных в пункте 1 статьи 252 НК РФ, расходы на «признание заслуг» сотрудников могут отражаться в налоговом учете в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы, связанные с производственной (иной) деятельностью организации.

При учреждении фирмой собственных наград и других видов поощрения необходимо оформить локальные акты, отражающие стимулирующий характер мероприятий по награждению сотрудников и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

На практике суды поддерживают вышеуказанную позицию. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2008 г. N А05-5668/2007 суд указал, что расходы на приобретение бланков грамот и благодарностей являются производственными, так как связаны с управлением производством. А в постановлении от 24 мая 2006 г. N Ф04-128/2006(22775-А81-35) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что расходы на приобретение, доставку и вручение почетных грамот связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и поэтому подлежат учету в целях налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете сделаем записи:

— учтены бланки грамот и благодарностей в составе материалов;

— списаны бланки грамот и благодарностей ( п. 11 ПБУ 10/99).

С тем, как учесть для расчета налога на прибыль награды, разобрались, но давайте вернемся непосредственно к банкету.

У проверяющих мнение почти всегда едино: расходы на праздничный фуршет не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку нет экономического обоснования ( п. 29 и 49 ст. 270 НК РФ).

Практика показывает, что затраты на корпоратив могут учитываться в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но при условии, что превратятся в представительские расходы. Следует понимать, что если сумма не существенная, то лучше не переквалифицировать — бумаг для этого понадобится много. Но если вы решитесь на такой шаг, то желательно оформить ряд внутренних организационно-распорядительных документов, указанных в письме Минфина от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/807:

Акцентируем внимание на том факте, что НДС со стоимости подарков и сувенирной продукции нужно начислить, так как безвозмездная передача является реализацией ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). К счастью, сумма «входного» НДС, предъявленная продавцом сувениров и подарков, принимается к вычету ( п. 2 ст. 171 НК РФ). Из этого следует, что сумма налога к уплате в бюджет будет равняться нулю по данной операции. Судебная практика подтверждает этот вывод (см. постановления ФАС Московского округа от 12 марта 2009 г. N КА-А40/1726-09 , ФАС Центрального округа от 27 мая 2008 г. по делу N А08-10126/06-20 ).

Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера

Какой праздник обходится без подарков и корпоративной вечеринки? Из этой статьи вы узнаете, как учесть такие расходы с выгодой для компании, и что по этому поводу думают в Минфине и судах.

Учет расходов на корпоратив

С налоговым учетом все достаточно понятно. Расходов на проведение корпоратива в статье 264 НК РФ нет и они не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли.

Пользуясь этим, налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными. Такая же позиция – в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012. Несмотря на это, организации пытаются различными способами и методами отстоять новогодние траты.

В бухгалтерском учете расходов на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли возникают постоянные разницы. Ведь в налоговом учете такие расходы не признаются, а в бухгалтерском отражаются в полном объеме.

На основании постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Премии сотрудникам к празднику

Чиновники по-прежнему уверены, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ. Обосновывается тем, что эти деньги не связаны с производственными результатами и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).

При этом чиновники разрешают учесть премии в составе расходов на оплату труда, если вознаграждения будут оформлены документально. Например, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, должны быть предусмотрены трудовым договором либо если в контракте имеется указание на коллективное соглашение или иной локальный нормативный акт.

Учет подарков сотрудникам

Оформление подарка должно быть таким: руководитель издает приказ на закупку подарков и выдачу их согласно договору дарения.

Налоговый учет подарков не зависит от следующих моментов:

  • кому он сделан (работникам (в том числе бывшим), их детям, клиентам);
  • по какому случаю он сделан (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
  • предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или иными локальными нормативными актами.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина РФ от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, ФНС РФ от 02.07.2015 № БС-4-11/[email protected]). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ — 13% (30% — если одаряемый — не резидент РФ).

  • если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
  • если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб. — справка не предоставляется.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  • физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

При ОСНО и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16):

  • если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
  • если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера

Из статьи Вы узнаете:

1. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы со стоимости участия в корпоративе.

2. Можно ли принять к налоговому учету расходы на проведение корпоратива.

3. Как в бухгалтерском учете отразить проведение праздничного мероприятия для сотрудников.

Проведение корпоративных развлекательных мероприятий – отличный способ совместить приятное с полезным. С одной стороны, это возможность отдохнуть и отвлечься от рабочих будней, а с другой стороны, такие мероприятия помогают укрепить командный дух, наладить отношения внутри коллектива. Поэтому практически все работодатели устраивают для своих сотрудников новогодние банкеты, «дни рождения» организации, спортивные состязания и т.д. – вариантов великое множество на любой вкус и кошелек. Причем многие работодатели тратят на проведение корпоративных мероприятий для сотрудников весьма значительные суммы. В связи с этим вопросы учета и налогообложения таких затрат встают особенно остро, ведь проверяющие вряд ли оставят без внимания праздник «на широкую ногу». Является ли участие в корпоративе доходом сотрудника? можно ли уменьшить налоги за счет «праздничных» расходов? – эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье.

НДФЛ с доходов сотрудников от участия в корпоративе

Для того чтобы понять, является ли участие в корпоративе доходом сотрудника, с которого нужно удержать НДФЛ, обратимся к Налоговому кодексу РФ:

  • при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • к доходам работника в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него работодателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания и отдыха. Налоговая база при этом определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг) (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ).

Устраивая корпоратив для сотрудников, работодатель оплачивает за них аренду зала, банкетное обслуживание и питание, услуги по проведению развлекательной программы, организацию проезда до места проведения мероприятия и другие расходы. Таким образом, у сотрудников, принимающих участие в корпоративе, возникает материальная выгода, равная стоимости указанных услуг (товаров) в расчете на одного человека. С этой суммы работодатель, как налоговый агент, должен исчислить и удержать НДФЛ.

Такой позиции придерживается Минфин РФ, более того, представители ведомства поясняют, что работодатель должен принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками от участия в корпоративных мероприятиях (Письма Минфина РФ от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715). К таким мерам, можно отнести составление пофамильных списков сотрудников, фактически присутствующих на корпоративе, использующих арендованный транспорт для проезда к месту проведения мероприятия и т.д. При этом налогооблагаемый доход каждого сотрудника рассчитывается путем деления общей суммы расходов по проведению корпоратива на количество участвующих.

Однако в реальной жизни определить доход каждого сотрудника от участия в корпоративе чаще всего достаточно проблематично. Самый распространенный случай — отсутствие достоверной информации о количестве и составе участников. В подобных ситуациях, когда невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым конкретным сотрудником, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Такое мнение разделяет и Минфин (Письма Минфина РФ от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715) и судебные органы (Постановления ФАС СЗО от 21.02.2008 № А56-30516/2006, ФАС МО от 23.09.2009 № КА-А40/8528-09).

! Обратите внимание: Чтобы у налоговых инспекторов не было оснований доначислить НДФЛ с доходов сотрудников от участия в корпоративе, в документах, связанных с его проведением (договоры, счета на оплату, акты об оказанных услугах и т.д.) лучше избегать прямого указания на количество участников мероприятия, стоимости на одного человека и тем более подробных списков присутствующих.

Страховые взносы со стоимости участия в корпоративе

Страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС облагаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). К таким выплатам относится заработная плата и другие начисления, входящие в систему оплаты труда, как, например, премии и подарки, выдаваемые в качестве поощрения за труд. При этом в базу для начисления взносов включаются выплаты и вознаграждения не только в денежной, но и в натуральной форме.

Однако начислять страховые взносы на стоимость участия сотрудников в корпоративе не нужно. Такое разъяснение дал Минтруд в Письме от 24.05.2013 № 14-1-1061. Согласно п. 4 этого письма, расходы организации по проведению корпоративных мероприятий по случаю праздников не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников. Поэтому объектом обложения взносами во внебюджетные фонды не являются.

Читайте так же:  Оплачивать ли штраф 500 руб

Учет расходов на корпоратив при расчете налога на прибыль, УСН

Расходы на организацию и проведение праздничного корпоратива могут быть очень даже существенными. Поэтому вопрос о включении этих сумм в налоговые расходы волнует многих бухгалтеров. Давайте разбираться.

В соответствии с НК РФ, расходами для целей налогового учета признаются обоснованные, то есть экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, расходы должны относиться к деятельности, направленной на получение дохода. Очевидно, что затраты на проведение корпоративных развлекательных мероприятий не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода. Поэтому при расчете налога на прибыль расходы на проведение корпоратива не уменьшают налогооблагаемую базу.

При расчете налога по УСН (с объектом налогообложения «доходы-расходы») расходы на проведение корпоратива также учесть нельзя, поскольку они не включены в закрытый перечень принимаемых расходов, установленный в ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, затраты, связанные с проведением развлекательных корпоративных мероприятий не учитываются ни при расчете налога на прибыль, ни при УСН. Такую позицию еще много лет назад высказали представители Минфина (Письма Минфина России от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Как же поступить в данном случае? Существует, по крайней мере, два варианта: не принимать расходы на корпоратив к налоговому учету и спать спокойно, или попытаться «замаскировать» эти расходы под принимаемые.

Самым распространенным вариантом маскировки расходов на корпоратив является их оформление и учет как представительских расходов. Сразу оговорюсь, что для организаций на УСН этот вариант не подходит, поскольку представительские расходы, как и расходы на корпоратив, не уменьшают налоговую базу по единому налогу. А вот организации, уплачивающие налог на прибыль, имеют право принимать к налоговому учету представительские расходы (п. 1 пп. 22 ст. 264 НК РФ), однако их размер не должен превышать 4% расходов на оплату труда.

! Обратите внимание: Выбирая такой вариант учета расходов на проведение корпоратива, необходимо позаботиться, чтобы по документам «налицо» был факт проведения представительского мероприятия, то есть

  • приглашены представители других организаций (партнеры по бизнесу, клиенты, потенциальные клиенты и т.д.).
  • мероприятие носит официальный, а не развлекательный характер. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) представителей других организаций и представителей налогоплательщика, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия, буфетное обслуживание. А вот расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским не относятся (п. 2 ст. 264 НК РФ).
  • имеются все необходимые первичные учетные документы (договоры, акты об оказанных услугах и т.д.), а также подтверждающие документы (приказ о проведении представительского мероприятия, смета представительских расходов, отчет о проведенном мероприятии, с указанием цели и достигнутых результатов, и т.д.) (Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-03-06/1/675).

Например, новогодний банкет, если на него помимо сотрудников приглашены и представители партнеров по бизнесу, вполне можно оформить и отразить в учете как представительское мероприятие, цель которого подведение итогов уходящего года и обсуждение планов по сотрудничеству на следующий год. При этом, естественно, должны выполняться перечисленные выше условия, иначе у инспекторов будут все основания переквалифицировать такие расходы и доначислить налог на прибыль.

НДС со стоимости корпоратива

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками НДС, имеют право уменьшить исчисленный налог на сумму входного НДС. При этом вычету подлежат только те суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику в связи с приобретением товаров и услуг, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Следовательно, принять к вычету НДС со стоимости товаров и услуг, приобретенных для проведения корпоратива, нельзя. При проведении корпоративных мероприятий объекта налогообложения по НДС, а, соответственно, и права на вычет, не возникает (Письма Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133 и от 28.03.2011 № 03-07-07/11).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, расходы на проведение корпоратива необходимо отразить в полной сумме, в составе прочих расходов. В связи с этим у организаций, являющихся налогоплательщиками по налогу на прибыль и применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», возникает постоянная налоговая разница в сумме затрат по проведению мероприятия и, соответственно, постоянное налоговое обязательство. Напомню, что субъекты малого предпринимательства применять указанное ПБУ не обязаны.

Порядок бухгалтерского учета корпоративных мероприятий предлагаю рассмотреть на примере.

Пример. Руководитель ООО «Снежинка» принял решение организовать новогодний корпоратив для сотрудников. С этой целью приобретены услуги кафе по банкетному обслуживанию и аренде зала на сумму 118 000 (в т.ч. НДС 18 000), а также услуги тамады – физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, на сумму 25 000. С тамадой ООО заключило договор гражданско-правового характера. ООО применяет общую систему налогообложения. Согласно учетной политике для целей налогового учета, ООО применяет ПБУ 18/02.

Как учесть расходы на корпоратив

Традиционно в конце декабря в компаниях проходят новогодние корпоративы. Перед бухгалтером встает вопрос: «Как учесть расходы на подобные мероприятия?». Иной раз специалист учета принимает решение «спрятать» новогоднее застолье под маску деловой встречи и тимбилдинга. Специально для журнала «Расчет» Екатерина Шестакова, эксперт Аудиторской фирмы «БИЗНЕС-СТУДИО», рассказала, чем опасна такая маскировка.

Почти все предприятия в последнее время организуют для своих сотрудников застолье перед Новым годом. Однако у бухгалтера в этом случае возникает немало сложностей, из-за которых иногда он пытается «замаскировать» затраты на организацию праздника под расходы на другие мероприятия. Но делать этого все-таки не стоит.

Бухгалтеры не любят корпоративы, поскольку расходы на проведение веселого праздника нельзя отразить в налоговом учете. Ведь фактически производственный характер мероприятия отсутствует. А вот в бухгалтерском учете расходы можно принять в полном объеме. В этой связи возникает постоянная разница и, соответственно, налоговое обязательство (подп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Чтобы было понятно в чем суть проблемы, приведу пример:

Как видим, в расходах учесть затраты не получится. Кроме того, есть риски, связанные с необходимостью уплаты НДФЛ. Так, в письме Минфина от 3 апреля 2013 г. № 03-04-05/6-333 указано, что при проведении организацией праздничных мероприятий, сотрудники организации могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено статьей 211 Налогового кодекса, а фирма, проводящая предновогоднюю вечеринку, должна выполнять функции агента, предусмотренные статьей 226 Налогового кодекса. В этих целях компания обязана принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), которую получили работники.

Но есть и хорошие новости. Если возможность персонифицировать расходы отсутствует, то начислять налог не нужно. Такие выводы были сделаны Минфином в письмах от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29, от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715, от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86. Поскольку затраты на новогоднее корпоративное застолье учесть в затратах нельзя, бухгалтеры идут на всякого рода хитрости. Расскажу о них.

Некоторые организации используют совсем нестандартные решения для оформления предновогодней вечеринки. Например, компания выплачивает сотруднику производственную премию. Работники, участвующие в корпоративе, вносят эти деньги в кассу для проведения мероприятия. Те же, кто не хочет отметить Новый год с коллегами, используют средства по своему усмотрению.

Будьте осторожны! Применяя такой способ, вы можете спровоцировать судебный спор. Все дело в том, что фирме нужно доказать производственный характер премии. В противном случае, по мнению Минфина, признать в расходах премии нельзя, так как они не относятся к выплатам стимулирующего характера и не связаны с производственными результатами работника (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12, от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208).

Есть такой метод: компания выплачивает сотруднику производственную премию. Работники, участвующие в корпоративе, вносят эти деньги в кассу для проведения мероприятия. Те же, кто не хочет отметить Новый год с коллегами, используют средства по своему усмотрению. Но будьте осторожны! Применение такого способа может спровоцировать судебный спор.

Вместе с тем, суды могут придерживаться другой позиции. Большинство арбитров приходят к выводу, что премии к праздничным датам все же носят стимулирующий характер (см. например, постановления ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09, ФАС Центрального округа от 15 сентября 2006 г. по делу № А64-1004/06-11).

В качестве подтверждающих первичных документов тут могут использоваться: планы и отчеты о выполненной работе, положение о премировании или коллективный договор, трудовые контракты, приказы руководителей или генерального директора.

Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, то в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Доход работника для исчисления с него НДФЛ следует определять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за отработанный период (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Компании, производящие физическим лицам выплаты и иные вознаграждения, являются плательщиками страховых взносов на основании подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Из содержания статьей 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 Трудового кодекса следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и носят стимулирующий характер, поэтому являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках рабочих отношений. Значит, спорные деньги относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления (постановление ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13).

На тимбилдинг 31 декабря

Как известно, тимбилдинг – это построение команды. Как правило, мероприятие проводится всем рабочим составом компании с выездом на природу. В рамках такой программы моделируются разные рабочие ситуации, строятся взаимоотношения между сотрудниками, устраивается обучение или «мозговой штурм». И, конечно, все это проходит не на голодный желудок: фирма организует питание для своих сотрудников. Вот под такое мероприятие некоторые бухгалтеры и «маскируют» новогоднее застолье.

Некоторые специалисты учета оформляют новогодние вечеринки, как корпоративные тренинги. Но это не самая лучшая идея! Ведь организации, которые проводят такие тренинги под прикрытием, не имеют лицензии на образование, а спортивно-развлекательные мероприятия фирма не вправе учесть в расходах.

Специалисты учета оформляют новогодние вечеринки, как корпоративные тренинги. Однако есть опасность, что в этом случае компании придется доказывать свою правоту в судебном порядке. Ведь организации, которые проводят тимбилдинг, не имеют лицензии на образование, а спортивно-развлекательные мероприятия фирма не вправе учесть в расходах. Такова позиция налоговиков. Однако арбитры с ней не всегда соглашаются. Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 июня 2009 г. № 09АП- 8089/2009-АК (постановлением ФАС Московского округа от 24 сентября 2009 г. № КА-А40/9145-09 оно оставлено без изменений) налоговикам не удалось доказать, что затраты на проведение корпоративных тренингов фирма не вправе учесть в расходах. К аналогичному выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30 июля 2009 г. № А56-17976/ 2008.

Для учета расходов в этом случае необходимо подготовить экономическое обоснование, в котором нужно четко указать, какую выгоду получит организация от проведения мероприятия. Такие же поводы к вечеринке целесообразно указать в приказе руководства.

Классический представитель

Представительские расходы связаны с официальным приемом и обслуживанием работников других компаний, участвующих в переговорах для установления или поддержания взаимного сотрудничества (п. 2 ст. 264 НК РФ). Это – еще один вариант «маскировки» затрат на новогоднюю вечеринку. Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат.

К представительским относятся: расходы на проведение приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения встречи и обратно, буфетное обслуживание.

Следует помнить, что представительские траты являются нормируемыми. В течение отчетного периода эти издержки включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от трат компании на оплату труда за этот налоговый период.

Вместе с тем, в случае проведения новогоднего корпоратива и учета его в качестве представительских мероприятий, не стоит забывать о возможности судебных споров. Некоторым компаниям удавалось в арбитраже отстоять возможность учета затрат на предновогоднюю вечеринку в составе представительских расходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2009 г. № А56-17976/ 2008 (определением от 30 ноября 2009 г. № ВАС-15476/09 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Рассмотрим этот пример детально. Что же сделал бухгалтер этой компании? В документах компания оформила корпоративное мероприятие как подведение итогов года, пригласила партнеров по бизнесу, оформила первичные документы и протокол официального мероприятия. Все как обычно.

Представительские расходы – еще один вариант «маскировки» затрат на новогоднюю вечеринку. Но следует помнить, что такие траты являются нормируемыми. В течение отчетного периода подобные издержки включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от трат фирмы на оплату труда за этот налоговый период.

Не забывайте, вам нужно оформить ряд документов, служащих подтверждением представительских траты. Таковыми могут являться: приказ руководителя для подтверждения расходов на указанные цели, смета и отчет по проведенному мероприятию с отражением его цели и, традиционно, первичные подтверждающие документы.

Для подтверждения официального статуса проводимого мероприятия фирме, возможно, понадобится оформить дополнительные документы. Такими бумагами могут быть: программа (план) вечеринки, в котором важно указать цель, место и сроки ее проведения, список официальных лиц, принимающих участие, как со стороны приглашенных партнеров, так и со стороны самой организации (такой перечень может быть включен в приказ о проведении корпортаива или в программу), акт по результатам проведенного мероприятия, утвержденный руководителем организации с указанием сумм фактически произведенных расходов.

В данном варианте, при всей его заманчивости, есть и минусы. Если проведенное мероприятие, например, ужин в ресторане, не носит официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение на нем деловых переговоров, расходы по его организации не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/ 1/675).

Положительным аспектом можно считать другой факт. Компаниям разрешено учесть в расходах затраты на алкоголь. В письме от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/176 Минфин России разъяснил, что в тратах на организацию официальной встречи с клиентами по обсуждению вопросов по заключению договоров учитываются, в том числе, расходы на приобретение спиртных напитков.

В заключение следует отметить, что бухгалтер, конечно, может «замаскировать» расходы на организацию праздничного застолья под любое из мероприятий, о котором я рассказала выше. Однако самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае, придется доказывать истину в суде.

Каких ошибок не стоит допускать

В бераторе «Энциклопедия бухгалтерских ошибок» разобрано 300 самых частых бухгалтерских ошибок. По каждой вы получаете рекомендации: как исправить их в налоговом и бухгалтерском учете, как не допустить в будущем. Используйте чужой опыт в свою пользу!
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Читайте так же:

  • Федеральный закон от 30 марта 2019 г 62-фз Федеральный закон от 3 апреля 2018 г. № 62-ФЗ “О внесении изменения в статью 12.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях” (не вступил в силу) Принят Государственной Думой 23 марта 2018 года Одобрен Советом Федерации 28 марта 2018 года Внести в примечание к […]
  • Налог на квартиру вологда Как высчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости? Стремительно приближаются сроки уплаты имущественного налога. Напомним, что согласно последним поправкам в Федеральный закон № 320-ФЗ уплата должна быть осуществлена не позднее 1 декабря на основании соответствующего […]
  • Адвокат пуртов ханты-мансийск дело калугина егора РЎСЂРѕРє регистрации домена mpurtov.ru истек! Для восстановления работы сайта необходимо продлить домен. 1 Войдите РїРѕРґ СЃРІРѕРёРј логином Рё паролем РЅР° Webnames.ru 2 Получите […]
  • Лицензия в тирасполе Лицензия в тирасполе ИОДОБРОМНЫЕ ВАННЫ: Лечебное воздействие на больного, погруженного в йодо-бромную ванну, Иодобромные ванны оказывают регулирующее влияние на функцию щитовидной железы, гипофизорно-надпочечную систему, мягкое действие на сердечнососудистую систему, усиливают процессы […]
  • Договор дарения квартиры 2019 год форма ДОГОВОР ДАРЕНИЯ ДОЛИ КВАРТИРЫ БЛИЗКОМУ РОДСТВЕННИКУобразец, форма, бланк, шаблон, пример 2019 год ДОГОВОР дарения доли квартиры Россия, город Ростов-на-Дону, восьмое апреля две тысячи девятнадцатого года Мы, нижеподписавшиеся: гражданин Петров Петр Петрович, 20 ноября 1968 года […]